Nr. 6 (474) 2021. GADA JŪNIJS10,00 EURGRĀMATVEDĪBANODOKĻIFINANSES KAS JĀIZVĒRTĒ MUN MAKSĀTĀJIEM LĪDZ 15. JŪNIJAM? UVTLN BRĪVPRĀTĪGAS SAMAKSAS IETEKME UZ CITIEM NODOKĻIEM SKOLĒNU DARBS VASARĀ PAR IZMAKSĀM FIZISKAJĀM PERSONĀM VID EDS INFORMĀCIJA PAR E–DARBNESPĒJAS LAPĀM IZMAIŅAS DARBINIEKU NOSŪTĪŠANAS JOMĀ SEZONAS LAUKSTRĀDNIEKU NODOKLIS IEKŠĒJĀS KONTROLES SISTĒMAS SAGATAVOŠANA LICENCĒŠANAI Nosakām apgrozāmā kapitāla fi nanšu ciklu SVETLANA SAKSONOVA BŪTISKAS IZMAIŅAS E–KOMERCIJĀ NO 1. JŪLIJAGrāmatveži, veicot aprēķinus (no- sakot atvaļinājuma vai kompensācijas summu par neizmantoto atvaļinājumu, slimības lapas apmaksu, atlaišanas pa- balstu u.c.), vadās no DL 75. panta. Visos gadījumos šiem mērķiem ir jā- nosaka darbinieka vidējā izpeļņa, par pamatu ņemot pēdējo sešu kalen- dāra mēnešu darba samaksu. Citreiz darba samaksa meklējama, ievērojami nobīdoties atpakaļ uz iepriekšējiem pe- riodiem. Šie aprēķini grāmatvežiem ir daudzmaz skaidri. Tomēr reālajā dzīvē gadās situācijas, kad bez iepriekšējo periodu darba sa- maksas ietekmes vienkārši jāapmaksā darbiniekam ar mēneš algu dažas stun- das konkrētajā mēnesī. Piemēram, dar- binieks sāk vai beidz darba attiecības mēneša vidū vai daļu mēneša strādā, bet pārējo daļu — slimo vai izmanto atvaļinājumu. Minētajos gadījumos ir jāaprēķina alga par faktiski nostrādāto darba laiku, turklāt arī daļēji nostrādā- tajā mēnesī darbiniekam var izveidoties virsstundas (arī naktīs vai svētkos no- strādātās stundas). Kā būtu jāveic aprēķins? Ja darba laiks tiek uzskaitīts dienās, grāmatvedis veic aprēķinu proporcio- nāli dienu skaitam, dalot «cieto» algu ar mēneša darba dienām un reizinot ar nostrādātajām. Ja darba laiks tiek uz- skaitīts stundās, analoģisku aprēķinu veic, izmantojot mēneša darba stundu un nostrādāto stundu proporciju (arī virsstundu apmaksa nesagādā grūtības). Citāds aprēķins jāveic darbiniekam, kam noteikta summētā darba laika uz- skaite un ir nemainīga mēnešalga. Šāda darba režīma būtiskā īpatnība ir tāda, ka darbinieki strādā pēc slīdošā grafika un tādēļ katrā dienā nodarbināti atšķi- rīgu stundu skaitu. Sakarā ar to, ka DL 75. pants piedāvāja tikai stundas vidējās izpeļņas noteikšanas algoritmu (turklāt sešu mēnešu periodā), to nebija parocīgi izmantot, īpaši gadījumos, kad darbinie- ka naktī vai svētkos nostrādātās stundas, arī virsstundas apmaksa bija jāveic itin bieži. Kā zināms, šādas situācijas biežāk sastopamas no budžeta finansētajās organizācijās policistiem, glābējiem un citiem IeM darbiniekiem, jo tiem ir no- teiktas mēnešalgas, bet pārsvarā jāstrā- dā saskaņā ar slīdošo grafiku. Šajā sakarā 2017. gada augustā DL tika papildināts ar 75. 3 pantu, paskaid- rojot, ka stundas algas likmi summētā darba laika veicējiem aprēķina, dalot darbiniekam noteikto mēneša darba algu ar attiecīgā kalendāra gada vidējo darba stundu skaitu mēnesī. Lūk, kas no tā iznāca! 2021. gada kalendārā darba stun- du skaits ir noteikts 2009 stundas un vidējais darba stundu skaits mēnesī — 167,42 (2009/12). Piemēram, darbinieks pieņemts darbā š.g. 2. martā (vai pārtraucis darba attiecības, nenostrādājot mēne- ša pēdējo darba dienu) ar mēnešalgu 700 eiro, un viņam noteikts summētais darba laiks. Par nepilnu mēnesi darbi- niekam jāaprēķina alga par 176 stun- dām (184 – 8), un tā būs: 735,87 eiro (700,00 / 167,42 ×176). Rezumējot: strādā mazāk, saņemsi vairāk! Pretēja situācija: darbinieks ar ie- priekš minēto algu un nodarbinātības noteikumiem beidz darba attiecības februārī, nostrādājot vien 152 stun- das (no mēneša 160 darba stundām). Cik «maksā» darbinieka nenostrādātās 8 stundas? Iznāk: 