0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

JAUTĀJUMI UN ATBILDESPamatlīdzekļu nolietojums nodokļu vajadzībām

Pamatlīdzekļu nolietojums nodokļu vajadzībām

Jautājums: 2011. gadā SIA X bija reģistrēta kā Mikrouzņēmuma nodokļa maksātājs. Pamatlīdzekļu nolietojums finanšu grāmatvedībā tika rēķināts un atspoguļots gada pārskatā. Pamatlīdzekļu nolietojums nodokļiem netika rēķināts, jo SIA neiesniedz uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarāciju. 2012. gadā SIA X vairs nav Mikrouzņēmuma nodokļa maksātājs. Kā pareizi būs jārēķina pamatlīdzekļu nolietojums nodokļu vajadzībām šā gada beigās? Lūdzu konsultāciju ar praktisku piemēru: Pamatlīdzekļu atlikumi uz 2011.gadu - 1.kategorija 27000,- Ls; 4. kategorija 14560,- Ls. 2011. gadā iegādāti 4. kategorijas PL par 6000,- Ls, izslēgti 4.kategorijas pamatlīdzekļi par 4000,- Ls. Uz jautājumu atbild Valsts ieņēmumu dienesta nodokļu speciālisti. Likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” (turpmāk –…


Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

12 € / mēnesī *

Pirmās 30 dienas tikai par 1€

ABONĒT

* Atjaunojas automātiski, vari pārtraukt jebkurā brīdī!

