0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

JAUTĀJUMI UN ATBILDESJautājumi par darbinieku skaitu un darbinieku ienākumiem mikrouzņēmumā

Jautājumi par darbinieku skaitu un darbinieku ienākumiem mikrouzņēmumā

Jautājumi par darbinieku skaitu un darbinieku ienākumiem mikrouzņēmumā Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktore Astra Kaļāne ir precizējusi  Ekonomikas ministrijas apkopotās atbildes par mikrouzņēmumu nodokli (MUN) atbilstoši pēdējiem grozījumiem likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”  un likumā „Par uzņēmumu ienākuma nodokli”. Ekonomikas ministrijas uzdevumā atbildes gatavojusi Finanšu ministrija un Valsts ieņēmumu dienests, Labklājības ministrija un Valsts sociālas apdrošināšanas aģentūra. Atbildēs lietotie saīsinājumi: MUN - mikrouzņēmumu nodoklis; MU - mikrouzņēmums; SIA - sabiedrība ar ierobežotu atbildību; IU - individuālais uzņēmums; IK - individuālais komersants; ZS - zemnieku/zvejnieku saimniecība; SDV - saimnieciskās darbības veicējs; IIN - iedzīvotāju ienākuma nodoklis; VSAOI - valsts sociālās apdrošināšanas…


Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

12 € / mēnesī *

Pirmās 30 dienas tikai par 1€

ABONĒT

* Atjaunojas automātiski, vari pārtraukt jebkurā brīdī!