33,45 eiro (700,00 / 167,42 × 8). Cik aprēķinās grāmatvedis par 152 nostrādātajām stundām? Iznāk: 635,53 eiro (700,00 / 167,42 ×152). Pārbaudīsim kopsummu, vai par febru- āri būtu aprēķināti 700,00? Nē, nebūs, pietrūkst 33,03 eiro (635,53 + 33,45). Diemžēl, aprēķinot darba samaksu sarežģītākos gadījumos, grāmatvedis nepamanīs, ka ir samaksāts par daudz vai par maz. Vai 2015. gadā atteicāmies no vie- nādas minimālās stundas likmes no- teikšanas visam gadam (ņemot vērā tās «īpatnības»), lai atkārtoti to izmantotu «citā mērcē»? Iepriekšējā Bilances numura redaktora slejā tika minēts, ka 1. jūnijā Darba likums svin savu 19. gadadienu un šajā periodā tas piedzīvojis 26 grozījumus. Arī šoreiz stāsts būs par Darba likumu. MAIJA GREBENKO, Mg.sci.oec., žurnāla Bilance galvenā redaktore Kā aprēķinos piemērot Darba likuma ieteikumus? IEVADKOMENTĀRS NR. 6 (474) 2021. GADA JŪNIJS Žurnāls par grāmatvedību, likumdošanu un finansēm. Iznāk reizi mēnesī Nr. 6 (474) 2021. GADA JŪNIJS REDAKCIJA Galvenā redaktore Maija Grebenko Literārā redaktore Rita Cielēna Maketētājs Arvis Villa Fotogrāfs Aivars Siliņš REKLĀMAS NODAĻA Tālrunis 67606110 E—pasts: reklama@lid.lv BILANCE internetā www.bilance.lid.lv REDAKCIJAS ADRESE Graudu iela 68, Rīga, LV–1058 Tālrunis 67606110 Fakss 67606115 E–pasts: bilance@lid.lv Izdevējs SIA Lietišķās informācijas dienests ISSN 1407–5709 LR UR reģistrācijas Nr. 000702395 @zurnalsBILANCE © SIA Lietišķās informācijas dienests, 2021 Pārpublicējumi tikai ar izdevēja atļauju. Citēšanas gadījumā atsauce uz žurnālu BILANCE obligāta. Par faktu materiālu savos rakstos ārštata autori atbild paši. Par reklāmu saturu redakcija neatbild. Iespiests SIA IBC Print Baltic tipogrāfijā. Foto: Aivars SiliņšSATURS NR. 6 (474) 2021. GADA JŪNIJS 4 FINANSES Nosakām un interpretējam apgrozāmā kapitāla finanšu ciklu Svetlana Saksonova Iekšējās kontroles sistēmas sagatavošana licencēšanai Jeļena Marjasova 22 26 NODERĪGI Skolēnu darbs vasarā Maija Grebenko VID EDS informācija par E–darbnespējas lapām kopš to atvēršanas brīža Laila Kelmere 44 46 ATTĪSTĪBA Kas mainījies darbinieku nosūtīšanas jomā? Ikars Kubliņš Būtiskas izmaiņas e–komercijā no 1. jūlija Inese Helmane 30 32 «BILANCES AKADĒMIJA» PIEDĀVĀ Semināri un kursi jūnijā 50 GRĀMATVEDĪBA Izmaksas fiziskajām personām – to veidi, uzskaite, deklarēšana un nodokļu piemērošana Ilvija Ozoliņa 6 NODOKĻI Kas jāizvērtē mikrouzņēmumu nodokļa maksātājiem līdz 15. jūnijam? Inguna Leibus Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa brīvprātīgas samaksas ietekme uz citu nodokļu likumvides piemērošanu Agate Zīverte, Irēna Arbidāne, Īva Šaicāne Sezonas laukstrādnieku nodoklis Linda Puriņa 12 16 18 ATBILDES UZ JAUTĀJUMIEM PVN būvniecībā Projektam saņemts de minimis atbalsts Importētās preces uzrādīšana PVN deklarācijā Preču eksporta transportēšanas uzrādīšana PVN deklarācijā Dizaina pakalpojums nerezidentam un PVN Ņina Podvinska Tiesības uz sociālajiem pabalstiem Darba brauciens vai darbinieku nosūtīšana Maija Grebenko MUN maksātājs saņēmis grantu Nodoklis no dividendēm Oskars Springis 36 40 40 39 37 38 38 42 42Lasiet jaunajā jūnija numurā Izdevīgāk abonēt Bilances Zelta Komplektā! www.lid.lv/zurnali Par abonēšanu jautājiet Klientu servisā: tālrunis 67606110vai e-pasts lid@lid.lv @JuridiskiPadomi juridiskie.padomi www.juridiskiepadomi.lv NUMURA INTERVIJA Gads Covid-19 ēnā – kāds tas bijis? Saruna ar ULDI RUTKASTI , Latvijas Bankas Monetārās politikas pārvaldes vadītāju KOMERCTIESĪBAS Dalībnieku (akcionāru) balsstiesību ierobežošana kapitālsabiedrībās MARIJA BERDOVA , Zvērinātu advokātu biroja