2019.gada 25. februārī Finanšu darījumu darba grupa (FATF) iepazīstināja ar projekta vadlīnijām grāmatvežiem, kuru mērķis ir palīdzēt grāmatvedības sektora speciālistiem, uzraudzības un kontroles institūcijām un citiem profesionāļiem, kas paļaujas uz grāmatvežu darbību saistībā ar uz risku balstītas pieejas piemērošanu noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas apkarošanā.

Kas ir "uz risku balstīta pieeja"?

Lai īstenotu FATF rekomendāciju pamatmērķus, grāmatvedības speciālistiem ir jāatbilst ētikas pamatprincipiem kā profesionāļiem, lai izvairītos no palīdzības noziedzniekiem un/vai noziedzīgas darbības veicināšanas.

Lai izpildītu Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma finansēšanas (NILL/TF) novēršanas likuma prasības un FATF rekomendāciju prasības, grāmatvedības profesiju pārstāvjiem ir jāievēro uz risku balstīta pieeja. Uz risku balstīta pieeja NILL/TF nozīmē, ka valstis, kompetentās iestādes, noteiktie nefinanšu uzņēmumi un sabiedrības (DNFBP), grāmatvežus ieskaitot, nosaka, izvērtē un saprot NILL/TF riskus, kuriem tie ir pakļauti, un veic saprātīgus un samērīgus NILL/TF pasākumus, lai efektīvi pārvaldītu un mazinātu riskus.

Uz risku balstīta pieeja nedod 100% garantiju, var būt gadījumi, kad grāmatvedības prakse ir veikusi visus samērīgos NILL/TF pasākumus, lai identificētu un mazinātu riskus, bet joprojām tika izmantota NILL/TF nolūkos. Grāmatvedības profesionāļiem ir jāpiemēro uz risku balstīta pieeja tā, lai grāmatvedības prakse neapzināti vai citādi neveicinātu vai neatvieglotu NILL/TF.

Ārpakalpojumu grāmatvežiem, kas ir NILL/TF novēršanas likuma subjekti, ir jāidentificē un jāuztur saprātīga sistēma par sektora riskiem, kas prasa resursus un apmācību. Grāmatvedības sektora uzraudzības un kontroles institūcijām tas prasa izpratni par attiecīgā sektora raksturīgajiem NILL/TF riskiem, lai attiecīgi veicinātu pasākumus, kas varētu mazināt šādus riskus.

Izaicinājumi grāmatvežiem

Nosakot nepieciešamos pasākumus, uz risku balstīta pieeja var radīt vairākas grūtības grāmatvedības profesiju pārstāvjiem. Grāmatvedības praksēm ir jāizstrādā iekšējā politika, procedūras un kontrole, tostarp atbilstības pārvaldības kārtība un atbilstošas pārbaudes procedūras, lai nodrošinātu standartus darbinieku vidū. Sistēmas izstrādē  ir nepieciešami resursi un zināšanas gan valsts, gan nozares līmenī, lai apkopotu un interpretētu informāciju par riskiem. Uz risku balstīta pieeja ir atkarīga arī no personām, kas nosaka spriedumus, izstrādājot politiku un procedūras. Tas arī rada variācijas praksē, kas var novest pie novatoriskiem risinājumiem. No otras puses, var rasties situācijas, kad grāmatvedības sektora speciālisti nesaprot, kā ievērot noteikumus, piemērojot uz risku balstītu pieeju praksē.

Grāmatvežiem ir jābūt izpratnei par riskiem un jāspēj pieņemt pamatotus spriedumus. Tas prasa profesijai un tajā esošajām personām celt zināšanas praksē un apmācībās. Ja grāmatvedis cenšas piemērot uz risku balstītu pieeju bez pietiekamas pieredzes vai izpratnes par riskiem, ar ko saskaras nozarē, viņš var pieņemt kļūdainus spriedumus.

Grāmatvedis var pārvērtēt risku, kas noved pie resursu izšķērdēšanas, vai arī risks var tikt nepilnīgi novērtēts un tādējādi radīt neaizsargātību.

Uz risku balstītas pieejas efektivitāte ir atkarīga no kompetento iestāžu un grāmatvedības profesijas speciālistu kopīgas izpratnes par pieejas nozīmi, piemērošanu un risku mazināšanu.

FATF vadlīnijās NILL/TF riski ir iedalīti trīs kategorijās – valsts/ģeogrāfiskais risks, klientu risks un darījumu/pakalpojumu risks. Katrā kategorijā uzskaitītie riski nodrošina sākumpunktu, lai grāmatveži varētu tos izmantot, izstrādājot sev piemērotu sistēmu.

Projekta vadlīnijas grāmatvežiem ir pieejamas FATF mājaslapā angļu valodā. FATF plāno pieņemt vadlīnijas 2019. gada jūnija plenārsēdē, pēc kurām būs iespējams vadīties, novērtējot savus riskus praksē.