 Jau ir BilancePLZ abonements?
Pieslēdzies

Pierakstīties
Paziņot par
0 Komentāri
Iekļautās atsauksmes
Skatīt visus komentārus
Astra KaļāneJautājumi par darbinieku skaitu un darbinieku ienākumiem mikrouzņēmumā Finanšu ministrijas Tiešo nodokļu departamenta direktore Astra Kaļāne ir precizējusi  Ekonomikas ministrijas apkopotās atbildes par mikrouzņēmumu nodokli (MUN) atbilstoši pēdējiem grozījumiem likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli”  un likumā „Par uzņēmumu ienākuma nodokli”. Ekonomikas ministrijas uzdevumā atbildes gatavojusi Finanšu ministrija un Valsts ieņēmumu dienests, Labklājības ministrija un Valsts sociālas apdrošināšanas aģentūra. Atbildēs lietotie saīsinājumiMUN - mikrouzņēmumu nodoklis; MU - mikrouzņēmums; SIA - sabiedrība ar ierobežotu atbildību; IU - individuālais uzņēmums; IK - individuālais komersants; ZS - zemnieku/zvejnieku saimniecība; SDV - saimnieciskās darbības veicējs; IIN - iedzīvotāju ienākuma nodoklis; VSAOI - valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas; VID - Valsts ieņēmumu dienests Vai darbinieks bērna kopšanas atvaļinājumā, darbinieks, kuram piešķirts kārtējais vai bezalgas atvaļinājums, darbinieks slimības (darbnespējas) laikā ir uzskatāms par prombūtnē esošu darbinieku MUN likuma 1.panta 1.punkta c) apakšpunkta izpratnē? A. Kaļāne: Ja persona, ar kuru ir noslēgts darba līgums, atrodas bērna kopšanas atvaļinājumā, personu varētu kvalificēt par prombūtnē esošu. Mikrouzņēmumu nodokļa likuma izpratnē, mikrouzņēmuma īpašnieks nevar iegūt prombūtnē esoša darbinieka statusu, jo īpašnieks jebkurā brīdī var gūt ienākumu no MU. Mikrouzņēmuma īpašniekam ir jābūt valdes loceklim, tādējādi neatkarīgi no tā, vai mikrouzņēmuma īpašnieks ir darba attiecībās vai nav darba attiecībās ar mikrouzņēmumu, uz viņu nav attiecināms nosacījums „prombūtnē esošs darbinieks”. Savukārt mikrouzņēmuma darbinieks var būt prombūtnē, ja negūst ienākumu no mikrouzņēmuma. Informācija par prombūtnē esošām personām ir jānorāda mikrouzņēmumu ceturkšņa deklarācijā. LM/VSAA: Tas nav darba tiesisko attiecību jautājums. Tomēr iespējams ar prombūtnē esošu darbinieku būtu saprotams (tāpat kā darba tiesisko attiecību ietvaros atbilstoši Darba likumam) ikviens, kuram ir saglabātas darba tiesiskās attiecības, bet kas īslaicīgi attaisnojošu iemeslu dēļ neveic darbu, piemēram, atrodoties bērna kopšanas atvaļinājumā vai ikgadējā apmaksātā atvaļinājumā, atvaļinājumā bez darba samaksas saglabāšanas, kā arī, ja darbs netiek veikts pārejošas darbnespējas dēļ. MUN deklarācijas 12.rindā norāda darbinieku skaitu, kas pārsniedz 5 darbiniekus ceturksnī. Darbinieku skaitā tiek iekļauti arī darbinieki, kas MU nostrādājuši ne mazāk par pusi no attiecīgā ceturkšņa. Darbinieku skaitā netiek iekļauts tāds darbinieks, kas ir prombūtnē vai no darba atstādināts. Vai 7.rindā ir jāuzrāda prombūtnē esošs darbinieks, kas attiecīgajā ceturksnī vispār nav strādājis (ar ienākumu „0”)? Vai MUN deklarācijai ir jāpievieno (vēlams pievienot) kāds paskaidrojums, ja 7.rindā uzrādīto darbinieku skaits lielāks kā 5, bet 12.rindā papildus darbinieku skaits nav norādīts? MUN maksātāja deklarācijā uzrāda visus darbiniekus un atbilstošos personas ienākumus, ja ienākumi nav gūti, tad deklarācijā 7.rindā uzrāda ienākumus 0 latu apmērā. Deklarācijas 12.rindā norāda darbinieku skaitu, kas tiek izmantots, lai noteiktu papildlikmi. Tādēļ deklarācijas 7.rindā norādīto darbinieku skaits var būt lielāks nekā 12. rindā noteiktais, piemēram, darbinieks var būs strādājis tikai 1 mēnesi ceturksnī. Tād 7.rindā uzrādīs šo personu, bet nosakot darbinieku skaitu MUN papildlikmes aprēķināšanas mērķiem šo darbinieku neskaitīs. Papildu paskaidrojumus iesniegt nav nepieciešams. Kā var izskaidrot šo normu, ņemot vērā, ka MUN maksātāja darbiniekiem nodokļus no darba ienākumiem neaprēķina, līdz ar to bruto un neto summa ir vienāda: "1.panta 6.punkts: Mikrouzņēmuma darbinieka ienākums — tāds darbinieka ienākums (naudas izteiksmē novērtēts