COBALT zvērināta advokāte JURISTA PADOMS Pandēmijas laika izaicinājumi darba tiesībās EVIJA KOLBERGA , Zvērinātu advokātu biroja CersJurkāns zvērināta advokāte Kas ir prasības nodrošināšana? INESE ĻAHOVIČA , Rīgas šķīrējtiesas prezidija locekle, šķīrējtiesnese Kā pareizi organizēt personas datu apstrādi kolektīvās vakcinācijas nolūkos MARINA BRIŠKENA , datu aizsardzības speciāliste, vietnes eGDPR.lv dibinātāja Patērētāju kreditēšanas reklāmas: vai kāposts reklamē zīmolvārdu? IEVA ANDERSONE , Zvērinātu advokātu biroja Sorainen partnere, zvērināta advokāte LŪCIJA STRAUTA , Zvērinātu advokātu biroja Sorainen jurista palīdze TIESU PRAKSE Tiesu prakse publisko iepirkumu lietās EVIJA MUGINA , Iepirkumu uzraudzības biroja vadītāja vietniece, Juridiskā departamenta direktore Tiesu prakse darba strīdos 2021. gadā KASPARS RĀCENĀJS , Latvijas Brīvo arodbiedrību savienības darba tiesību eksperts FINANSES Kā saņemt maksājumu un e–naudas iestādes licenci Atskats uz vebināru «LICENCE – KVALITĀTES ZĪME MAKSĀJUMU UN E–NAUDAS PAKALPOJUMIEM” 2021. GADAJŪNIJS 6 Nr.(96)6 GRĀMATVEDĪBA NR. 6 (474) 2021. GADA JŪNIJS 1. IZMAKSAS DARBINIEKIEM Apliekamie ienākumi Darba samaksa Likuma «Par IIN» 8. panta 2. daļa nosaka, ka pie ienākumiem, par ku- riem ir jāmaksā algas nodoklis, tiek pieskaitīta darba alga, prēmijas, vienreizēja un sistemātiska atlīdzība un citi ienākumi, ko darbinieks sa- ņem uz pašreizējo vai iepriekšējo darba attiecību pamata. Algas no- dokli aprēķina, ietur un iemaksā bu- džetā darba devējs. Algas nodoklis iemaksājams vienotajā nodokļu kon- tā līdz ienākuma izmaksas mēneša vai līdz ienākuma izmaksas mēnesim sekojošā mēneša 23. datumam. Algas nodokļa likme, kas jāmak- sā no mēneša apliekamā ienākuma: 20% — mēneša ienākumam līdz 1667 eiro; 23% — mēneša ienākumam, kas pārsniedz 1667 eiro. Ja darbinieks ienākuma izmaksā- tājam nav iesniedzis algas nodokļa grāmatiņu, gūtajam ienākumam tiek piemērota nodokļa likme 23% apmērā. Slimības pabalsts Ja slims pats darbinieks, tad par pirmajām 10 kalendāra dienām tiek izsniegta lapa A, un tā jāapmaksā darba devējam, turpinājumu — B lapu apmaksā VSAA. Slimības naudas aprēķina kārtību nosaka li- kuma «Par maternitātes un slimības apdrošināšanu» 36. panta 1. daļa: par otro un trešo dienu 75% no vidējās izpeļņas; no ceturtās līdz desmitajai die- nai 80% no vidējās izpeļņas. Slimības nauda tiek izmaksāta par tām dienām, kad darbiniekam bija jābūt darbā, savukārt slimības pabalsts — par kalendāra dienām. Atvaļinājuma nauda Ikvienam darbiniekam ir tiesības uz ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu. Šāds atvaļinājums nedrīkst būt īsāks par četrām kalendāra nedēļām, ne- skaitot svētku dienas. Atvaļinājuma laikā darbiniekam jāmaksā par tajā laikā esošām šā darbinieka darba dienām vai darba stundām, proti, par tām dienām vai stundām, kad darbinieks būtu strādājis, ja tam nebūtu atvaļinājuma. Kompensācija par neizmantotu atvaļinājumu Ikgadējā apmaksātā atvaļināju- ma atlīdzināšana naudā nav pieļau- jama, izņemot gadījumus, kad dar- ba tiesiskās attiecības tiek izbeigtas un darbinieks ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu nav izmantojis. Darba devējam ir pienākums izmaksāt at- līdzību par visu periodu, par kuru darbinieks nav izmantojis ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu. Neapliekamie ienākumi Izdevumi Darba aizsardzības likuma normu izpildei MK noteikumu Nr. 899 18.