JAUTĀJUMI UN ATBILDESJautājums par PVN likmi un pakalpojumu, kas sniegts uz Rīgas ostā iebraukuša kuģa

Jautājums par PVN likmi un pakalpojumu, kas sniegts uz Rīgas ostā iebraukuša kuģa

08/05/2012

Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

12 € / mēnesī *

Pirmās 30 dienas tikai par 1€

ABONĒT

* Atjaunojas automātiski, vari pārtraukt jebkurā brīdī!

Jau ir BilancePLZ abonements?

Pierakstīties

0 Komentāri

Iekļautās atsauksmes

Skatīt visus komentārus

Jautājums. Kāda PVN likme būs jāpiemēro un kurā PVN deklarācijas ailē būtu jāliek šāds darījums – tiek sniegts pakalpojums uz Rīgas ostā iebraukuša kuģa – iznomāts augstspiediena sūknis un sniegti metināšanas pakalpojumi. Pakalpojums fiziski ir noticis uz kuģa. Kapteinis ir parakstījis darbu pieņemšanas aktu. Uz jautājumu atbild Elīna Putniņa, Rödl & Partner Nodokļu konsultāciju nodaļas vadītāja. Lai sniegtajam pakalpojumam pareizi piemērotu PVN likmi, būtiski ir pareizi un likuma normām atbilstoši noteikt pakalpojuma sniegšanas vietu atbilstoši Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 4.¹ pantam. Vispārīgā gadījumā saskaņā ar 4.¹ panta 4.daļu, ja pakalpojumu sniedz personai, kura veic saimniecisko darbību, pakalpojuma sniegšanas vieta ir pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta un pakalpojumu saņēmējam ir pienākums aprēķināt PVN no saņemtā pakalpojuma, piemērojot PVN reverso aprēķināšanas kārtību. Tomēr vispārīgo principu nepiemēro likumā noteiktajos izņēmuma gadījumos. Tā, piemēram, ja pakalpojuma saņēmējs nav saimnieciskās darbības veicējs, pakalpojuma sniegšanas vieta ir tā vieta, kur faktiski tiek sniegti ar kustamo lietu saistītie pakalpojumi, tai skaitā novērtēšana, remonts, apkope, apstrāde vai pārstrāde. Tādējādi, gadījumā, ja pakalpojumu saņēmējs neveic saimniecisko darbību (nav reģistrēts ar PVN apliekamo personu reģistrā citā valstī), tad ar kustamo lietu saistītā pakalpojuma sniegšanas vieta ir Latvija. Savukārt Likuma 4.¹ panta 14.daļa nosaka, ka kustamas lietas nomas pakalpojuma sniegšanas vieta ir iekšzeme, ja pakalpojumu izmanto iekšzemē. Attiecīgi, neatkarīgi no tā vai pakalpojumu saņēmējs veic saimniecisko darbību vai nē, augstspiediena nomas pakalpojuma sniegšanas vieta ir Latvija. Gadījumos, kad pakalpojumu sniegšanas vieta ir Latvija, darījumi var tikt aplikti ar standarta PVN likmi 22% apmērā, ar samazināto nodokļa likmi 12 % apmērā vai ar nodokļa likmi 0% apmērā. Vispārīgos gadījumos piemērojamā likme Latvijā ir 22%, nodokļa 0 % likmes piemērošanu nosaka Likuma 7.pants. 7.panta 1.daļas 4.punkts nosaka, ka 0% likme piemērojama kuģu degvielas uzpildei un apgādei paredzēto preču piegādei: a) kuģiem, kurus izmanto kuģošanai starptautiskajos ūdeņos un kuri pārvadā pasažierus par atlīdzību vai kurus izmanto komercdarbībai vai rūpnieciskai darbībai; b) kuģiem, kurus izmanto glābšanas vai palīdzības darbiem uz jūras; c) karakuģiem, kuri noteikti vienoto muitas tarifu 89.01 A apakšgrupā un kuri atstāj valsti un dodas uz ostām vai enkurvietām citās ES dalībvalstīs vai trešajās valstīs, vai trešajās teritorijās. Likuma 7.panta 1.daļas 4.