naudas, naturālo vērtību un saņemto pakalpojumu kopums), kas atbilst uz darba līguma pamata gūtajam ienākumam, kāds tas ir pēc iedzīvotāju ienākuma nodokļa un valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu atskaitīšanas vispārējā kārtībā, piemērojot likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” un likuma “Par valsts sociālo apdrošināšanu” nosacījumus.” FM/VID: Lai arī darbiniekiem, ko nodarbina MUN maksātājs, IIN un VSAOI netiek aprēķināti no viņam noteiktās darba samaksas, tomēr abi šie nodokļu maksājumi par viņu tiek veikti no aprēķinātā MUN attiecīgi 30% (35% vai 34,9%) un 65% apmērā. Šie uz darbinieku attiecināmie nodokļa maksājumi kopā ar darbiniekam mikrouzņēmumā noteikto darba samaksu veido darbinieka (domājamo) bruto ienākumu. A. Kaļāne: norma paskaidro, ka no mikrouzņēma darbinieka algas nav jāietur nekādi nodokļi, jo neto alga ir vienāda ar bruto algu. Saskaņā ar 31.08.2010. MK noteikumu Nr.819 "Noteikumi par mikrouzņēmumu nodokļa deklarāciju un tās aizpildīšanas kārtību" 8.punktu MU īpašniekam, kuram darba attiecības nav noformētas ar darba līgumu mikrouzņēmumā, deklarācijas 7.rindas ailēs "Mēneša ienākums" norāda attiecīgā ceturkšņa katrā mēnesī gūto ienākumu mikrouzņēmumā – kā šo ienākumu pareizi noteikt VID reģistrētiem saimnieciskās darbības (SD) veicējiem, individuālajiem komersantiem (IK), individuālo uzņēmumu (IU) un zemnieku vai zvejnieku (ZS) īpašniekiem, SIA dalībniekiem – valdes locekļiem, kas darbojas uz pilnvarojuma vai uzņēmuma līguma pamata? MU darbiniekam, kuram nav darba līguma, t.i., IK, ZS, IU īpašniekam, SD veicējam darbinieka MU darbinieka ienākums ir personīgam patēriņam pieejamie (izdevumu) līdzekļi. Tāpat arī MU darbinieka - kapitālsabiedrības dibinātāju (dalībnieku), kas vienlaikus ir valdes locekļi, ar kuriem nav noslēgts darba līgums, attiecīgajā mēnesī gūtais ienākums ir personīgajam patēriņam no MU pieejami līdzekļi. Vai MUN maksātāja darbinieka ienākumā ieskaita likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 9.pantā norādītos neapliekamos ienākumus (piemēram, komandējuma naudas u.c. likumos noteiktās kompensāciju izmaksas, bēru pabalsts līdz 150 Ls, kompensācija par darbinieka automašīnas izmantošanu)? Darbinieka darba ienākumi ir visas summas, kas tiek gūtas (naudas, naturālo vai pakalpojumu veidā) uz darba attiecību pamata, piemēram, darba alga, prēmija, pabalsti, tai skaitā bēru pabalsti, iemaksas privātajos pensiju fondos un darba devēja iemaksātās dzīvības, veselības vai nelaimes gadījumu apdrošināšanas prēmiju summas pilnā apmērā, darba devēja dāvanas, citi darba darbinieka ienākumi un labumi. Tai skaitā komandējumā nosūtītā darbinieka dienas nauda. Vai SIA dalībnieka, valdes locekļa, ienākumā ir jāieskaita arī ienākumi, kas nav saistīti ar valdes locekļa pienākumu pildīšanu (piemēram, autoratlīdzības, ienākums no personiskā īpašuma, kapitāla aktīvu pārdošanas)? Fiziskās personas ienākumi, kas nav saistīti ar darba pienākumu izpildi nav uzskatāmi par MU darbinieka ienākumiem, t.i., fiziskai personai piederošas personiskās mantas pārdošanas, piemēram, auto, kapitālsabiedrības kapitāla daļu pārdošanas. Vai MUN maksātāja darbinieka ienākumā ieskaita likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 8.panta piektajā daļā minētās Latvijā vai citā Eiropas Savienības (ES) dalībvalstī, vai Eiropas Ekonomikas zonas (EEZ) valstī reģistrētos privātajos pensiju fondos atbilstoši licencētiem pensiju plāniem un Latvijā vai citā ES dalībvalstī, vai EEZ valstī reģistrētā apdrošināšanas sabiedrībā iemaksātās dzīvības apdrošināšanas (ar līdzekļu uzkrāšanu) prēmiju summas un iemaksātās dzīvības (bez līdzekļu uzkrāšanas), veselības vai nelaimes gadījumu apdrošināšanas prēmiju summas šajā likuma normā noteikto ierobežojumu ietvaros? Darba devēja darbinieka labā veiktās iemaksas privātajā pensiju fondā un apdrošināšanas prēmiju maksājumu summas ir darbinieka ienākuma daļa, kas gūta uz darba attiecību pamata. Līdz ar to šīs iemaksas