Nr. 3 (471) 2021. GADA MARTS10,00 EURGRĀMATVEDĪBANODOKĻIFINANSES LIELBRITĀNIJA AIZIET, BIZNESS TURPINĀS ĀRPAKALPOJUMA GRĀMATVEŽIEM JĀSADZĪVO AR ESOŠO UN TOPOŠO LIKUMU NILLTPFN LIKUMA GROZĪJUMI AKTUALIZĒ ATBILSTĪBAS JAUTĀJUMUS PVN PĀRMAKSAS, TRANSPORTLĪDZEKĻU EKSPLUATĀCIJAS UN DABAS RESURSU NODOKĻA JAUNUMI PIEVILCĪGAIS NODOKĻU REŽĪMS PERSONĀLA OPCIJĀM TRASTA AKTĪVU PĀRVALDĪŠANA: NEPIECIEŠAMS TIESISKAIS REGULĒJUMS SAIMNIECISKĀS DARBĪBAS IEŅĒMUMU KONTS NODO PERSONĀ Gada ienākumu deklarācija saimnieciskās darbības veicējiem LINDA PURIŅAMAIJA GREBENKO, Mg.sci.oec., žurnāla Bilance galvenā redaktore Marts ir klāt Jebkurā gadījumā aptaujas rezul- tāti rāda, ka gandrīz trīs ceturtdaļas iedzīvotāju ir gatavi deklarācijas ie- sniegšanai. Tomēr vairākums ir pār- liecināti, ka nodokļa atgūšana saistīta vienīgi ar izdevumiem ārstniecībai un izglītības iegūšanai. Izrādās, cilvēki nezina, ka deklarā- cijā iekļaujami veiktie maksājumi par trešo (brīvprātīgo) pensijas līmeni, iemaksas par dzīvības apdrošināša- nu (ar uzkrāšanu), veiktie ziedojumi, maksājumi par bērniem, kas apgūst izglītību licencētās interešu grupās. Biežāk pārmaksa rodas, kad gada laikā fiziskā persona nav strādājusi visu gadu un ieņēmumiem bija pie- mērota neapliekamā minimuma daļa par dažiem mēnešiem (bet saglabātas tiesības uz vesela gada neapliekamo minimumu). Grāmatvežiem nav sveša situācija, kad VID paziņo par darbi- nieka tiesībām uz IIN atvieglojumu par apgādājamajām personām gada beigās, kaut gan šīs tiesības bija spē- kā gada sākumā. Ne vienmēr ir iespē- jams iekļaut atvieglojumu gada pē- dējo mēnešu aprēķinos, piemēram, ja darbiniekam šajā laikā ir darbnespēja. Ja darbinieks šaubās par neaplieka- mā minimuma atbilstību savu pieau- gošo ieņēmumu dēļ, likumā ir iestrā- dāta iespēja samazināt to vai vispār atteikties no tā. Ja fiziskajai personai ir pamats prognozēt gada ieņēmumu pārsniegšanu virs 20 000 eiro, likums ļauj vienoties ar darba devēju par lie- lākas IIN likmes piemērošanu (23%, nevis 20%). Iesniedzot deklarāciju, pārmaksātais nodoklis tiks atmaksāts. Ilgu laiku tika lolotas cerības, ka VID visas atmaksājamās summas «pats atmaksās, jo dienestam ir pieejama visa informācija». Diemžēl gluži tā nav. Informācija (par izmaksātajiem ienāku- miem no visiem darba devējiem un pā- rējiem izmaksātājiem), protams, ir VID rīcībā, bet diez vai VID ierēdnis ir lietas kursā, pie kura ārsta ir būts vizītē un kur paaugstinātas profesionālās spē- jas. Vienkāršāk ir noteikt, ka darbinie- ka ieņēmumiem tiek piemēroti labumi neatbilstošā apmērā. Piemēram, no ie- priekšējo periodu informācijas VID se- cina, ka fiziskajai personai bija «maza» alga. Attiecīgi prognozētais neaplieka- mais minimums, kas ir paziņots darba devējam, būs lielāks. Piemērojot šo minimumu, darbinieks nezināšanas dēļ, bet grāmatvedis aizņemtības dēļ nepievērš uzmanību tam, ka šajā gadā alga teju trīskāršojas. Turklāt tas arī nav grāmatveža pienākums — analizēt mi- nēto sakarību. Ja šādi notiek gada pir- majos septiņos mēnešos, tad pēdējos piecos var nesanākt izlīdzināt minimu- ma kopsummu gadā, un darbiniekam būs jāatmaksā IIN, kas tika maksāts