Laika posmā no 1. aprīļa līdz 30. novembrim lauksaimniekiem, kas audzē augļus un dārzeņus, ir iespēja izmantot atvieglotu nodokļu aprēķināšanas režīmu. Par strādniekiem ir atļauts maksāt nodokli 15 procentu apmērā no aprēķinātās darba samaksas; atkarībā no nodokļa summas, kas par mēnesi ir aprēķināta, — 15 procentu nodoklis ietver vai nu tikai iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN), vai IIN un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI).

Sezonas laukstrādnieka pieņemšana darbā

Ar sezonas laukstrādnieku var tikt noslēgts viens no šādiem līguma veidiem:

• rakstveidā noslēgts darba līgums,
• rakstveidā noslēgts uzņēmuma līgums,
• mutvārdos noslēgts uzņēmuma līgums.

Ar laukstrādnieku noslēgtā līguma veids tiek norādīts brīdī, kad sezonas laukstrādnieks tiek reģistrēts Lauku atbalsta dienesta Elektroniskās pieteikšanās sistēmā (EPS). Atkarībā no tā, kāds līgums noslēgts, jārīkojas arī grāmatvedim. Ja ar strādnieku ir noslēgts darba līgums, tad jāņem vērā, ka, izbeidzot darba tiesiskās attiecības, nedrīkst aizmirst izrēķināt kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu, kā arī darba devējam ir pienākums aprēķināt un izmaksāt slimības naudu, ja laikā, kad darbinieks ir darba tiesiskajā attiecībās, ir iestājusies darba nespēja.

Sezonas laukstrādnieku pieņemšana darbā netiek reģistrēta VID, iesniedzot "Ziņas par darba ņēmējiem"¹. Sezonas laukstrādnieki katrā sezonas darbu veikšanas dienā pirms attiecīgo darbu uzsākšanas ir jāreģistrē EPS. Ja, reģistrējot strādnieku EPS, ir redzams, ka attiecīgajā dienā viņš jau strādā pie kāda cita darba devēja SLN režīmā, par attiecīgo darba dienu otrs darba devējs vairs SLN piemērot nedrīkst.

Katru nodarbinātības dienu sezonas laukstrādnieku ienākuma izmaksātājs EPS reģistrē strādniekam par attiecīgo dienu aprēķināto atlīdzību. Ievadīto atlīdzības summu nav iespējams precizēt!

Tātad — izvēloties SLN režīmu, darba devējam (ienākuma izmaksātājam) informācija EPS ir jāievada divas reizes dienā — reģistrējot darbinieku un reģistrējot viņam aprēķināto atlīdzību.

Ienākuma un nodokļa apmērs, ienākuma izmaksa

Ja dienas sākumā darbinieks EPS ir reģistrēts, bet dienas beigās atlīdzība nav norādīta, tiek automātiski aprēķināts minimālais nodoklis 70 centu apmērā. Arī gadījumā, ja faktiski aprēķinātais nodoklis ir mazāks par 70 centiem (piemēram, tiek norādīts ienākums 2 eiro apmērā un nodoklis būtu 30 centi), sistēma aprēķinās nodokli 70 centu apmērā par katru dienu.

Nodokļa aprēķins ir vienkāršs — strādniekam aprēķinātais ienākums tiek reizināts ar nodokļa likmi 15 procentu apmērā. Ja, piemēram, strādniekam tiek aprēķināts ienākums 50 eiro apmērā, tad nodoklis ir 7,50 eiro un strādniekam izmaksājamā summa 42,50 eiro. Šis vienkāršais aprēķins ļauj strādniekiem ērti aprēķināt un izmaksāt atlīdzību par katru nostrādāto dienu vai nedēļu. Protams, var strādniekam ienākumu maksāt arī par nostrādāto mēnesi. 

Jāņem vērā, ka sezonas laukstrādnieku nodokļa faktiskais sadalījums starp IIN un VSAOI ir zināms tikai mēneša beigās, kad ir sagatavots kopsavilkums par mēneša laikā laukstrādniekiem aprēķināto ienākumu.

Piecu darba dienu laikā pēc mēneša beigām darba devējs LAD EPS sistēmā sagatavo ziņojumu par pārskata mēnesī lauksaimniecības sezonas darbos nodarbinātajām personām un iesniedz šo ziņojumu VID. Pārskata iesniegšana notiek elektroniski — LAD EPS tiek sagatavots pārskats noteiktā elektroniskā formātā un to ir iespējams augšup≠ielādēt VID EDS. EPS pārskats ir pieejams arī pdf formātā.

Par sezonas laukstrādniekiem uzņēmējdarbības riska nodeva nav jāmaksā. 

Sezonas laukstrādnieku ienākumu nenorāda paziņojumā par fiziskajām personām izmaksātajām summām. Ja darbinieks pieprasa, tad paziņojums par fiziskajām personām izmaksātajām summām ir jāsagatavo un viņam jāizsniedz.

Sezonas laukstrādnieka ienākuma un nodokļa aprēķina un izmaksas grāmatošana

Tā kā sezonas laukstrādnieku nodoklis nav kā atsevišķs nodoklis, bet ietver divus nodokļu maksājumus, tad nav lietderīgi veidot grāmatvedībā atsevišķu kontu tieši SLN grāmatošanai.

Grāmatojums sezonas lauk≠strādnieku ienākuma izmaksai (aprēķinātais ienākums, no kura ieturēts nodoklis pēc 15 procentu likmes):

Kad ir zināma par mēnesi aprēķinātā ienākuma kopsumma un nodokļa sadalījums, tad attiecīgi grāmatojums:

Ja kāda iemesla dēļ laukstrādniekam EPS nav norādīts aprēķinātais ienākums un līdz ar to ir aprēķināts minimālais nodoklis 70 centu apmērā, šis nodoklis ir ienākuma izmaksātāja ienākums un to nedrīkst ieturēt no laukstrādnieka nākamās dienas ienākuma.

Grāmatojumi ar piemērā redzamajiem ienākumiem:

Ko darīt gadījumā, ja sezonas laukstrādnieka ienākums pārsniedz 3000 eiro vai arī nostrādāts vairāk nekā 65 dienas?

Nākamajā dienā pēc dienas, kad sasniegts sezonas lauk≠strādniekam noteiktais ierobežojums — persona nodarbināta lauksaimniecības darbos 65 kalendāra dienas un/vai gūtais ienākums sezonas lauku darbos sasniedzis 3000 eiro — lauksaimnieks vispārējā kārtībā reģistrē darba ņēmēju Valsts ieņēmumu dienestā, iesniedzot ziņas par darba ņēmējiem, kā arī no darba ņēmēja ienākuma ietur algas nodokli, ietur un maksā valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas un maksā uzņēmējdarbības riska valsts nodevu.

Ierobežojums 65 dienu vai 3000 eiro apmērā tiek rēķināts vienam laukstrādniekam pie visiem ienākuma izmaksātājiem, kur persona SLN režīmā ir tikusi nodarbināta, t.i., netiek vērtēts dienu skaits vai ienākums pie katra ienākuma izmaksātāja atsevišķi.

Publicēts žurnāla “Bilance” 2020. gada jūlija (463.) numurā