Kā piemērojama 15% likme ārvalstnieka ienākumam no attālināta darba?
Pēc VID informācijas
Valsts ieņēmumu dienests (VID) aktualizējis metodisko materiālu, kurā skaidro, ka ārvalstniekam ir tiesības pēc izvēles piemērot iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) 15% likmi ienākumam, kas saņemts saistībā ar attālināta darba veikšanu pie Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) dalībvalstī reģistrēta darba devēja vai šajā dalībvalstī reģistrēto saimniecisko darbību, ja ārvalstnieks: ir saņēmis ilgtermiņa vīzu1 saistībā ar uzturēšanos Latvijas Republikā, veicot attālināti (atrodoties Latvijā) darbu pie ESAO dalībvalstī reģistrēta darba devēja vai šajā dalībvalstī reģistrētu saimniecisko darbību, un ir pārcēlis savu nodokļu rezidenci uz Latvijas Republiku. 1 Ilgtermiņa vīzu izsniedz saskaņā ar Imigrācijas likuma 11.…
Valsts ieņēmumu dienests (VID) aktualizējis metodisko materiālu, kurā skaidro, ka ārvalstniekam ir tiesības pēc izvēles piemērot iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) 15% likmi ienākumam, kas saņemts saistībā ar attālināta darba veikšanu pie Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas (ESAO) dalībvalstī reģistrēta darba devēja vai šajā dalībvalstī reģistrēto saimniecisko darbību, ja ārvalstnieks:
ir saņēmis ilgtermiņa vīzu1 saistībā ar uzturēšanos Latvijas Republikā, veicot attālināti (atrodoties Latvijā) darbu pie ESAO dalībvalstī reģistrēta darba devēja vai šajā dalībvalstī reģistrētu saimniecisko darbību, un
ir pārcēlis savu nodokļu rezidenci uz Latvijas Republiku.
1 Ilgtermiņa vīzu izsniedz saskaņā ar Imigrācijas likuma 11. panta piekto daļu.
IIN 15% likmi var piemērot ienākumiem, kas gūti, sākot no 2023. gada 1. janvāra, un to var piemērot 365 dienu laikā no dienas, kad ārvalstnieks ir kļuvis par Latvijas rezidentu saskaņā ar likumu “Par nodokļiem un nodevām”.
Izvēles regulējums par samazinātās 15% likmes piemērošanu nav attiecināms uz ārvalstnieku, kas saskaņā ar Latvijas Republikas noslēgto un spēkā stājušos līgumu par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu (konvencija) ir uzskatāms par otras līgumslēdzējas valsts rezidentu.
Rezidences statusu persona var aplūkot VID elektroniskās deklarēšanas sistēmas (EDS) profilā sadaļā “Pārskati” – “Visi pārskati” – “Reģistrācijas dati” – “Reģistrācijas pamatdati”.
Izvēloties piemērot ienākumam IIN 15% likmi, personai nav tiesību attiecīgajiem ienākumiem piemērot neapliekamo minimumu; atvieglojumus par apgādājamiem; attaisnotos izdevumus par izglītību un ārstniecības pakalpojumiem, ziedojumiem, iemaksām privātos pensiju fondos un apdrošināšanas prēmiju maksājumiem.
No ienākuma ir tiesības atskaitīt no tā veiktās valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) vai pēc būtības līdzīgus citu Eiropas Savienības (ES) dalībvalstu vai Eiropas Ekonomikas zonas (EEZ) valstu normatīvajos aktos noteiktos maksājumus, ja tādi ir veikti.
Savukārt, ja izvēlas piemērot progresīvo IIN likmi2, tad ir tiesības ienākumiem piemērot arī atvieglojumus par apgādājamiem, neapliekamo minimumu un attaisnotos izdevumus.
2 Progresīvā IIN likme 2023. un 2024.gadam ir 20%, 23%, 31%. No 2025.gada progresīvā IIN likme ir 25,5%, 33%.
IIN deklarēšana un maksāšana
Saņemta darba alga no ESAO dalībvalstī reģistrēta darba devēja
Persona IIN (15%) maksā kā darba ņēmējs, kuru Latvijā nodarbina ārvalstu darba devējs, kam Latvijā nav pastāvīgās pārstāvniecības.