gada laikā mazākā summā tādēļ, ka minimums bija pārāk liels. Arī nepiemērojot minimumu, var rasties galvassāpes, ja fiziskā perso- na saņem algu apmēram 20 000 eiro un autoratlīdzību tādā pašā summā. Abiem ieņēmumiem tiek piemērota IIN likme 20%, jo izmaksātāji nav pa- zīstami savā starpā. Tomēr VID, saņe- mot paziņojumus, kuru kopsumma pārsniedz 20 004 eiro, vēlēsies atgūt 3% no katra pārsnieguma tūkstoša. Sakarā ar to, ka gads ir pietiekami garš periods, iesaku laikus interesē- ties par savu ieņēmumu saistību ar nodokļiem. Tēma ir sarežģīta, bet runa ir (tikai) par saviem ieņēmu- miem, nevis par apjomīgu nodokļu sistēmu. Tas ir katra interesēs. IEVADKOMENTĀRS NR. 3 (471) 2021. GADA MARTS Katru gadu 1. marts lielākajai daļai Latvijas iedzīvotāju saistīts ar iepriekšējā gada ieņēmumu deklarēšanu, kas vainagojas (ievērojami biežāk) ar iespēju atgūt par daudz samaksāto ienākuma nodokli. Gadās arī mazāk patīkamais — nodoklis ir jāpiemaksā. Salīdzinošo statistiku nevaru minēt, jo gan piemaksa, gan atmaksa notiek ilgstoši (vismaz trīs gadu laikā). Žurnāls par grāmatvedību, likumdošanu un finansēm. Iznāk reizi mēnesī Nr. 3 (471) 2021. GADA MARTS REDAKCIJA Galvenā redaktore Maija Grebenko Literārā redaktore Rita Cielēna Maketētājs Arvis Villa Fotogrāfs Aivars Siliņš REKLĀMAS NODAĻA Tālrunis 67606110 E—pasts: reklama@lid.lv BILANCE internetā www.bilance.lid.lv REDAKCIJAS ADRESE Graudu iela 68, Rīga, LV–1058 Tālrunis 67606110 Fakss 67606115 E–pasts: bilance@lid.lv Izdevējs SIA Lietišķās informācijas dienests ISSN 1407–5709 LR UR reģistrācijas Nr. 000702395 @zurnalsBILANCE © SIA Lietišķās informācijas dienests, 2021 Pārpublicējumi tikai ar izdevēja atļauju. Citēšanas gadījumā atsauce uz žurnālu BILANCE obligāta. Par faktu materiālu savos rakstos ārštata autori atbild paši. Par reklāmu saturu redakcija neatbild. Iespiests SIA IBC Print Baltic tipogrāfijā. Foto: Aivars Siliņš, © by-studio – stock.adobe.comSATURS NR. 3 (471) 2021. GADA MARTS 4 FINANSES NILLTPFN likuma grozījumi aktualizē atbilstības jautājumus Jeļena Marjasova Lielbritānija aiziet, bizness turpinās. Kas jāņem vērā, veicot darījumus pēcbreksita ērā? Ikars Kubliņš 28 32 ATTĪSTĪBA Trasta aktīvu pārvaldīšana: nepieciešams tiesiskais regulējums Raitis Kalniņš, Svetlana Sokolova 36 NODERĪGI Kam ir nozīme, saņemot sociālos pabalstus Maija Grebenko Par maksājumu atspoguļojumu EDS sadaļā «Maksājumi un nomaksas stāvoklis» Kristīne Augstkalne–Jaunbērziņa, VID SVL SAP sabiedrisko attiecību speciāliste 46 «BILANCES AKADĒMIJA» PIEDĀVĀ Semināri un kursi martā 50 GRĀMATVEDĪBA Gada ienākumu deklarācija saimnieciskās darbības veicējiem Linda Puriņa Saimnieciskās darbības ieņēmumu konts Laila Kelmere Ārpakalpojuma grāmatvežiem jāsadzīvo ar esošo un topošo likumu Vineta Vizule intervē Lilitu Beķeri, LRGA valdes priekšsēdētāja vietnieci 6 10 14 NODOKĻI Būtiski jaunumi PVN atmaksas kārtībā, transportlīdzekļu ekspluatācijas un dabas resursu nodoklī Inese Helmane No 2021. gada Latvijā ir viens no pievilcīgākajiem nodokļu režīmiem personāla opcijām Irēna Arbidāne, Alīna Ruskova Par valdes locekļa reālo un domājamo ienākumu Maija