² 1. punkts nosaka, ka ienākumi, par kuriem nav jāmaksā algas nodoklis, ir darba devēja segtie izdevumi, kas nepieciešami Darba aizsardzības li- kuma 15., 22. un 25. pantā noteikto darba aizsardzības prasību izpildei. Izdevumi veselības pārbaužu veikšanai, kā arī par analīzēm la- boratorijā ir saistīti ar uzņēmuma saimniecisko darbību (gan par dar- binieku, kuru nosūtīja darba de- vējs, gan par darbinieku, kurš veica analīzes pēc savas iniciatīvas) un neveido ar algas nodokli aplieka- mu objektu. Darba devējs izmaksā kompensāciju darbiniekam, pa- matojoties uz kases čeku vai kvīti, kuru darbinieks iesniedzis darba devējam. Darbiniekam nav tiesību šo pašu izdevumu attiecināt uz sa- viem attaisnotajiem izdevumiem par ārstniecību, aizpildot gada ie- nākuma deklarāciju (GID), vai ie- sniegt apdrošināšanas kompānijai. Izmaksas fiziskajām personām – to veidi, uzskaite, deklarēšana un nodokļu piemērošana Ilustrācija: © zenzen – stock.adobe.com Runājot par fi ziskās personas gūto ienākumu aplikšanu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, jāteic, ka apliek visu, izņemot tos ienākumus, kas minēti likuma «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» («Par IIN») 9. pantā kā neapliekamie ienākumi. Līdz ar to grāmatvedim, iegrāmatojot jebkādas izmaksas fi ziskajai personai, jāvērtē, kāda veida ienākums tas ir un kādas ziņas un kad jāsniedz par attiecīgajām izmaksām. Šajā rakstā apskatīti dažādi izmaksu veidi, sagrupējot tos atkarībā no tā, kas ir ienākuma saņēmējs — darbinieks, dalībnieks, valdes loceklis vai jebkura cita fi ziska persona. Protams, ir izmaksas, kuras var būt visām iepriekš nosauktajām saņēmēju grupām, tāpēc aplūkoti biežāk sastopamie izmaksu veidi attiecībā pret katru kategoriju.7 ILVIJA OZOLIŅA, Mg.sci.oec., nodokļu konsultante, sertifi cēta praktizējoša grāmatvede ar divdesmit gadu pieredzi Foto: Aivars Siliņš Darba devējam jānodrošina obligātā veselības pārbaude tiem nodarbinātajiem, kuru veselības stāvokli ietekmē vai var ietekmēt veselībai kaitīgi darba vides faktori un kuriem darbā ir īpaši apstākļi. Veselības pārbaudes veikšanas kār- tību, veselībai kaitīgos darba vides faktorus un darbu īpašos apstākļos uzskaitījumu nosaka 10.03.2009. MK noteikumi Nr. 219. Attiecībā uz darbiniekiem, ku- riem ikdienā ir darbs ar datoru, pie- mēram, grāmatvežiem, jāņem vērā 06.08.2002. MK noteikumu Nr. 343 «Darba aizsardzības prasības, strā- dājot ar displeju» 12. un 14. punktā noteiktais, ka, ja veselības pārbaudē konstatēts, ka nodarbinātajam ne- pieciešami darba pienākumu veik- šanai piemēroti speciāli medicīnis- ki optiski redzes korekcijas līdzekļi (brilles), darba devējs nodroši- na ar tiem attiecīgo nodarbināto. Minēto prasību izpildei nepiecieša- mos izdevumus (piemēram, briļļu lēcu un briļļu ietvaru iegāde, dar- ba briļļu izgatavošana) sedz darba devējs. Darba devējs speciālo me- dicīniski optisko redzes korekcijas līdzekļu (briļļu) iegādes kārtību nosaka darba kārtības noteikumos vai darba koplīgumā. Pirms darba kārtības noteikumu sastādīšanas vai darba koplīguma slēgšanas darba devējs konsultējas ar nodarbināta- jiem vai viņu uzticības personām un nodarbināto pārstāvjiem. Izdevumi par pārtikas piedevām, vitamīniem, bezrecepšu medikamen- tiem saviem darbiniekiem un kas nav personificējami, ir uzskatāmi par ne- saistītiem ar saimniecisko darbību, tos iekļauj nodokļa bāzē un apliek ar uzņēmumu ienākuma nodokli. Dezinfekcijas līdzekļi, cimdi, maskas, termometri un citi individu- ālās aizsardzības līdzekļi, kurus iz- manto uzņēmumā, ir uzskatāmi par saimnieciskās darbības izdevumiem. Darbinieku apmācības izdevumi MK noteikumu Nr. 899 18.