Jautājums: Gada pārskata rezultāts par 2017. gadu ir zaudējumi, tomēr šogad uzņēmumam veidojas peļņa. Vai var šo peļņu novirzīt dividenžu izmaksai?

Atbildi sagatavoja MAIJA GREBENKO, praktiskās grāmatvedības speciāliste un konsultante, žurnāla Bilance galvenā redaktore, ISO sertificēto grāmatvežu asociācijas valdes locekle

Uzņēmumu ienākuma likumā nav noteikts tiešs aizliegums virzīt 2018. gada peļņu uz dividendēm, ja 31.12.2017. gadā bilancē bija uzrādīti zaudējumi. Tomēr, ja uzskatīt, ka bilancē peļņa un zaudējumi tiek uzrādīti vienā pozīcijā (tikai ar pretējo zīmi), būtu loģiski abiem piemērot līdzīgu (protams, ne vienādu) attieksmi.

Kas attiecas uz „veco” peļņu, likuma pārejas noteikumu 8. punktā minēta atļauja  neiekļaut ar uzņēmumu ienākuma nodokli apliekamajā bāzē dividendes, kas tiek aprēķinātas, sadalot peļņu, kura uzrādīta bilancē 2017. gada 31. decembrī.

Kāpēc  šāda norma? Pirmkārt, sakarā ar to, ka divus gadus (2018. un 2019.) dividendēm no šīs peļņas drīkst piemērot iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) ar likmi 10%. Izmantojot šo iespēju, uzņēmumam nav jāmaksā 25% uzņēmumu ienākuma nodoklis (UIN), ja dividendes no vecās peļņas tiks izmaksātas 2020. gadā vai vēlāk. Faktiski nodoklis ir vēl lielāks, jo par veco peļņu savulaik tika maksāts 15% UIN. Otrkārt, nākamajā 9. punktā minēts, ka veco nesadalīto peļņu var samazināt par „turpmāko pārskata gadu zaudējumiem, piemērojot FIFO metodi”.

No tā secināms: ja veco peļņu izmanto „jauno” zaudējumu segšanai, tad arī vecie zaudējumi dzīvo roku rokā ar jauno peļņu, proti, abos gadījumos jāpiemēro FIFO metode – vispirms sedzam zaudējumus.

Ja 2018. gada peļņa pārsniedz vecos zaudējumus, pārpalikumu, protams, var novirzīt dividendēm, piemērojot 2018. gada UIN likuma normu (dalīt ar 0,8, reizināt ar 20%).

Šo un citas atbildes uz lasītāju jautājumiem var lasīt žurnāla BILANCE 442. numurā.

Atgādinām, ka abonenti žurnāla arhīva numurus var lasīt elektroniski ŠEIT.

Žurnālu abonēt var ŠEIT.