veido MU darbinieka ienākumu. Vai MUN maksātāja darbinieka ienākumā ieskaita - likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 8.panta 2.3.daļā minēto labumu no darba devēja auto izmantošanas privātām vajadzībām? Ja MU darbinieks gūst labumu no darba devēja automašīnas izmantošanas privātām vajadzībām, gūto ienākumu kvalificē kā MU darbinieka ienākumu un tas ir jāuzrāda deklarācijas 7.rindā. Kā nosaka MU darbinieka gūto ienākumu - pēc ienākuma izmaksas vai aprēķināšanas datuma, t.i., ja decembra algu (vai atlīdzību par pilnvarojuma līguma izpildi SIA dalībniekam – valdes loceklim) izmaksā janvārī, tad ienākums ir gūts decembrī vai janvārī? Kā ar MU īpašniekiem, kuriem darba attiecības nav noformētas ar darba līgumu mikrouzņēmumā? Darbinieka aprēķinātie ienākumi par kalendāro mēnesis, ja MU darbinieks gūst atalgojumu uz darba attiecību pamata. Tādējādi ienākums par decembri, ko izmaksā janvārī, ir decembra ienākums. Tiem, kuriem alga nav noteikta, piemēram, SD veicējiem, MU darbinieka gūtais ienākums ir ienākums, kas gūts personīgajam patēriņam. A. Kaļāne: mikrouzņēmumu deklarācijā uzrāda: a)par mikrouzņēmuma īpašnieku, kuram darba attiecības nav noformētas ar darba līgumu mikrouzņēmumā, attiecīgā ceturkšņa katrā mēnesī personīgajam patēriņam izņemtos līdzekļus no mikrouzņēmuma un citu naudā vai citās lietās un pakalpojumu veidā gūto ienākumu no mikrouzņēmuma, izņemot dividendes; b) par darbinieku attiecīgā ceturkšņa katrā mēnesī aprēķināto darba algu un citus gūtos ienākumus no mikrouzņēmuma. Ja MUN darbinieka alga pārsniedz 500 latus sakarā ar aprēķināto atvaļinājuma kompensāciju, vai MUN maksātājs ar nākamo gadu zaudē MUN statusu? Atvaļinājuma atlīdzība tiek dalīta par periodu, par kuru tā aprēķināta līdz ar to MU darbinieka ienākuma pārsniegums periodā, kurā veic atvaļinājuma atlīdzības aprēķinu, neveidojas. A. Kaļāne: darbiniekam aprēķināto samaksu par atvaļinājumu vai slimības naudu, uzrāda pārskata mēnesī, par kuru tā tiek aprēķināta. Fiziska persona reģistrējas oktobra mēnesī kā saimnieciskās darbības veicējs un arī vienlaicīgi kā mikrouzņēmuma nodokļa maksātājs. Par šiem 3 mēnešiem apgrozījums sastāda Ls 9 000 un tiek samaksāts mikrouzņēmuma nodoklis Ls 810. Alga par šiem mēnešiem Ls 1500 (500x3). Veicot uzskaiti, gada rezultāts ir šāds: 9000 (ieņēmumi) - 2500 (izdevumi saimnieciskie ) – 1500 (alga) – 810 (nodoklis) = 4190 (peļņa). Nākamā gada pirmajā pusgadā nav nekādu ienākumu, un līdz ar to netiek maksāts mikrouzņēmuma nodoklis. Taču ir naudas līdzekļi no iepriekšējā gada rezultātiem un katru mēnesi tiek izmaksāta alga Ls 500. Tā kā netiek maksāts nodoklis, tad arī nav noteikti attiecīgie procentu sociālām iemaksām, jo deklarācijā apgrozījums ir 0. Vai saimnieciskās darbības veicējs drīkst šādi rīkoties, izmaksājot tikai algu nepārsniedzot 500 latus, kaut nav apgrozījums par šo laika periodu? Jā, MUN maksātājs var tā rīkoties. MU darbiniekiem ir tiesības brīvprātīgi pievienoties valsts sociālai apdrošināšanai, un veikt par sevi maksājumus arī mēnešos, kad MUN maksātājs strādā bez apgrozījuma. Vai IK, SDV, Z/S mikrouzņēmuma maksātājs var savām personīgajām vajadzībām izņemt no konta, kases vairāk par 500Ls? Var, samaksājot par pārsniegumu papildu MUN likmi un ar nākamo gadu zaudējot MUN maksātāja statusu. Kā mikrouzņēmums var izmaksāt peļņu dividendēs? Zināms, ka alga mēnesī nedrīkst pārsniegt 500Ls, bet ja īstenībā sanāk vairāk, attiecīgi netiek maksāts katru mēnesi, tad kā būs ar dividenžu izmaksu un kas notiek ar šo limitēto 500 Ls algu? Komerclikums nosaka, ka dividendes nosaka ar dalībnieku sapulces lēmumu. SIA peļņa, kas izmaksāta dividendēs, ir ienākums, kas saistīts ar ieguldītā kapitāla izmantošanas efektivitāti tā atspoguļo veiktā ieguldījuma finansiālo atdevi. Pašnodarbinātās personas u.c. iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātāji (pēc vispārējās kārtības) nedrīkst personīgam patēriņam izņemt vairāk kā Ls 500 mēnesī. Kā arī izņemot vairāk kā Ls 500 viņi