² pun- kta 3.1. un 3.2. apakšpunkts nosa- ka, ka algas nodoklis nav jāmaksā par darba devēja segtajiem izde- vumiem par darbinieka apmācību, lai iegūtu, uzlabotu vai paplašinātu darbā, profesijā, amatā vai arodā nepieciešamās iemaņas un zināša- nas (izņemot vispārējās izglītības iegūšanu un augstākās izglītības iegūšanu), kā arī par darbinieka profesionālās sagatavotības paaug- stināšanu kursos un semināros. Pārcelšanās izmaksas MK noteikumu Nr. 899 18.² pun- kta 4., 5. un 7. apakšpunkts nosa- ka, ka netiek aplikta ar iedzīvotāju ienākuma nodokli darbinieka iz- devumu kompensācija, kas saistīti ar pārcelšanos uz citu dzīvesvietu Latvijā vai ārpus tās sakarā ar viņa iecelšanu citā amatā vai šādas iecel- šanas izbeigšanu, kā arī izdevumi (īre un komunālie maksājumi), ko darba devējs sedz, sešus mēnešus pēc darbinieka norīkošanas darbā uz citu darba devēja norādītu vietu, ja ģimene paliek iepriekšējā dzīves- vietā vai ja ģimene pārceļas uz jauno dzīvesvietu. Izdevumiem jābūt pierā- dāmiem — darba devēja rīcībā jābūt dokumentiem, kas apliecina izdevu- mu pamatotību (rēķini, čeki u.c.). Personīgās mantas pārdošana Likuma «Par IIN» 9. panta 1. da- ļas 19.² punkts nosaka, ka ar no- dokli netiek aplikti ienākumi no per- sonīgā īpašuma (fiziskajai personai piederošas personiskai lietošanai paredzētas tādas kustamas lietas kā mēbeles, apģērbs un citas kus- tamas lietas) atsavināšanas. PIEMĒRS Darbinieks pārdod uzņēmumam savu privāto automašīnu par 5000 eiro. Darbinieks uzņēmumā iesniedz «IZZIŅU — personiskās lietas (sava īpašuma) pārdošanas apliecinājums» (21.09.201. MK noteikumu Nr. 899 3. pielikums). Gūtais ienākums nav apliekams darījums. Neapliekamie ienākumi, izpildoties likumā noteiktajiem nosacījumiem Kompensācija par vieglās automašīnas izmantošanu Saskaņā ar MK Nr. 899 43. pun- ktu kompensācijas izmaksas, kuras neapliek ar algas nodokli, ir sum- mas, ko darba devējs darbiniekam izmaksā sakarā ar darbiniekam pie- deroša personiskā transportlīdzek- ļa (kas atbilstoši darba līgumam tiek izmantots darba vajadzībām) nolietošanos un kas noteikta 0,04 eiro apmērā par katru no- braukto kilometru, bet ne vairāk kā 57 eiro mēnesī. Lai izmantotu at- vieglojumu, noteikti jāraksta marš- ruta lapas. Ja automašīnu lieto uz darba līguma pamata, jāmaksā uz- ņēmumu vieglo transportlīdzek- ļu nodoklis (TEN un UVTN likuma 11. panta 3. daļa). Komandējumu vai darba braucienu apmaksa Saskaņā ar MK noteikumu Nr. 969 «Kārtība, kādā atlīdzinā- mi ar komandējumiem saistītie iz- devumi» 4. punktu ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekama tā izdevumu daļa un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas saskaņā ar likumiem veicamas par to izdevumu daļu, kas pārsniedz MK noteikumos Nr. 969 noteiktās normas komandējuma dienas nau- dai, darba brauciena kompensācijai par papildu izdevumiem, kas darba specifikas dēļ rodas ceļā un darba brauciena izdevumiem par viesnīcu (naktsmītni). PIEMĒRS Uzņēmuma grāmatvedis no Madonas uz Rīgu dodas uz semināru. Izbrauc no Madonas plkst. 6.00 un atgriežas mājās 21.00. Komandējuma laiks pārsniedz normālo stundu skaitu (8 stundas), tātad netiek ievērots Darba likumā noteiktais darba un atpūtas režīms. Ar vadītāja rīkojumu komandējuma dienas naudu šajā gadījumā var izmaksāt 50% apmērā jeb 4 eiro, bet var arī saglabāt pilnā apmērā, tātad 8 eiro. 8 GRĀMATVEDĪBA NR. 6 (474) 2021. GADA JŪNIJS Apdrošināšanas prēmiju maksājumi Likuma «Par IIN» 8. panta 5. daļa nosaka, ka darbinieka labā veikto apdrošināšanas prēmiju maksājumu kopsumma ir uzskatāma par attais- notiem izdevumiem, ja nepārsniedz 10% no fiziskās personas — dar- binieka — bruto darba samaksas taksācijas gadā. Apdrošināšanas līguma (bez līdzekļu uzkrāšanas) darbības termiņš nevar būt īsāks par vienu gadu. Iedzīvotāju ienā- kuma nodokļa likumā noteiktais ie- robežojums, kuru neapliek ar algas nodokli, ir 426,86 eiro gadā. PIEMĒRS Darba devējs saskaņā ar apdrošināšanas līgumu 2020. gada janvārī par darbinieku samaksājis veselības apdrošināšanas prēmiju 600 eiro apmērā. Darbinieka bruto darba samaksas apmērs visos taksācijas gada mēnešos kopā ir 5400 eiro jeb vidēji 450 eiro mēnesī. 