Grebenko 18 24 26 ATBILDES UZ JAUTĀJUMIEM Virsstundu uzskaite dažādos darba režīmos Pensionāra algas nodokļa grāmatiņa Vidējās izpeļņas aprēķināšana dažādi nodarbinātajam Vai būs jāveic VSAOI piemaksa par valdes locekļiem? Prēmija bijušajam darbiniekam Vai drīkst maksāt VSAOI vairāk par 10%? MUN maksātāja darbinieka algas ierobežojums Ar nodokļiem neapliekamo pabalstu sekas Minimums un atvieglojumi MUN maksātāja darbiniekam Sociālo iemaksu likme personai ar II invaliditātes grupu Maija Grebenko 40 43 42 44 45 41 43 42 44 45Lasiet jaunajā marta numurā Izdevīgāk abonēt Bilances Zelta Komplektā! www.lid.lv/zurnali Par abonēšanu jautājiet Klientu servisā: tālrunis 67606110 vai e-pasts lid@lid.lv @JuridiskiPadomi juridiskie.padomi www.juridiskiepadomi.lv NUMURA INTERVIJA Banku sektors meklē zelta vidusceļu Ikara Kubliņa saruna ar KRISTAPU MARKOVSKI , Finanšu un kapitāla tirgus komisijas Naudas atmazgāšanas novēršanas un sankciju departamenta direktoru JURISTA PADOMS Sabiedrības ar ierobežotu atbildību likvidācija INDRA AUŽELE , Mg.iur. , Uzņēmumu reģistra Juridiskās nodaļas vadītāja Nenoskaidrotas izcelsmes vai noziedzīgi iegūti līdzekļi? OLAVS CERS , zvērināts advokāts, zvērinātu advokātu biroja CersJurkāns vadītājs un partneris Tiesiskās aizsardzības procesi kļūs pieejamāki no izmaksu viedokļa RIČARDS FREIMANIS , zvērinātu advokātu biroja PricewaterhouseCoopers Legal vecākais jurists Darbinieku nosūtīšana – paplašināts regulējums KRISTĪNE PATMALNIECE , zvērināta advokāte, zvērinātu advokātu birojs COBALT Force majeure starptautiskos darījumos KONSTANTĪNS IVANOVS , tiesību zinātņu doktors, starptautiskā advokātu biroja Foxen Law Offi ce padomnieks, Rīgas šķīrējtiesas šķīrējtiesnesis INVESTĪCIJAS Cilvēkkapitāls, digitalizācija un zaļā ekonomika Ineses Helmanes ieskats diskusijā „KĀ ATGŪT LATVIJAS EKONOMIKU PĒC COVID–19 UN PALIELINĀT INVESTĪCIJAS ILGTERMIŅĀ?” TIESU PRAKSE Tiesu prakse publisko iepirkumu lietās EVIJA MUGINA , Iepirkumu uzraudzības biroja vadītāja vietniece, Juridiskā departamenta direktore Tiesu prakse darba strīdos 2020. gadā. Noslēgums KASPARS RĀCENĀJS , Latvijas Brīvo arodbiedrību savienības darba tiesību eksperts 2021. GADAMARTS 3 Nr.(93)No 1. marta ir iespējams VID EDS sagatavot un iesniegt gada ienākumu deklarāciju par 2020. gadu. Pirms plašāk stāstu par gada ie- nākumu deklarāciju, pieminēšanas vērts ir likuma «Par iedzīvotāju ienā- kuma nodokli» Pārejas noteikumu 152. punkts, ar kura normām, iespē- jams, jau kāds no lasītājiem ir saskār- ies dzīvē. Šī likuma norma paredz — ja maksātājs likumā noteiktajā ter- miņā nav iesniedzis deklarāciju par 2018. un 2019. gadu (vai par kādu no šiem gadiem), Valsts ieņēmumu dienests līdz 2021. gada 1. martam aizpilda tās deklarācijas sadaļas, par kurām informācija ir pieejama valsts informācijas sistēmās, kā arī aprēķina rezumējošā kārtībā budže- tā maksājamo nodokļa summu un paziņo maksātājam. Ar šo paziņo- šanu tiek uzskatīts, ka deklarācija ir iesniegta. Arī turpmākajos gados atbilstoši likuma «Par IIN» 20. panta otrajai daļai VID pēc tā rīcībā esošās informācijas drīkstēs aprēķināt IIN, ja nodokļu maksātājs nebūs