1. Nelikumīgās retrocesijas: nelikumīga retrocesija ir kukulis, kas samaksāts institūcijā strādājošai ietekmīgai personai, pretī saņemot garantiju, ka kukuļdevējs saņems priekšrocības no minētās institūcijas.
2. Slepeni maksājumi: Uzņēmumi bieži izmanto aģentus, kuru uzdevums ir slēgt līgumus uzņēmuma vārdā, piemēram, lai pārdotu preces vai pakalpojumus ārvalstu tirgū. Slepenie maksājumi ir kukuļošanas veids, kad aģents pieprasa vai akceptē maksājumu, lai ietekmētu šos līgumus kukuļdevēja labā, lai arī līgumslēdzēja puse par to nav informēta vai arī nav devusi savu piekrišanu.
3. Veicināšanas maksājumi: Veicināšanas maksājumus maksā uzņēmums valsts amatpersonai, lai nodrošinātu, ka tā atbilstoši pilda savus amata pienākumus vai lai viņu mudinātu to darīt.
4. Tirgošanās ar ietekmi. Tirgošanās ar ietekmi nozīmē, ka darbinieks vēlas būt atalgots par to, lai īstenotu savu ietekmi, lai nodrošinātu maksātājam netaisnīgas priekšrocības vai pakalpojumu.
5. Vēlēšanu korupcija. Atsevišķās valstīs ziedojumi, kuru mērķis ir virzīt kādu kandidātu vai politisku partiju, ir uzskatāmi par pārkāpumu, ja ziedojumi tiek maksāti nolūkā ietekmēt vēlēšanu rezultātus vai nodrošināt vai saglabāt līgumu ar valsts iestādi.

Atkarībā no klienta darbības veida un izmēra revidents padziļināti analizē visus periodā veiktos manuālos grāmatojumus lai noteiktu aizdomīgos darījumus un maksājumus un izvērtē vai klientam piemīt sekojošās kukuļdošanas un krāpšanas pazīmes:

Pazīmes, kas saistītas ar klienta īstenotiem darījumiem:

• Darījumā iesaistīto pušu identitāte ir neskaidra.
• Līgumi ir noslēgti ar uzņēmumiem vai pakalpojumu sniedzējiem, kas ir negaidīti vai kas lielākoties nestrādā klienta nozarē.
• Līgumi ir noslēgti ar uzņēmumu, kas pieder vai ko vada politiski ietekmējama persona (vai politiski ietekmējamas personas tuvinieks), jo īpaši, ja šai personai ir atļauja slēgt līgumus vai piešķirt atļaujas klienta darbības jomā.
• Ir īstenoti darījumi ar ārzonas uzņēmumiem, jo īpaši, ja tie atrodas augsta riska valstīs.
• Klients izmanto starpniekus vai konsultantus, kas atrodas augsta riska valstī vai valstī, kurā klients neveic darbību.
• Klients izmanto starpniekus vai konsultantus, kuriem ir tikai viens klients.
• Klients piedalās darījumā, kas noticis ar uzņēmumu, kas reģistrēts adresē, kurā reģistrēts ārzonas pakalpojumu sniedzējs, vai kurā reģistrētas atsevišķu pārvaldnieku profesionālās adreses.
• Lieli vai nozīmīgi darījumi īstenoti ar uzņēmumiem, kas dibināti nesen, kas nav caurskatāmi vai kurus nav iespējams identificēt.
• Klients izdod kredītnotes (*pretējs jēdziens rēķinam) tādām organizācijām vai filiālēm, kas atrodas augsta riska valstīs.
• Ir noslēgti līgumi vai piešķirti aizdevumi, bet nepastāv pamatojoši dokumenti.
• Ir noslēgti līgumi, bet ar tiem saistītajos dokumentos nav skaidri norādīti būtiski punkti, piemēram, piegādājamo produktu vai pakalpojumu veids, veicamā apmaksa u.c..
• Noslēgtie līgumi neatbilst darījuma realitātei (piemēram, piegādātie produkti vai veiktie maksājumi atšķiras no līgumā paredzētajiem un neviens dokuments neizskaidro šo neatbilstību).
• Līgumi ir noslēgti, acīmredzami neievērojot jebkādu komerciālu pamatojumu, piemēram: aizdevumi vai citi darījumi ar īpaši labvēlīgiem vai nelabvēlīgiem nosacījumiem;
• Tiek īstenoti līgumā neparedzēti pasākumi (piemēram, papildu samaksa u.c.).
• Līgumu grozīšana (cenu paaugstināšana u.c.) bez komerciāla pamatojuma.
• Būtiski nosacījumi atšķiras no klienta citiem darījumiem vai nozares normām (piemēram, tādu pakalpojumu vai produktu pirkšana, ko klients parasti neizmanto).
• Līgums paredz maksājumus ar nosacījumu par līgumiem, kas tiks vai netiks noslēgti ar citām pusēm.
• Netiek ievērotas iepirkuma procedūras (piemēram, uzņēmums nav saņēmis tāmes no vairākiem piedāvājuma iesniedzējiem, lai gan tāda ir noteiktā procedūra).
• Augstos amatos atrodas personas ar nepietiekamu kvalifikāciju vai klienta algotajā personālā ir fiktīvi darbinieki.
• Klients nav spējīgs izskaidrot atsevišķus darījumus.