10% no bruto darba samaksas gadā ir 540 eiro. Apdrošināšanas prēmijas maksājuma pārsnieguma summa gadā ir 60 eiro (600 – 540); 426,86 eiro ierobežojuma pārsnieguma summa ir 173,14 eiro (600 – 426,86). Aprēķinot algas nodokli un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, bruto decembra darba algai pieskaita lielāko no apdrošināšanas prēmijas maksājuma pārsnieguma summām: 450 + 173,14 = 623,14. Paziņojumā par fi ziskajai personai izmaksātajām summām par gadu 05. rindā «Ieņēmumi» jānorāda 6000 eiro (5400 + 600) un 06. rindā «Neapliekamie ienākumi» jānorāda 426,86 eiro. No darbinieka ienākumiem, par kuriem maksā algas nodokli, izslēdz veiktās iemaksas privāta- jos pensiju fondos, kuras kopā ar dzīvības apdrošināšanu (ar līdzek- ļu uzkrāšanu) nepārsniedz 10% no darbiniekam aprēķinātās bruto algas gadā. Darbības termiņš dzī- vības apdrošināšanas līgumam (ar līdzekļu uzkrāšanu) nevar būt īsāks par 10 gadiem. Ja veiktie maksājumi pārsniedz 10% no darbinieka bruto algas gadā, pārsnieguma summu ie- kļauj darbinieka gada apliekamajā ienākumā gada pēdējā mēnesī un no tās ietur nodokli (darba devējs var ieturēt nodokli arī katru mēnesi). PIEMĒRS Jāņa Liepas bruto darba alga gadā ir 10 000 eiro. SIA B no saviem līdzekļiem ir veikusi par Jāni Liepu iemaksas privātajā pensiju fondā par pārskata gadu 1200 eiro. 10% no 10 000 eiro ir 1000 eiro. Tātad decembra algu sarakstā bruto darba alga jāpalielina par 200 eiro (1200 – 1000). Paziņojumā par fi ziskajai personai izmaksātajām summām par gadu 05. rindā «Ieņēmumi» jānorāda 11 200 eiro un 06. rindā «Neapliekamie ienākumi» jānorāda 1000 eiro. Avanss saimnieciskajiem izdevumiem Saskaņā ar likuma «Par IIN» 8. panta 2. 7 daļu algota darba ienā- kumam pielīdzina izsniegto skaid- ras vai bezskaidras naudas avansu, ko darbiniekam piešķir komercsa- biedrība, ja par to vai tā daļu nav veikts norēķins: 90 dienu laikā pēc komandēju- ma vai darba brauciena beigām, pārējos gadījumos — 90 dienu lai- kā no skaidras vai bezskaidras nau- das avansa izsniegšanas dienas. 90 dienu periodu skaita ar nā- kamo dienu pēc komandējuma vai darba brauciena beigām vai pēc skaidras vai bezskaidras naudas avansa izsniegšanas dienas. Ar no- dokļiem apliekamais ienākums ne- veidojas, ja kopējā izsniegto skaidras vai bezskaidras naudas avansu atli- kusī summa, kura ir avansa saņēmē- ja rīcībā, nepārsniedz valstī noteiktās minimālās mēneša darba algas ap- mēru (2021. gadā — 500 eiro). Aizdevumi Likuma «Par IIN» 8.¹ pants nosa- ka, ka ienākumam pielīdzina aizde- vumu (tā daļu), ko fiziskā persona, kas aizdevumu neņem saimniecis- kās darbības ietvaros, nav atmak- sājusi 6 mēnešu laikā pēc aizde- vuma līgumā noteiktā aizdevuma atmaksas termiņa, bet ne ilgāk kā 66 mēnešu laikā no aizdevuma iz- sniegšanas dienas. Ienākumam nepielīdzina: viena aizdevēja izsniegto aiz- devumu (arī vairāku aizdevu- mu summu), kas nepārsniedz 1500 eiro; aizdevumu, kas izsniegts, lai segtu ārstniecības izdevumus vai izglītības izdevumus, ja aiz- devums saņemts bezskaidras naudas norēķinu veidā un tā izlietošanu pamato attiecīgi ar attaisnojuma dokumentiem. Darba devēja ēdināšanas izdevumi Saskaņā ar likuma «Par IIN» 8. panta 