iesnie- dzis gada ienākumu deklarāciju, bet tā viņam bija obligāti jāiesniedz. Protams, nodokļu maksātājam sa- glabājas tiesības iesniegt deklarācijas precizējumu, pievienojot tai, piemē- ram, dokumentus par attaisnotajiem izdevumiem par ārstēšanos. Atgādinu, ka 2018. gads bija pirmais, kad tika piemērots dife- rencētais neapliekamais minimums un vienai daļai iedzīvotāju par gadu kopumā nācās piemaksāt iedzīvotā- ju ienākuma nodokli, jo gada laikā piemērotais neapliekamā minimu- ma apmērs neatbilda faktiskajiem ienākumiem. Ja gada ienākumu de- klarācija nav sagatavota, tad tagad nodokļu maksātāja vietā to izdarīs VID un nodokļu maksātājam darīs zināmu piemaksājamo IIN summu. Personu loks, kurām gada ie- nākumu deklarācija jāsagatavo un jāiesniedz obligāti: saimnieciskās darbības veicēji — IIN maksātāji (IIN no saimniecis- kās darbības ienākuma maksā arī individuālie komersanti, kā arī daļa zemnieku vai zvejnieku saimniecību un individuālo uz- ņēmumi īpašnieku); tie, kuri guvuši ienākumus ārval- stīs (izņemot gadījumus, kad ir gūti algota darba ienākumi kādā no ES dalībvalstīm un tajā aplikti ar IIN analogu nodokli); personas, kas guvušas ar IIN neapliekamus ienākumus, kas kopumā gadā pārsniedz 10 000 eiro (piemēram, pārdota personiskā manta); personas, kas guvušas ienāku- mus, no kuriem izmaksas vietā nav ieturēts IIN; personas, kurām ir pienākums piemaksāt IIN saistībā ar dife- rencētā neapliekamā minimu- ma vai progresīvās IIN likmes piemērošanu. Ja gada ienākumu deklarācija jā- sagatavo obligāti, tad deklarācijas iesniegšanas periods ir no 1. marta līdz 1. jūnijam vai no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam. Laika posmā no 1. aprīļa līdz 1. jūlijam deklarāciju iesniedz nodokļu maksātāji, kuru gada ienā- kums pārsniedzis 62 800 eiro. Saimnieciskās darbības ienāku- mam paredzēti pielikumi D3 un D3 1 . Salīdzinot ar deklarācijas veidlapu 2019. gadam, šogad pielikumos ir veiktas dažas izmaiņas, kas deklarā- cijas aizpildīšanu padara loģiskāku. Ja IIN maksātājs kārto divkāršā ieraksta grāmatvedību, tad jāsa- gatavo arī individuālā komersanta finanšu pārskats. Dažas svarīgas piezīmes gan vienkāršās, gan divkāršās grāmat- vedības kārtotājiem, pirms tie ķeras pie deklarācijas sagatavošanas. Krājumu uzskaite Gada noslēgumā noteikti ir jāveic inventarizācija, kurā nosaka krājumu fiziskos atlikumus, bet tie ir jānovēr- tē arī naudas izteiksmē. Saskaņā ar 6 GRĀMATVEDĪBA NR. 3 (471) 2021. GADA MARTS Gada ienākumu deklarācija saimnieciskās darbības veicējiem Ilustrācija: © dimon_ua – stock.adobe.comFoto: Aivars Siliņš LINDA PURIŅA, SIA Latvijas Lauku konsultāciju un izglītības centrs Grāmatvedības un fi nanšu nodaļas grāmatvedības eksperte 7 normatīvo aktu prasībām vienkāršās grāmatvedības kārtotāji pirktos krā- jumus novērtē iegādes pašizmaksā, bet pašražotos — ražošanas pašiz- maksā vai zemākajās tirgus cenās. Pašizmaksas aprēķins pašražotajiem krājumiem nav jāveic obligāti, jo vienkāršajā grāmatvedībā nav prasī- bas novērtēt krājumus zemākajā no vērtībām. Arī tiem IIN maksātājiem, kuri grāmatvedību kārto divkāršā ie- raksta sistēmā, pašražoto krājumu