papildus maksātu mikrouzņēmuma nodokli pēc likmes 20%, kas ir divkārt lielāks kā SIA (dividendēm 10%). Vai nākamajā gadā MUN statuss tiks saglabāts? Nē. Kā uzrādīt MUN darbiniekam ar iedzīvotāju ienākuma nodokli neapliekamos ienākumus (likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli 9.pants)? Vai tos jāpievieno klāt kopējam atalgojumam? Kā jau skaidrots vienā no iepriekšējiem jautājumiem, darbinieka darba ienākumi ir visas summas, kas tiek gūtas (naudas, naturālo vai pakalpojumu veidā) uz darba attiecību pamata, piemēram, darba alga, prēmija, pabalsti, tai skaitā bēru pabalsti, iemaksas privātajos pensiju fondos un darba devēja iemaksātās dzīvības, veselības vai nelaimes gadījumu apdrošināšanas prēmiju summas pilnā apmērā, darba devēja dāvanas, citi darba darbinieka ienākumi un labumi. Tai skaitā komandējumā nosūtītā darbinieka dienas nauda. MU darbiniekam atttiecībā uz ienākumu no MUN maksātāja nav piemērojami likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 9.pantā noteiktie neapliekamie ienākumi. A. Kaļāne: izņēmums ir, ja darbiniekam kādā no pārskata mēnešiem mikrouzņēmums kompensē izdevumus saistībā ar komandējumu vai darba braucienu un kompensācija ir atbilstoša Ministru kabineta noteikumos par kārtību, kādā atlīdzināmi ar komandējumiem saistītie izdevumi noteiktajam, šo kompensāciju deklarācijas 7.rindas ailes "Mēneša ienākums" ceturkšņa attiecīgajā mēnesī neuzrāda kā personas gūto ienākumu no mikrouzņēmuma.” Vai valdes locekļiem ir obligāti jāstrādā par algu, vai arī var strādāt bez atalgojuma? Var, ja valdes loceklis ir vienlaikus arī dibinātājs, ar kuru nav noslēgts darba līgums. Vai gadījumā, ja fiziskā persona, piem., Anna Avota VID ir reģistrējusies kā SDV un reģistrējas kā Mikrouzņēmuma nodokļa maksātaja un par savu saimniecisko darbību no pasūtītāja par veiktajiem pakalpojumiem saņem 600 Ls menesī, bet A.Avota ir noslēgusi savā labā līgumu par dzīvības apdrošināšanu ar līdzekļu uzkrāšanu 100 Ls mēnesī, vai A.Avota var būt Mikrouzņēmuma nodokļa maksātāju, vai viņa neatbilst likumā noteiktajiem kritērijiem, jo apgrozījums pārsniedz 500 Ls? MUN likumā noteiktais kritērijs MU apgrozījumam gadā ir ne vairāk kā 70000 Ls, savukārt, ja MU darbinieka ienākums pārsniedz 500 Ls, tad SD veicējs neatbilst MUN likumā noteiktiem kritērijiem un nevar pieteikties kļūt par MUN maksātāju. 500 Ls ierobežojums attiecas uz personas gūto ienākumu no MUN maksātāja. Ja Anna Avota no MU līdzekļiem ir veikusi iemaksas par sevi dzīvības apdrošināšanai ar līdzekļu uzkrāšanu, tad šo iemaksu summu uzskata par A.Avotas gūto ienākumu no MU, uz kuru attiecina 500 Ls ierobežojumu mēnesī. Uzskatām ka, minētajā piemērā fizikās personas A.Avotas un MU līdzekļi būtu jātur šķiti un iemaksas par sevi dzīvības apdrošināšanai ar līdzekļu uzkrāšanu ir jāveic pašai privātpersonai. Vai ir iespējams izskatīt piemēru, kā aprēķināt algu darbiniekam mikrouzņēmumā? MUN maksātāja darbiniekam darba līgumā noteikta darba alga mēnesī 180 Ls. Darbiniekam darba devējs apmaksā floristikas kursus par 50 Ls mēnesī, piešķir automašīnu nedēļas nogalē, kuras pašizmaksa par divām dienām ir 60 Ls un uzdāvina dzimšanas dienādā dāvanu 30 Ls vērtībā. Darbinieks nostrādā visu mēnesi saskaņā ar noteikto darba grafiku. Darbinieka gūtais ienākums no mikrouzņēmuma ir 320 Ls šajā mēnesī. Vai 500Ls algā tiek iekļauta arī kompensācija par neizmantoto atvaļinājumu vai atlaišanas kompensācija? FM/VID: Jā. LM/VSAA: Tā kā darba samaksa ir darbiniekam regulāri izmaksājamā atlīdzība par darbu, tad kompensācija par neizmantoto ikgadējo apmaksāto atvaļinājumu un atlaišanas pabalsts tiešā veidā nebūtu uzskatāms par darba samaksu, jo ir izmaksājams, izbeidzot darba tiesiskās attiecības. Ja SIA darbiniekiem ir ienākuma ierobežojums 500 ls, bet peļņa ir ārpus šīs robežas, tad kas ir IU ienākums un kas ir IU peļņa? Tā kā IU nav kapitālsabiedrība, tas neizmaksā dividendes. Tādēļ peļņa, ja tiek izņemta no IU, ir apliekama MUN likumā noteiktajā kārtībā.