 Jau ir BilancePLZ abonements?
Pieslēdzies

Pierakstīties
Paziņot par
0 Komentāri
Iekļautās atsauksmes
Skatīt visus komentārus
Jautājums: 2011. gadā SIA X bija reģistrēta kā Mikrouzņēmuma nodokļa maksātājs. Pamatlīdzekļu nolietojums finanšu grāmatvedībā tika rēķināts un atspoguļots gada pārskatā. Pamatlīdzekļu nolietojums nodokļiem netika rēķināts, jo SIA neiesniedz uzņēmuma ienākuma nodokļa deklarāciju. 2012. gadā SIA X vairs nav Mikrouzņēmuma nodokļa maksātājs. Kā pareizi būs jārēķina pamatlīdzekļu nolietojums nodokļu vajadzībām šā gada beigās? Lūdzu konsultāciju ar praktisku piemēru: Pamatlīdzekļu atlikumi uz 2011.gadu - 1.kategorija 27000,- Ls; 4. kategorija 14560,- Ls. 2011. gadā iegādāti 4. kategorijas PL par 6000,- Ls, izslēgti 4.kategorijas pamatlīdzekļi par 4000,- Ls. Uz jautājumu atbild Valsts ieņēmumu dienesta nodokļu speciālisti. Likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” (turpmāk – likums)  13. pantā ir noteikta saimnieciskajā darbībā izmantojamo pamatlīdzekļu nolietojuma norakstīšanas kārtība uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām. Saskaņā ar likuma 13. panta pirmās daļas 2. punkta a) apakšpunktu 1. kategorijas pamatlīdzekļiem – ēkām un to daļām, būvēm, ilggadīgajiem stādījumiem pamatlīdzekļu uzskaiti nolietojuma aprēķinam kārto par katru pamatlīdzekli atsevišķi. Atbilstoši likuma 13. panta pirmās daļas 1. punktam 1.kategorijas pamatlīdzekļiem nolietojuma likme noteikta 5% apmērā un 4.kategorijas pamatlīdzekļiem nolietojuma likme noteikta 20% apmērā. Saskaņā ar likuma 13. panta pirmās daļas 3. punktu nodokļa maksātāja pamatlīdzekļiem taksācijas perioda nolietojuma summu aprēķina no katras pamatlīdzekļu kategorijas atlikušās vērtības pirms taksācijas perioda nolietojuma atskaitīšanas, piemērojot attiecīgajai pamatlīdzekļu kategorijai noteikto nolietojuma likmi divkāršā apmērā (1. kategorijas pamatlīdzekļiem – 10% apmērā, 4. kategorijas pamatlīdzekļiem, kuriem nepiemēro likuma 13. panta pirmās daļas 3.1 punktu, – 40% apmērā). Saskaņā ar likuma 13. panta pirmās daļas 4. punktu attiecīgās pamatlīdzekļu kategorijas atlikušo vērtību, no kuras aprēķina taksācijas perioda nolietojumu, nosaka, palielinot pamatlīdzekļu kategorijas pirmstaksācijas perioda atlikušo vērtību par taksācijas periodā iegādāto vai izveidoto pamatlīdzekļu vērtību un par kapitālajām izmaksām attiecīgās kategorijas pamatlīdzekļiem un samazinot par taksācijas periodā izslēgto vai stihiskas nelaimes rezultātā vai citādā piespiedu kārtā zaudēto pamatlīdzekļu atlikušo vērtību summu, kas noteikta maksātāja finanšu grāmatvedībā to izslēgšanas brīdī. Likuma 13. panta trīspadsmitajā daļā ir noteikts, ka sabiedrība ar ierobežotu atbildību, kas vienā vai vairākos pirmstaksācijas periodos maksāja mikrouzņēmumu nodokli, sākot maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli saskaņā ar šā likuma normām, pamatlīdzekļu atlikušo vērtību taksācijas perioda sākumā nosaka, no pamatlīdzekļu iegādes vai izveidošanas vērtības, kurai pieskaitītas pamatlīdzekļa uzlabošanas, atjaunošanas un rekonstrukcijas izmaksas, atskaitot nolietojuma vērtību, kas aprēķināta par pirmstaksācijas periodiem saskaņā ar šā panta normām. Ja sabiedrība ar ierobežotu atbildību pirms mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusa iegūšanas maksāja uzņēmumu ienākuma nodokli vispārējā kārtībā, tad, atsākot maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli saskaņā ar šā likuma normām, pamatlīdzekļu kategorijas atlikušo vērtību taksācijas perioda sākumā nosaka, koriģējot pamatlīdzekļu kategorijas atlikušo vērtību tā taksācijas perioda pēdējā dienā, kurā tika pieņemts lēmums pēctaksācijas gadā maksāt mikrouzņēmumu nodokli, saskaņā ar šā panta normām par periodiem, kuros nodokļa maksātājs maksāja mikrouzņēmumu nodokli. Ja SIA „X” 2010. gadā maksāja uzņēmumu ienākuma nodokli, bet  2011. gadā maksāja mikrouzņēmumu nodokli, tad SIA „X”, ar 2012. gadu atsākot maksāt uzņēmumu ienākuma nodokli un nosakot pamatlīdzekļu kategorijas atlikušo vērtību 2012. gada sākumā, pamatlīdzekļu kategorijas atlikušo vērtību uz 2010. gada 31. decembri koriģē saskaņā ar likuma 13. panta normām, atskaitot nolietojuma vērtību, kas aprēķināta par 2011. gadu,  kurā SIA „X” maksāja mikrouzņēmumu nodokli. Tātad, atskaitot no 1.kategorijas pamatlīdzekļa atlikušās vērtības uz 2010. gada 31. decembri Ls 27000 nolietojumu par 2011. gadu Ls 2700 (10 procenti no Ls 27000), tiek iegūta 1. kategorijas pamatlīdzekļa atlikusī vērtība uz 2012. gada 1. janvāri Ls 24300. Lai noteiktu 4. kategorijas pamatlīdzekļu atlikušo vērtību, no kuras aprēķina 2011. gada nolietojumu, 4. kategorijas pamatlīdzekļu atlikušo vērtību uz 2010. gada 31. decembri Ls 14560 palielina par 2011. gadā iegādāto pamatlīdzekļu vērtību Ls 6000 un samazina par 2011. gadā izslēgto pamatlīdzekļu atlikušo vērtību summu, kas noteikta maksātāja finanšu grāmatvedībā to izslēgšanas brīdī Ls 4000. No iegūtās 4. kategorijas pamatlīdzekļu atlikušās vērtības Ls 16560 atskaita nolietojumu par 2011. gadu Ls 6624 (40 procenti no Ls 16560), iegūstot 4. kategorijas pamatlīdzekļu atlikušo vērtību uz 2012. gada 1. janvāri Ls 9936.