novērtēšanā atļauts izmantot paš- izmaksu vai zemākās tirgus cenas, nenosakot par pienākumu izvēlēties zemāko no vērtībām. Vienkāršajā grāmatvedībā jāņem vērā, ka uzskaite kārtota pēc «kases» principa, piemēram, izdevumus at- zīst samaksas brīdī, nevis krājumu saņemšanas brīdī. Tas nozīmē, ka 31. decembrī daļa no krājumiem var būt tādi, par kuriem vēl nav samak- sāts, un attiecīgi — izdevumos šo krājumu vērtība IIN žurnālā vēl nav iekļauta; līdz ar to par šādiem krāju- mu atlikumiem izdevumus precizēt nav pamata. Tātad inventarizācijas sarakstos jāveic atzīme, ja par kādiem no krājumiem vēl nav veikts norēķins. Pamatlīdzekļu uzskaite Sākot ar 2018. gada 1. janvāri, vienkāršās grāmatvedības kārtotāji pamatlīdzekļu sastāvā uzskaita tos objektus, kuru iegādes vērtība pār- sniedz 1000 eiro. Tiem pamatlīdzek- ļiem, kas iegādāti līdz 31.12.2017., vērtības kritērijs atzīšanai pamatlī- dzekļu sastāvā bija 427 eiro; attiecī- bā uz šiem «vecajiem» pamatlīdzek- ļiem nolietojuma aprēķinam piemē- rojamas likuma «Par UIN» 13. panta normas, un jau 2018. gadā nodokļu maksātājam bija jāizvēlas, vai no- lietojuma aprēķinā piemēros liku- ma «Par UIN» 13. pantā noteiktos koeficientus (2 vai 1,5) nolietojuma likmēm. Pēc 01.01.2018. iegādātajiem pamatlīdzekļiem nolietojuma ap- rēķinam izmantojamās metodes ir šādas: 1) nosakot pamatlīdzekļu taksācijas perioda nolietojumu procentos: a) ēkas, būves, ilggadīgie stādī- jumi — 5%, b) dzelzceļa ritošais sastāvs un tehnoloģiskās iekārtas, jūras un upju flotes transportlī- dzekļi, flotes un ostu tehno- loģiskās iekārtas, enerģētis- kās iekārtas — 10%, c) skaitļošanas iekārtas un to aprīkojums, tai skaitā drukas ierīces, informāciju sistēmas, datoru programmprodukti un datu uzkrāšanas iekārtas, sakaru līdzekļi, kopētāji un to aprīkojums — 35%, d) pārējie pamatlīdzekļi — 20%; 2) nosakot pamatlīdzekļu lietderī- gās lietošanas laiku gados: a) ēkas, būves, ilggadīgie stādī- jumi — 35 gadi, b) dzelzceļa ritošais sastāvs un tehnoloģiskās iekārtas, jūras un upju flotes transportlī- dzekļi, flotes un ostu tehno- loģiskās iekārtas, enerģētis- kās iekārtas — 10 gadi, c) skaitļošanas iekārtas un to aprīkojums, tai skaitā drukas ierīces, informāciju sistēmas, datoru programmprodukti un datu uzkrāšanas iekārtas, sakaru līdzekļi, kopētāji un to aprīkojums — trīs gadi, d) pārējie pamatlīdzekļi — pieci gadi. Izvēlētā nolietojuma aprēķinā- šanas metode IIN maksātājam ir jāizmanto vismaz 10 gadus. Pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu nolietojuma aprēķina karšu veidlapas ir noteiktas ar MK noteikumiem Nr. 899 «Likuma «Par IIN» normu piemērošanas kārtība». Ja kāds no pamatlīdzekļiem saimnieciskajā darbībā tiek izman- tots daļēji, tad nolietojumu aprēķi- na no pilnās vērtības, bet izdevu- mos attiecīgi iekļauj tikai daļu no aprēķinātā nolietojuma. IIN maksātājiem, kas grāmat- vedību kārto divkāršā ieraksta sis- tēmā, jārēķina nolietojums gan fi- nanšu grāmatvedībā (balstoties uz pamatlīdzekļa derīgās lietošanas laiku), gan nodokļu vajadzībām. Bet ir atļauts rēķināt nolietojumu tikai nodokļu vajadzībām atbilstoši iepriekš minētajiem nosacījumiem, un