Darbiniekam ir pienākums pašam reģistrēties VID kā nodokļa maksātājam līdz tā mēneša beigām, kas seko mēnesim, kurā tas ir ieradies Latvijā ar ilgtermiņa vīzu saistībā ar attālināto darbu.
Reizi ceturksnī līdz nākamā mēneša 17. datumam iesniedz VID paziņojumu par fiziskajām personām izmaksātajām summām par periodu “ceturksnis” un ar kodu 1067 deklarē ceturkšņa mēnešos saņemto darba samaksu (algu), un no tās aprēķina IIN, piemērojot 15% likmi; persona sevi norāda vienlaikus kā ienākumu izmaksātāju un saņēmēju. Aprēķināto IIN ieskaita vienotajā nodokļu kontā līdz ceturksnim sekojošā mēneša 23. datumam.
Izvēli IIN aprēķināt, piemērojot 15% likmi, persona paziņo VID, iesniedzot paziņojumu ar kodu 1067. Koda 1067 atšifrējums ir “Darba alga par attālināta darba veikšanu pie ESAO dalībvalstī reģistrēta darba devēja vai ienākums no ESAO dalībvalstī reģistrētas saimnieciskās darbībās”.
Lai iesniegtu ceturkšņa paziņojumu, VID EDS izvēlas veidlapu “Paziņojums par fiziskajām personām izmaksātajām summām (kopsavilkums)”, kas pieejama dokumentu grupā “Iedzīvotāju ienākuma nodokļa dokumenti”.
Ienākums no saimnieciskās darbības, kas reģistrēta ESAO dalībvalstī
IIN no citā ESAO dalībvalstī reģistrētas saimnieciskās darbības ienākuma, ko turpina veikt attālināti no Latvijas, maksā, iesniedzot EDS gada ienākumu deklarāciju no 1. marta līdz 1. jūnijam.
Ārvalstniekam, ja tas izvēlas ienākumam piemērot IIN 15% likmi, nav pienākumareģistrēties VID kā saimnieciskās darbības veicējam.
Aprēķināto IIN iemaksā vienotajā nodokļu kontā līdz nākamā gada 23. jūnijam. Ja IIN summa pārsniedz 640 eiro, tad to var samaksāt trijos maksājumos līdz 23. jūnijam, 23. jūlijam un 23. augustam, iemaksājot katru reizi trešo daļu no IIN summas.
VSAOI veikšana
Vispārējā situācijā personas, kuras veic algotu darbu Latvijas teritorijā, ja darba devējs ir ārvalsts uzņēmums, maksā Latvijā VSAOI atbilstoši statusam “iekšzemes darba ņēmējs pie darba devēja – ārvalstnieka”.
Statusā “iekšzemes darba ņēmējs pie darba devēja – ārvalstnieka” reģistrējas persona pati, vai arī darba devējam ir iespēja reģistrēties VSAOI mērķiem Latvijā un veikt VSAOI
par darbinieku.
Iekšzemes darba ņēmējs pie darba devēja — ārvalstnieka ir:
a) persona, kuru Latvijas Republikas teritorijā nodarbina darba devējs — ārvalstu nodokļu maksātājs —, ja šīs personas pastāvīgā dzīvesvieta ir Latvijas Republikā,
b) persona, kuru nodarbina citas dalībvalsts darba devējs un kurai saskaņā ar Eiropas Parlamenta un Padomes 2004. gada 29. aprīļa Regulas (EK) Nr. 883/2004 par sociālās nodrošināšanas sistēmu koordinēšanu (Regula (EK) Nr. 883/2004) 11., 12., 13., 14., 15. un 16. pantu piemēro Latvijas Republikas normatīvos aktus.
Plašāka informācija par VSAOI aprēķināšanas un veikšanas kārtību sniegta materiālā “Iekšzemes darba ņēmēja pie darba devēja – ārvalstnieka – sociālās iemaksas”, kas pieejams VID tīmekļvietnē www.vid.gov.lv sadaļā “Nodokļi” – “Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas” – “Informatīvie un metodiskie materiāli” – “Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veikšanas kārtība noteiktām nodokļu maksātāju kategorijām”.
Ārvalstnieks, kuram ir izsniegta ilgtermiņa vīza saistībā ar ESAO dalībvalstī reģistrētu saimniecisko darbību, ko viņš turpina veikt attālināti, atrodoties Latvijā, un kuram ir piemērojami Latvijas normatīvie akti sociālā nodrošinājuma jomā, veic VSAOI statusā “iekšzemes darba ņēmējs pie darba devēja – ārvalstnieka”.