 Pazīmes, kas saistītas ar naudas plūsmām:

• Maksājumi, kas veikti vai saņemti no starpniekiem, kas atrodas citās valstīs, nevis tajās, kur atrodas maksājuma veicējs vai maksājuma saņēmējs.
• Maksājumi, kuru galamērķis vai izcelsme ir personas augsta riska valstīs, kuru identitāti nevar noteikt, vai uzņēmumi, attiecībā uz kuriem nevar noteikt patiesā labuma guvēju.
• Maksājumi par lielām summām, pretī saņemot pārstāvniecības pakalpojumus augsta riska valstī.
• Maksājumi uz kontiem ārzemēs, kas pieder privātpersonām vai uzņēmumiem, ar kuriem nav darījuma attiecību.
• Maksājumi, kuru mērķis ir segt izdevumus par politiski ietekmējamu personu pārvietošanos vai izmitināšanu.
• Komisijas naudas, kas samaksātas ar vairākiem pārskaitījumiem uz dažādiem ārzonas banku kontiem. Maksājumi, kas veikti uz valstīm, kur pastāv bankas noslēpums un kas nepiedalās bankas datu apmaiņā.
• Maksājumi uz banku kontiem citās valstīs, kas nav saņēmēja valsts.
• Maksājumi uz personīgiem banku kontiem, nevis uz uzņēmuma kontiem.
• Maksājumi organizācijām, kas nav piedalījušās projektos vai darījumos
• Lielu vai biežu un noapaļotu summu apmaksa vai saņemšana.
• Neierasta maksājumu apstiprināšanas procedūra.
• Summu apmaksa vai saņemšana bez rakstiska līguma vai saskaņā ar neskaidriem vai nepieejamiem rakstiskiem līgumiem.
• Līgumos neparedzētu rēķinu apmaksa.
• Summas, kas samaksātas saskaņā ar rēķiniem, kas neatbilst klienta ierastajam profilam (summa, laika periods, saņēmēja atrašanās vieta u.c.).
• Summas, kas apmaksātas saskaņā ar paštaisītām kvītīm, nevis saņemtiem rēķiniem.
• Augstas komisijas maksas, kas apmaksātas noteiktos datumos (piemēram, kad tiek noslēgti līgumi).
• Summas, kas apmaksātas uzreiz pēc (vai pirms) rēķina saņemšanas vai līguma parakstīšanas. Summas, ko trešā puse apmaksā pa taisno kreditoriem vai klienta kontrolētām organizācijām klienta vārdā.
• Atsevišķiem kreditoriem piešķirtas privilēģijas (viens piegādātājs saņem apmaksu ātrāk, nekā citi bez skaidra iemesla utt.)
• A priori pārāk lielas summas, kas maksātas starpniekiem vai konsultantiem.
• Neizskaidrota lielu summu izņemšana skaidrā naudā.
• Bez acīmredzama iemesla tiek izmantots trešās puses bankas konts, kas pieder notāram vai advokātam.
• Darījumam izmantoto līdzekļu izcelsme ir neskaidra.
• Bieža bankas kontu atvēršana un slēgšana pagātnē.
• Lielas un neizskaidrojamas summas pārskaitītas uz un no klienta bankas kontiem.
• Pierādījumi par maksājumiem, kas nav reģistrēti grāmatvedībā.
• Apmierinoša skaidrojuma trūkums attiecībā uz atsevišķiem maksājumiem.