ieņēmumu un izdevumu pārska- tā norādīt šo nolietojumu. Ieņēmumu uzskaite Gada laikā uzskaitē atsevišķi jā- nodala ieņēmumi no lauksaimniecī- bas, jo lauksaimniecības ienākums 3000 eiro apmērā ir ar IIN neaplie- kams. Turklāt lauksaimniekiem, pie- sakoties uz atsevišķiem atbalsta vei- diem, ir jānorāda lauksaimniecības ieņēmumu apmērs. Likumā «Par IIN» ir noteikts, ko drīkst uzskaitīt lauksaimniecības ieņēmumu sastā- vā. Kā lauksaimniecības ieņēmumus uzskaita arī apdrošināšanas atlīdzī- bu par bojāgājušiem dzīvniekiem, lietavās cietušiem sējumiem vai ci- tiem apdrošināšanas gadījumiem, kas saistīti ar lauksaimniecisko ražo- šanu. Tāpat, spriežot pēc VID meto- diskajiem materiāliem, lauksaimnie- cības ieņēmumos atļauts ieskaitīt IIN maksātājiem, kas grāmatvedību kārto divkāršā ieraksta sistēmā, jārēķina nolietojums gan fi nanšu grāmatvedībā (balstoties uz pamatlīdzekļa derīgās lietošanas laiku), gan nodokļu vajadzībām.8 GRĀMATVEDĪBA NR. 3 (471) 2021. GADA MARTS ieņēmumus no tāda pamatlīdzekļa atsavināšanas, kas izmantots lauk- saimnieciskajā ražošanā. Divkāršā ieraksta grāmatvedības kārtotājiem arī atsevišķi jāuzskaita lauksaimniecības ieņēmumi, lai tos varētu pareizi norādīt ieņēmumu un izdevumu pārskatā. Attiecībā uz atbalsta maksā- jumiem lauksaimniecībai un lau- ku attīstībai jāņem vērā, ka tie ir ar IIN neapliekami ieņēmumi; ja atbalsts saņemts pamatlīdzekļu iegādei, tad gada ienākumu de- klarācijā (gan vienkāršās, gan div- kāršās grāmatvedības kārtotājiem) šis atbalsts ieņēmumos iekļaujams pakāpeniski vairāku gadu laikā — atbilstoši nolietojuma summai, kas aprēķināta par atbalstu iegādāta- jam pamatlīdzeklim. 2020. gadā pašnodarbinātie varētu būt saņēmuši dīkstāves at- balstu. Šis atbalsts nav apliekams ar IIN un attiecīgi D3 jānorāda 10. rindā «Neapliekamie ienāku- mi», bet D3 1 pielikumā 6.2. rindā kā summas, kas samazina aplieka- mo ienākumu. D3 pielikumā ieņēmumu norādī- šanai paredzētas šādas rindas: 1.1. rinda — ieņēmumi no lauk- saimniecības; 1.2. rinda — ieņēmumi no iek- šējo ūdeņu zivsaimniecības; 1.3. rinda — ieņēmumi no lauku tūrisma pakalpojumu sniegšanas; 1.4. rinda — ieņēmumi no at- balsta lauksaimniecībai un lauku attīstībai; 11. rinda — ieņēmumi no citiem saimnieciskās darbības veidiem. Arī izmantojot likuma «Par IIN» 19. panta 8. daļu (kas ļauj lauk- saimniecības zaudējumus segt no citu nozaru ienākumiem), lauksaim- niecības ieņēmumus vispirms norā- da 1. rindā un apakšrindās — tā ir atšķirība no 2018. un 2019. gada deklarācijas, kad šajā gadījumā lauksaimniecības ieņēmumi bija jānorāda kopā ar citiem 11. rindā. D3 1 pielikumā 2020. gada de- klarācijā saistībā ar ieņēmumu no- rādīšanu ir izmaiņas 1. un 1.1. rin- das aizpildīšanā. 