Personām, kuras veic darbību nodarbinātas vai pašnodarbinātas personas statusā kādā no ES, EEZ valstīm vai Šveicē (dalībvalstis), sociālās drošības jomā piemērojamie tiesību akti tiek noteikti saskaņā ar tiesību normām, kas paredzētas Regulā (EK) Nr. 883/2004 un Eiropas Parlamenta un Padomes 2009. gada 16. septembra Regulā (EK) Nr. 987/2009, ar ko nosaka īstenošanas kārtību Regulai (EK) Nr. 883/2004 par sociālās nodrošināšanas
sistēmu koordinēšanu.
Regula (EK) Nr. 883/2004 noteic, ka personas ir pakļautas tikai vienas dalībvalsts tiesību aktiem, proti, VSAOI ir jāveic tikai vienā dalībvalstī.3 Minētā regula attiecas arī uz personām, kas nav ES valstu pilsoņi un likumīgi uzturas ES teritorijā, un nav saistītas tikai ar vienu dalībvalsti.
Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA) ir Latvijas kompetentā iestāde Regulas (EK) Nr. 883/2004, kā arī starpvalstu līgumu par sadarbību sociālās drošības jomā piemērošanas jautājumos. Katrā konkrētajā situācijā, kad piemērojami Regulas (EK) Nr. 883/2004 nosacījumi vai starpvalstu līgumi par sadarbību sociālās drošības jomā, ir lietderīgi vērsties VSAA, lai precizētu, kuras valsts tiesību aktiem persona ir pakļauta.
Mēs izmantojam nepieciešamās sīkdatnes, lai analizētu apmeklējuma plūsmu un nodrošinātu savu interneta resursu pieejamību. Mēs analizējam, kā lietotāji izmanto mūsu interneta resursus un dalāmies ar datiem ar sociālo tīklu, reklāmas un datu analītikas partneriem, kas var izmantot šo informāciju, sniedzot savus pakalpojumus.Lasīt vairāk ...
Turpinot lietot mūsu tīmekļa vietni, jūs apstiprināt mūsu sīkdatnes. Apstiprināt visas
Ja vēlaties mainīt savus sīkdatņu iestatījumus, klikšķiniet uz PERSONALIZĒT, lai sniegtu kontrolētu piekrišanu.
Sīkdatnes
Šī tīmekļa vietne izmanto sīkfailus
Sīkfaili ir mazi teksta faili, ko var izmantot tīmekļa vietnēs, lai lietotāja pieredzi padarītu efektīvāku.
Likums nosaka, ka mēs varam saglabāt sīkfailus jūsu ierīcē, ja tie ir pilnīgi nepieciešams šīs vietnes darbībai. Citu veidu sīkfailiem ir nepieciešama jūsu atļauja.
Šī vietne izmanto dažādu veidu sīkdatnes. Daži sīkfaili tiek izvietoti pēc trešās puses pakalpojumiem, kas parādās mūsu lapās.
Jūs varat jebkurā laikā mainīt vai atsaukt savu piekrišanu, izmantojot mūsu tīmekļa vietnes sadaļu Sīkdatņu deklarēšana.
Personas datu apstrādes politikā varat uzzināt, kas mēs esam, kā jūs varat ar mums sazināties un kā mēs apstrādājam personas datus.
Jūsu piekrišana attiecas uz šādām jomām: www.plz.lv
Nepieciešamie sīkfaili palīdz padarīt tīmekļa vietni par izmantojamu, nodrošinot pamata funkcijas, piemēram, lappuses navigāciju un piekļuvi drošām vietām tīmekļa vietnē. Tīmekļa vietne bez šiem sīkfailiem nevar pareizi funkcionēt.
Statistikas sīkfaili palīdz tīmekļa vietņu īpašniekiem izprast, kā apmeklētāji mijiedarbojas ar tīmekļa vietnēm, vācot un anonīmi pārskatot informāciju.
Mārketinga sīkfaili tiek izmantoti, lai sekotu līdzi apmeklētājiem tīmekļa vietnēs. Nolūks ir parādīt atbilstošas un atsevišķus lietotājus interesējošas reklāmas, tādējādi tās ir daudz izdevīgākas izdevējiem un trešo personu reklāmdevējiem.