15. daļu ar algas nodokli neapliek darba devēja apmaksātos darba koplīgumā noteiktos dar- binieka ēdināšanas izdevumus, ja netiek pārsniegti 480 eirogadā (vi- dēji 40 eiromēnesī) un darba devējs izpilda IIN likuma 8. panta 15. daļā minētos nosacījumus, t.sk.: darba devēja apmaksātie darba koplīgumā noteiktie visu dar- binieku ēdināšanas izdevumi nepārsniedz 5% no darba devēja gada kopējā bruto algu fonda; darba devējs nodarbina vismaz 6 darbiniekus; darba devējam pirmstaksācijas gada 15. decembrī saskaņā ar VID informāciju nav nodokļu pa- rādu, kas kopsummā pārsniedz 150 eiro; darba devējs pēdējo 2 taksācijas gadu laikā nav atzīts par vainī- gu pārkāpumā, kas saistīts ar nodarbinātību; darba devējs ir veicis saimniecis- ko darbību vismaz vienu pilnu kalendāra gadu pirms taksācijas gada, kurā uzsāk atbrīvojuma piemērošanu attiecībā uz darbi- niekiem; darba devējam nav pasludināts maksātnespējas process, nav ap- turēta tā saimnieciskā darbība vai tas netiek likvidēts. Ja darbinieku ēdināšana nav at- runāta darba koplīgumā, tad ko- mercsabiedrības izdevumi, kas radu- šies saistībā ar darbinieku ēdināša- nu, ir uzskatāmi par nesaistītiem ar saimniecisko darbību un tos apliek ar uzņēmumu ienākuma nodokli. Ja augļi, medus, tēja, kafija un citi produkti, kas paredzēti darbi- nieku vajadzībām, un to iegādi ap- maksā no uzņēmuma līdzekļiem, bet tie nav atrunāti darba koplīgu- mā un nav personificējami, ir uzska- tāmi par nesaistītiem ar saimniecis- ko darbību un apliekami ar UIN. Attālinātā darba izdevumu kompensācija 2021. gadā ir spēkā likuma «Par IIN» Pārejas noteikumu 159. punktā noteiktā norma, ka 2021. gadā no aplikšanas ar algas nodokli atbrīvo ar attālinātā darba veikšanu sais- tītos darbinieka izdevumus, kurus atbilstoši Darba likumam sedz dar- ba devējs, ja to kopējais apmērs par pilnas slodzes darbu nepārsniedz 30 eiro mēnesī un attālinātā dar- ba veikšana noteikta darba līgumā vai rīkojumā, norādot darba dienu 9 skaitu mēnesī. Darbiniekam ir jābūt iesniegtai algas nodokļa grāmati- ņai. Izdevumu apmērs tiek noteikts proporcionāli slodzei. Darbiniekam nav jāiesniedz izdevumus apliecino- ši dokumenti. Darba devējs var maksāt neie- robežoti lielu kompensāciju, bet likumā noteiktā limita (30 eiro) pārsnieguma daļa ir apliekama ar algas nodokli. PIEMĒRS Darba devējs, vienojoties ar darbinieci Ilzi, izdod rīkojumu, ka Ilze no 2021. gada 1. marta strādā attālināti (mājās). Darba devējs kompensē Ilzei maksu par elektrību un darba vietas aprīkojumu (personīgais dators un printeris ar skeneri). Ilze ir iesniegusi algas nodokļa grāmatiņu. Ilzes faktiskie izdevumi marta mēnesī par elektrību 30 eiro. Darba devējs, vienojoties ar Ilzi, kompensē šādus izdevumus: maksa par elektrību 10 eiro un darba vietas aprīkojums 30 eiro, kopā 40 eiro. Ar nodokli neapliek 30 eiro, bet 10 eiro apliek ar IIN un VSAOI. Dāvanas Likuma «Par IIN» 9. panta 1. daļas 32.¹ punkts nosaka, ka darba devēja dāvana, kuras kopējā vērtība taksā- cijas gada laikā nepārsniedz 15 eiro, netiek aplikta ar algas nodokli. PIEMĒRS Uzņēmums Ziemassvētkos (decembrī) dāvina katram darbiniekam šampanieša pudeli, konfekšu kārbu un suvenīru. Katras dāvanas vērtība ir 15 eiro, ieskaitot PVN. Darba devēja dāvana, kuras vēr- tība pārsniedz 15 eiro, tiek uzska- tīta par algota darba ienākumiem, un pārsnieguma summai — neto vērtībai jāaprēķina IIN un VSAOI. PIEMĒRS Uzņēmums 2021. gada aprīlī darbiniekam uz Lieldienām uzdāvina dāvanu karti 30 eiro vērtībā. Ir iesniegta algas nodokļa grāmatiņa. Tā kā izdevumi darbinieku dāvanām ir pielīdzināmi atlīdzībai darbiniekiem, līdz ar