1. rindā «Taksācijas gada ieņēmumi» ieraksta taksācijas gadā gūtos ieņēmumus no saimnie- ciskās darbības, izņemot 1.1. rindā norādītos ieņēmumus — taksācijas gada ieņēmumus no saņemtajām valsts atbalsta un Eiropas Savienības atbalsta summām lauksaimniecībai un lauku attīstībai. Tātad 1. rindā nav jāiekļauj lauksaimniekiem pie- šķirtie atbalsta maksājumi. Izdevumu precizēšana Gada laikā IIN žurnālā reģistrē- tos izdevumus parasti ir nepiecie- šams precizēt. Valsts ieņēmumu dienests iesaka veikt žurnālā uzskai- tīto izdevumu precizēšanu, izman- tojot šādu tabulu: Nr. p.k. Nosaukums Lauksaimnieciskā ražošana Citi saimnieciskās darbības veidi Pilnā apmērā (100%) Iekļaujami ierobežotā apmērā (80%) Pilnā apmērā (100%) Iekļaujami ierobežotā apmērā (80%) 1. Taksācijas gada izdevumi Žurnāla 19. aile + žurnāla 21. aile, kas attiecas uz lauksaimniecību Žurnāla 19.1 aile + žurnāla 21. 1 aile 1 , kas attiecas uz lauksaimniecību Žurnāla 20. aile + žurnāla 21. aile, kas attiecas uz citām nozarēm Žurnāla 20.1 aile + žurnāla 21. 1 aile 2 , kas attiecas uz citām nozarēm 2. Izdevumi, kas izdarīti taksācijas gadā, bet attiecas uz nākamajiem gadiem x x 3. Izdevumi, kas izdarīti iepriekšējos gados, bet attiecas uz taksācijas gada ieņēmumiem x x 4. Krājumu atlikums taksācijas gada sākumā x x 5. Krājumu atlikums taksācijas gada beigās x x 6. Pamatlīdzekļu un nemateriālo ieguldījumu nolietojums x x 7. Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, kas izdarītas taksācijas gadā, bet attiecas uz iepriekšējiem gadiem 3 x x 8. Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, kas izdarītas nākamajā gadā, bet attiecas uz taksācijas gadu 4 x x 9. Precizētie taksācijas gada izdevumi 100% (1. + 6. – 7. + 8. rinda) Norāda D3 2.1. rindā x Norāda D3 12.1. rindā x 10. Precizētie taksācijas gada izdevumi 80% (1. – 2. + 3. + 4. – 5. rinda) x Norāda D3 2.2. rindā x Norāda D3 12.2. rindā 1 MK noteikumos 21. aile nav sadalīta apakšailēs pilnā vai ierobežotā apmērā atskaitāmiem izdevumiem, bet praktisku apsvērumu dēļ iesaku tā darīt, jo ir ļoti iespējams, ka nodokļu maksātājam radīsies proporcionāli sadalāmi izdevumi, kas uzreiz nav attiecināmi uz vienu vai otru ražošanas nozari. 2 MK noteikumos 21. aile nav sadalīta apakšailēs pilnā vai ierobežotā apmērā atskaitāmiem izdevumiem, bet praktisku apsvērumu dēļ iesaku tā darīt, jo ir ļoti iespējams, ka nodokļu maksātājam radīsies proporcionāli sadalāmi izdevumi, kas uzreiz nav attiecināmi uz vienu vai otru ražošanas nozari. 3 Parasti tās ir taksācijas gada (2020.) janvārī izdarītās pašnodarbinātā VSAOI par iepriekšējā gada (2019.) 4. ceturksni un aprīlī izdarītās iemaksas 5% apmērā pensiju apdrošināšanai no lauksaimnieciskās darbības ienākuma par iepriekšējo gadu (2019.). 4 Nākamā gada (2021.) janvārī veiktās pašnodarbinātā VSAOI par taksācijas gada (2020.) 4. ceturksni un aprīlī veiktās iemaksas 5% apmērā pensiju apdrošināšanai par lauksaimnieciskās darbības ienākumu taksācijas gadā (2020.).9 Izdevumu uzskaite Gada laikā vienkāršajā grāmat- vedībā saimnieciskās darbības izde- vumi jānodala: atkarībā no tā, vai tie attiecas uz lauksaimniecību vai citām noza- rēm; ja rašanās brīdī tos nevar attiecināt uz konkrētu nozari, tad izdevumus uzskaita kā pro- porcionāli sadalāmus (un gada beigās deklarācijai sadala at- bilstoši ieņēmumu īpatsvaram); pilnā apmērā vai ierobežotā ap- mērā atskaitāmi. Pilnā apmērā atskaitāmie izde- vumi ir šādi: 1) darba alga un darba devēja VSAOI, tai skaitā solidaritātes nodoklis, ko saimnieciskās dar- bības veicējs maksā par saviem darbiniekiem; šeit ieskaitāmas arī pašnodarbinātā VSAOI, kā arī IIN un VSAOI, kas samaksāti par sezonas laukstrādniekiem; 2) nekustamā īpašuma nodoklis; 3) pamatlīdzekļu nolietojums, sa- skaņā ar likuma 11. 