Pazīmes, kas saistītas ar finanšu stāvokli vai rādītājiem:

• Privileģēta attieksme no valsts iestāžu, piegādātāju vai klientu puses.
• Īpaši augsts jaunu līgumu parakstīšanas un esošo līgumu saglabāšanas līmenis.
• Līgumus vai atļaujas piešķir politiski ietekmējamas personas vai viņu tuvinieki.
• Līgumi tiek piešķirti bez nepieciešamības piedalīties konkursā, pārrunāt līguma nosacījumus vai sagatavot dokumentus, kas parasti tādās situācijās ir nepieciešami.
• Preces vai pakalpojumi, kas nopirkti saskaņā ar atsevišķiem līgumiem, patiesībā nekad nav saņemti.
• Klients nesen ir atlaidis augstu stāvošas amatpersonas bez skaidra iemesla.
• Kompromitējošas korespondences pastāvēšana, kas norāda uz iespējamu korupciju.
• Galvenie finanšu rādītāji neatbilst citu līdzīgu uzņēmumu rādītājiem.
• Neierasti vai neizskaidroti zaudējumi vai peļņa no līgumiem.
• Nepastāv ar nodokļiem apliekama peļņa, lai gan tāda bija sagaidāma.
• Grāmatvedībā pastāv izdevumi, kuriem nav sakara ar pārdošanām vai peļņu.
• Bilancē uzrādās aktīvi vai tiesības, kas iegādāti par cenu, kas pārsniedz vai ir zemāka par to tirgus vērtību, kuriem nav nekādas faktiskās vērtības vai kuri vienkārši neeksistē.
• Bilancē ierakstītu aktīvu vai tiesību pārdošana par cenu, kas ir augstāka vai zemāka par to tirgus vērtību.
• Bilancē uzrādās neizskaidrots aizdevums, kas noslēgts ar organizāciju, kurai nav nekādassaistības ar klientu.
• Neizskaidrota atteikšanās atlīdzināt aizdevumu, kas noslēgts ar organizāciju, kurai nav nekādas saistības ar uzņēmumu.
• Bilancē uzrādās pasīvi, kas saistīti ar neidentificētiem aktīviem vai pasīvi par pārāk lielu summu.
• Uzņēmuma kapitāla nozīmīgs un neizskaidrots pieaugums
• Uzņēmumam pieder luksusa preces, kam nav saistības ar uzņēmuma darbību (privātas lidmašīnas, jahtas, luksusa rezidences u.c.).
• Klienta, algota darbinieka vai radinieka dzīves stils vai izdevumi neatbilst viņa ienākumiem.

Ja testēšanas rezultātā ir konstatētas kukuļdošanas pazīmes, kas radaaizdomas, ka varētu tikt veikti apšaubāmi maksājumi vai kukuļdošana, revidentam ir jāveic aizdomīgo darījumu, maksājumu un citu apstākļu padziļinātā izpēte , lai iegūtu pierādījumus par apstākļa raksturu un apjomu.