to šie izdevumi ir saistīti ar saimniecisko darbību: 20,95 × 10,5% = 2,20 (DŅ VSAOI) 20,95 – 2,20 = 18,75 18,75 × 20% = 3,75 (IIN) 20,95 – 2,20 – 3,75 = 15 eiro (neto dāvana darbiniekam). Bēru pabalsts Darbinieka vai viņa radinieku (tu- vinieku) nāves gadījumā darba de- vējs piešķir bēru pabalstu, kura vēr- tība nepārsniedz 250 eiro. Ja gada laikā darbinieks saņem bēru pabalstu 250 eiro apmērā no katra darba de- vēja, ja ir vairākas darbavietas, dar- biniekam nerodas papildu nodokļi. PIEMĒRS SIA «A» 2021. gada 4. martā piešķir bēru pabalstu darbiniekam radinieka nāves gadījumā 300 eiro apmērā. 250 eiro ir ar IIN neapliekams ienākums. 50 eiro pieskaita mēneša darba samaksai un apliek ar VSAOI un IIN. Darba devējs gada beigās iesniedz Paziņojumu par fi ziskajai personai izmaksātajām summām līdz 01.02.2022 (ja darba attiecības pastāvējušas pilnu gadu) un bēru pabalstu norāda 5. rindā (kopsummā ar darba samaksu), bet 6. rindā norāda 250 eiro. 2. IZMAKSAS DALĪBNIEKIEM Dividendes — var būt gan aplie- kamas, gan neapliekamas ar iedzī- votāju ienākuma nodokli. Apliekamie ienākumi Dividendes, kas izmaksātas no peļņas, kura aplikta ar uzņēmumu ienākuma nodokli līdz 31.12.2017. Likuma «Par IIN» 8. panta 3. da- ļas 12. punkts nosaka, ka pie pārē- jiem fiziskās personas ienākumiem, par kuriem ir jāmaksā nodoklis, tiek pieskaitītas dividendes. PIEMĒRS Uzņēmuma vienīgais īpašnieks 2021. gada martā veic nesadalītās peļņas, kas nopelnīta līdz 31.12.2017., sadali, nolemjot, ka 3000 eiro izmaksās dividendēs. Uzņēmuma grāmatvedis, pamatojoties uz vienīgā dalībnieka lēmumu, aprēķina un ietur IIN no dividendēm. 3000 × 20% = 600 eiro Dalībniekam izmaksājamā summa 2400 eiro (3000 – 600). Grāmatojums uzskaitē D 3420 K 5820 3000 (aprēķinātas dividendes) D 5820 K 573x 600 (ieturēts IIN no dividendēm) Līdz 15. aprīlim iesniedz Paziņojumu par fi ziskajai personai izmaksātajām summām par martu, kods 1011. Neapliekamie ienākumi Dividendes, kas izmaksātas no peļņas, kura aprēķināta, sākot ar pārskata periodu no 01.01.2018. Likuma «Par IIN» 9. panta 1. da- ļas 2¹. punkts nosaka, ka gada ap- liekamajā ienākumā netiek ietver- tas un ar nodokli netiek apliktas dividendes, ja par tām uzņēmuma līmenī no peļņas daļas, no kuras tās maksā, ir samaksāts uzņēmu- mu ienākuma nodoklis saskaņā ar Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu. Šo atbrīvojumu nepiemēro, ja uzņēmumu ienākuma nodoklis ir samaksāts saskaņā ar likumu «Par uzņēmumu ienākuma nodokli». PIEMĒRS Uzņēmums dibināts 2019. gada janvārī. Uzņēmuma vienīgais īpašnieks 2021. gada martā veic nesadalītās peļņas sadali, nolemjot, ka 3000 eiro izmaksās dividendēs. Uzņēmuma grāmatvedis, pamatojoties uz vienīgā dalībnieka lēmumu, iegrāmato aprēķinātās dividendes un aprēķināto UIN no dividendēm. 3000 : 0,8 × 0,2 = 750 eiro Dalībniekam izmaksājamā summa 3000 eiro. Grāmatojums uzskaitē: D 3420 K 5820 3000 (aprēķinātās un izmaksājamās dividendes) D 8810 K 571x 750 (aprēķinātais UIN no dividendēm) Līdz 20.04.2021. iesniedz UIN deklarāciju par martu, 1. rindā norāda 3000 eiro. Līdz 01.02.2022. iesniedz Paziņojumu par fi ziskajai personai izmaksātajām summām, kods 3011. 3. IZMAKSAS VALDES LOCEKĻIEM Visbiežāk valdes loceklis var tikt nodarbināts vai nu uz darba līguma pamata, vai pilnvarojuma līguma pamata. Ja valdes loceklis uz pilnvaro- juma līguma pamata saņem atlī- dzību, tad saskaņā ar likuma «Par valsts sociālo apdrošināšanu» nor- mām tas kļūst par darba ņēmēju. No atlīdzības par attiecīgo mēnesi jāaprēķina darbaspēka nodokļi, jā- iesniedz Ziņas par darba ņēmējiem un Darba devēja ziņojums.Next >