² punkts nosaka, ka augstākminētā 4.punkta a) un b) apakšpunktam atbilstošo kuģu piegādei, importam, pārveidošanai, remontam, tehniskajai apkopei, fraktēšanai un īrei, kā arī šajos kuģos iebūvētā vai tajos lietotā aprīkojuma piegādei, īrei, remontam un tehniskajai apkopei tiek piemērota 0 % likme. Papildus 7.panta 1.daļas 4.⁴ un 4.⁷ apakšpunkti nosaka arī, ka preču piegādēm un pakalpojumiem, kas saistīti ar minēto kuģu remontu un šajos kuģos iebūvētā vai tajos lietotā aprīkojuma remontam, kā arī citiem pakalpojumiem, ir piemērojama 0 % likme, ja vien kuģis atbilst Likumā noteiktajiem kritērijiem. Tādējādi, ja jautājumā aprakstītie pakalpojumi sniegti kuģim, kurš atbilst 7.panta 1.daļas 4.punkta a) un b) apakšpunktam, t.i. ir kuģis, kurš tiek izmantots kuģošanai starptautiskajos ūdeņos un kurš pārvadā pasažierus par atlīdzību vai kuru izmanto komercdarbībai vai rūpnieciskai darbībai vai tāds kuģis, kuru izmanto glābšanas darbiem uz jūras, pakalpojumiem piemērojama 0% likme. Tomēr jāatzīmē, ka MK noteikumu Nr. 933 „Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” normu piemērošanas noteikumu” (Noteikumi) 152.¹ punkts nosaka, ka, lai piemērotu nodokļa 0 % likmi, pakalpojumu sniedzēja rīcībā jābūt nepārprotamiem dokumentāriem pierādījumiem, ka kuģis, kam tiek sniegti pakalpojumi, atbilst Likumā minētajiem nosacījumiem. Atbilstoši VID sniegtajiem skaidrojumiem, par šādiem dokumentiem varētu būt kuģa reģistrācijas apliecība, līgums, remonta darbu pieņemšanas – nodošanas akts un katrā konkrētajā gadījumā līdztekus var izmantot citus dokumentus, kas apliecinātu kuģu atbilstību Likumā minētajiem nosacījumiem. Papildus jānorāda, ka VID sniegtajos skaidrojumos par 0 % likmes piemērošanu sniegtajiem pakalpojumiem, tiek norādīts vēl kāds būtisks priekšnosacījums – pakalpojumu saņēmējam jābūt tieši rēderim vai kuģa īpašniekam. Tādēļ būtiski konstatēt un dokumentāri pierādīt, ka pakalpojums tiek sniegts tieši kuģa īpašniekam. Gadījumos, kad pakalpojums sniegts citai personai, pakalpojumam jāpiemēro standarta likme 22 % apmērā. Atkarībā no darījuma (pakalpojuma) sniegšanas vietas un piemērojamās nodokļa procentu likmes, sniegtie pakalpojumi var tikt atspoguļoti dažādās PVN deklarācijas rindiņās.

Uzņēmējdarbības formas izvēle
Transfertcenas un biznesa ilgtspēja
Bēru pabalsts, ko izmaksā darba devējs
Zini darījuma partneri!

Jautājums par PVN likmi un pakalpojumu, kas sniegts uz Rīgas ostā iebraukuša kuģa

VID administrēto nodokļu nomaksa vienotajā nodokļu kontā

PVN deklarācijas par iepriekšējo taksācijas gadu iesniegšana

Gada darbības pārskata iesniegšanas termiņš sociālajiem uzņēmumiem

Paziņojums VID par sezonas laukstrādnieku ienākumu

Skaidrā naudā veikto darījumu deklarēšana, ja summa pārsniedz 1500 EUR

Abonē portālu tikai par €12 / mēnesī
Pirmās 30 dienas tikai par 1 €