5 pantu; 4) kompensācijas īrniekiem par dzīvojamo telpu atbrīvošanu un īres līguma laušanu sakarā ar dzīvojamās telpas kapitālre- montu vai telpu pārbūvi saim- nieciskās darbības veikšanai. Izdevumus D3 pielikumā norāda šādās rindās: 2.1. rindā — izdevumi, kas sais- tīti ar lauksaimniecisko ražošanu un lauku tūrisma pakalpojumu sniegšanu, kurus piemēro pilnā apmērā; 2.2. rindā — izdevumi, kas sais- tīti ar lauksaimniecisko ražošanu un lauku tūrisma pakalpojumu sniegšanu, kurus piemēro, ne- pārsniedzot ierobežojumu; 12.1. rindā — izdevumi, kas saistīti ar citiem saimnieciskās darbības veidiem, kurus piemēro pilnā apmērā; 12.2. rindā — izdevumi, kas saistīti ar citiem saimnieciskās darbības veidiem, kurus piemē- ro, nepārsniedzot ierobežojumu. Gadījumos, kad izmanto likuma «Par IIN» 19. panta 8. daļu, lauk- saimniecības un citu nozaru izde- vumus norāda tiem paredzētajās — 2. un 12. — rindās ar apakšrindām. D3 pielikumā saimnieciskās darbības izdevumu ierobežojums tiek noteikts 80% apmērā no saim- nieciskās darbības ieņēmumiem. Nosakot izdevumu ierobežojuma apmēru, ieņēmumu summā ieskai- ta arī valsts atbalsta summas lauk- saimniecībai un lauku attīstībai. Atgādinu, ka gada laikā žurnālā ierobežotā apmērā piemērojamos izdevumus uzskaita pilnā apmē- rā — ierobežojums tiek aprēķināts tikai gada ienākumu deklarācijā. Izdevumu ierobežojumu nepie- mēro nodokļa maksātājiem par pir- mo un otro darbības gadu, kā arī par gadu, kad saimnieciskā darbī- ba izbeigta. Gada laikā izdevumi arī šīm personām jāuzskaita sadalīju- mā — pilnā apmērā un ierobežotā apmērā atskaitāmi; gada ienākumu deklarācijā tikai netiks aizpildīta rin- da un attiecīgie aprēķini, kas attie- cas uz izdevumu ierobežojumu. Apliekamā ienākuma ierobežojums divkāršajā grāmatvedībā Mainīta D3 1 pielikumā iekļautā formula, saskaņā ar kuru aprēķina apliekamā ienākuma ierobežoju- mu. 8. rindā «Koriģētā apliekamā ienākuma ierobežojums» ieraksta apliekamā ienākuma ierobežojuma summu, kuru aprēķina, no 1. rindā norādītās summas (saimnieciskās darbības ieņēmumi), kuru reizina ar 20%, atņemot 1.1. rindā norādī- to summu (lauksaimnieku atbalsta maksājumi), kuru reizina ar 80%. Ja aprēķina rezultāts ir negatīvs skaitlis, tad pieņem, ka koriģētā ap- liekamā ienākuma apmērs ir nulle. IIN avansa maksājumi IIN maksātājiem ir paredzēts veikt avansa maksājumus no saim- nieciskās darbības. Saskaņā ar Covid–19 infekcijas izplatības seku pārvarēšanas likuma 6. pantu IIN maksātājs par 2020. un 2021. tak- sācijas gadu neveic avansa maksā- jumus no saimnieciskās darbības ie- nākuma. Ja vēlas, tad IIN maksātājs avansa maksājumus, protams, var veikt brīvprātīgi. Ilustrācija: © dimon_ua – stock.adobe.com 2020. gadā pašnodarbinātie varētu būt saņēmuši dīkstāves atbalstu. Šis atbalsts nav apliekams ar IIN un attiecīgi D3 jānorāda 10. rindā «Neapliekamie ienākumi», bet D3pielikumā 6.2. rindā kā summas, kas samazina apliekamo ienākumu.Next >