- gada diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanas un piemērošanas kārtību par nepilnu taksācijas gadu;
- gada ienākuma apmēru, virs kura nepiemēro gada diferencēto neapliekamo minimumu;
- kārtību, kādā tiek aprēķināts Valsts ieņēmumu dienesta prognozētais mēneša neapliekamais minimums (turpmāk – prognozētais mēneša neapliekamais minimums);
- nodokļa atvieglojuma apmēru par apgādībā esošu personu.
1. piemērs
Nodokļa maksātājs līdz 2016. gada 31. jūlijam ir bijis cita nodokļa maksātāja apgādībā, tādēļ viņam par šo laiku neapliekamais minimums saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 12. panta ceturto daļu nav piemērojams. Ar 1. augustu nodokļa maksātājs ir sācis strādāt. Aprēķinot darba algu, viņam tiek piemērots minimālais mēneša neapliekamais minimums 75 euro. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par pieciem mēnešiem (no 1. augusta līdz 31. decembrim):
DNM = GNMmax / 12 x 5 – 0,0403 x (AI – AImin / 12 x 5).
Ja nodokļa maksātāja darba alga ir 500 euro mēnesī, viņa gada apliekamais ienākums ir 2500 euro. Diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu aprēķina šādi:
DNM = 1200 / 12 x 5 – 0,0403 x (2500 – 4560 / 12 x 5) =
= 500 – 0,0403 x (2500 – 1900) = 500 – 24,18 = 475,82.
Ņemot vērā, ka nodokļa maksātājam darbavietā piecus mēnešus ir piemērots minimālais mēneša neapliekamais minimums (75 x 5 = 375 euro), nodokļa maksātājam veidosies nodokļa atmaksa no starpības 475,82 – 375 = 100,82 euro, savukārt atmaksājamais nodoklis būs 23 % no 100,82 = 23,19 euro.
2. piemērs
Nodokļa maksātājs līdz 2016. gada 10. novembrim ir bijis cita nodokļa maksātāja apgādībā, tādēļ viņam par šo laiku neapliekamais minimums saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 12. panta ceturto daļu nav piemērojams. Ar 11. novembri nodokļa maksātājs ir sācis strādāt. Aprēķinot darba algu, viņam tiek piemērots minimālais mēneša neapliekamais minimums – novembrī par 20 kalendāra dienām 50 euro, decembrī 75 euro. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par vienu mēnesi un 20 dienām (no 11. novembra līdz 31. decembrim):
DNM = GNMmax / 12 x (1 + 20 / 30) – 0,0403 x (AI – AImin / 12 x (1 + 20 / 30)).
Ja nodokļa maksātāja darba alga ir 500 euro mēnesī, viņa gada apliekamais ienākums ir 833,33 euro. Diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu aprēķina šādi:
DNM = 1200 / 12 x (1 + 20 / 30) – 0,0403 x (833,33 – 4560 / 12 x (1 + 20 / 30)) = 166,67 – 0,0403 x (833,33 – 633,33) = 166,67 – 8,06 = 158,61.
Ņemot vērā, ka nodokļa maksātājam darbavietā ir piemērots minimālais mēneša neapliekamais minimums (50 + 75 = 125 euro), nodokļa maksātājam veidosies nodokļa atmaksa no starpības 158,61 – 125 = 33,61 euro, savukārt atmaksājamais nodoklis būs 23 % no 33,61 = 7,73 euro.
3. piemērs
Nodokļa maksātājs līdz 2016. gada 30. jūnijam ir bijis mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja darbinieks, tādēļ viņam par šo laiku neapliekamais minimums saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 12. panta septīto daļu nav piemērojams. No 2016. gada 1. decembra nodokļa maksātājs saņem vecuma pensiju saskaņā ar likumu "Par valsts pensijām", tādēļ decembrī nodokļa maksātājam piemēro likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" 12. panta piektajā daļā noteikto neapliekamo minimumu. Diferencēto neapliekamo minimumu nodokļa maksātājam piemēro par pieciem mēnešiem – no 1. jūlija līdz 30. novembrim. 2016. gadā nodokļa maksātājs ir guvis šādus ienākumus:
1) no 1. janvāra līdz 30. jūnijam – algota darba ienākumu no mikrouzņēmuma – 2000 euro;
2) 15. maijā – ienākumu no dividendēm – 3500 euro;
3) 10. jūnijā – ienākumu no lauksaimniecībā izmantojamas zemes atsavināšanas – 4500 euro;
4) no 1. marta līdz 1. jūnijam – autoratlīdzību – 1600 euro;
5) no 1. jūlija līdz 30. novembrim – algota darba ienākumu – 2500 euro;
6) no 1. decembra līdz 31. decembrim – vecuma pensiju – 300 euro.
Nodokļa maksātāja kopējie apliekamie ienākumi AI diferencētā neapliekamā minimuma par pieciem mēnešiem aprēķināšanai ir (2500 + (3500 + 4500 + 1600) / 12 x 5) = (2500 + 9600 / 12 x 5) = 2500 + 4000 = 6500 euro.
Diferencēto neapliekamo minimumu par nepilnu gadu (pieciem mēnešiem) aprēķina šādi:
DNM = 1200 / 12 x 5 – 0,0403 x (6500 – 4560 / 12 x 5) =
= 500 – 0,0403 x (6500 – 1900) = 500 – 185,38 = 314,62.
Ņemot vērā, ka nodokļa maksātājam darbavietā piecus mēnešus (no 1. jūlija līdz 30. novembrim) ir piemērots minimālais mēneša neapliekamais minimums (75 x 5 = 375 euro), nodokļa maksātājam neveidosies nodokļa atmaksa, jo diferencētais neapliekamais minimums (314,62 euro) nepārsniedz piemēroto minimālo mēneša neapliekamo minimumu (375 euro).
Valsts ieņēmumu dienests informē, ka ir izdoti Ministru kabineta 2017.gada 14.novembra noteikumi Nr.676 “Noteikumi par neapliekamā minimuma un nodokļa atvieglojuma apmēru iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķināšanai”, kas 2017.gada 4.decembrī publicēti oficiālajā izdevumā “Latvijas Vēstnesis” Nr.240(6067), stājas spēkā 2018.gada 1.janvārī. Šie noteikumi nosaka: - gada diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanas formulu; - gada diferencētā neapliekamā minimuma aprēķināšanas un piemērošanas kārtību par nepilnu taksācijas gadu; - maksimālo gada neapliekamā minimuma apmēru; - gada ienākuma apmēru, līdz kuram piemēro maksimālo gada neapliekamo minimumu; - gada ienākuma apmēru, virs kura nepiemēro gada diferencēto neapliekamo minimumu; - kārtību, kādā tiek aprēķināts Valsts ieņēmumu dienesta…
