Valsts ieņēmumu dienests (VID) vērš uzmanību, ka Ukrainas civiliedzīvotāju – nerezidentu – ienākumiem Latvijā ir tiesības piemērot ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) neapliekamo minimumu 250 EUR mēnesī un atvieglojumu par apgādībā esošu nepilngadīgu bērnu, kas uzturas Latvijā, 250 EUR mēnesī.

Atvieglojumu par apgādībā esošu nepilngadīgu bērnu piemēros vienam no nepilngadīgā bērna vecākiem vai ārkārtas aizbildnim. Neapliekamo minimumu un atvieglojumu par apgādībā esošu nepilngadīgu bērnu piemēro tikai vienā darba vietā.

Atvieglojumu piemērošana

Neapliekamo minimumu un atvieglojumu par nepilngadīgu bērnu piemēro darba devējs. Darba devējs VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS) ir tiesīgs pieprasīt VID izziņu ar informāciju, vai attiecīgajam darbiniekam pie šī darba devēja ir tiesības piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumu par nepilngadīgu bērnu.

Iesniegumu izziņas saņemšanai iesniedz brīvā formā EDS sadaļā “Sarakste ar VID”. Iesniegumā norāda darbinieku, kura algai darba devējs piemēros neapliekamo minimumu un atvieglojumu par bērnu, vārdu, uzvārdu un Pilsonības un migrācijas lietu pārvaldes piešķirto personas kodu.

EDS VID izsniegtā izziņa par attiecīgā darba devēja tiesībām piemērot Ukrainas civiliedzīvotājam – nerezidentam neapliekamo minimumu un atvieglojumu par nepilngadīgu bērnu, pielīdzināma algas nodokļa grāmatiņai.

Nodokļa aprēķināšana un ieturēšana

Darba devējs, kuram VID izziņā dotas tiesības piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumu par nepilngadīgu bērnu, algota darba ienākumam, ienākuma izmaksas vietā piemēro iedzīvotāju ienākuma nodokli:

• 20 % — mēneša ienākumiem līdz 1667 EUR;
• 23 % — mēneša ienākumu daļai, kas pārsniedz 1667 EUR.

Pirms nodokļa aprēķināšanas no ienākuma atskaita nerezidentam piemērojamos attaisnotos izdevumus (valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas, neapliekamo minimumu un atvieglojumu par nepilngadīgu bērnu).

Ja Ukrainas civiliedzīvotājs – nerezidents – Latvijā saņem tikai algota darba ienākumus, tad darba devēja ieturētais IIN ir galīgs un Ukrainas civiliedzīvotājam nav jāiesniedz gada ienākumu deklarācija.

Darba devēji neapliekamo minimumu un atvieglojumus sāk piemērot ar 2022. gada 27.  maiju un pārrēķinu par iepriekšējo periodu par visu 2022. gadu neveic.

Ja ir saņemti gan algota darba ienākumi, gan no reģistrētas saimnieciskās darbības Latvijā, primāri neapliekamo minimumu un atvieglojumu par nepilngadīgu bērnu piemēro darba devējs, ja ir saņemta izziņa no VID.

Gada ienākumu deklarācijā neapliekamo minimumu un atvieglojumu par nepilngadīgu bērnu aprēķina un piemēro tikai par saimnieciskās darbības reģistrācijas periodu vai periodu, par kuru saņemts cits ar progresīvo nodokļa likmi apliekams ienākums.

Darba devēja pārskati

Darba devējs par izmaksātajiem ienākumiem iesniedz VID darba devēja ziņojumu¹, IIN pārskatu par nerezidentu gūtajiem ienākumiem un samaksāto nodokli Latvijas Republikā² un paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām³.

Paziņojumā par fiziskajai personai izmaksātajām summām izmanto ienākumu veidu kodu – 1066 “Ukrainas civiliedzīvotāja darba alga”.

Ukrainas civiliedzīvotāju pabalsti

Ukrainas civiliedzīvotājam, uzsākot darba tiesiskās attiecības, ir tiesības saņemt vienreizēju nodarbinātības uzsākšanas pabalstu vienas minimālās mēneša darba algas apmērā. Minētais pabalsts netiek aplikts ar IIN un no tā netiek veiktas valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas.⁴

Ukrainas civiliedzīvotājiem ir tādas pašas tiesības uz sociālajiem pakalpojumiem un sociālo palīdzību, kādas Sociālo pakalpojumu un sociālās palīdzības likumā noteiktas Latvijas pilsoņiem.

Valsts un pašvaldību izmaksātos sociālā nodrošinājuma pabalstus neapliek ar IIN.

Ienākuma izmaksātājam – iestādei – paziņojums par fiziskajai personai izmaksātajām summām VID nav jāiesniedz, izmaksājot pabalstus no budžeta, atlīdzību par aizbildņa pienākumu pildīšanu un atlīdzību par audžuģimenes pienākumu veikšanu un summas, kas izmaksātas uz valsts vai pašvaldību institūciju lēmumu pamata, sniedzot palīdzību stihiskas nelaimes gadījumā vai citos ārkārtas gadījumos.⁵

1. Ministru kabineta 2010. gada 7. septembra noteikumi Nr. 827 “Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veicēju reģistrāciju un ziņojumiem par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām un iedzīvotāju ienākuma nodokli”.
2. Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumu Nr. 899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība” 4. pielikums.
3. Ministru kabineta 2021. gada 7. septembra noteikumi Nr. 610 “Noteikumi par paziņojumā par fiziskajai personai izmaksātajām summām iekļaujamo informāciju”

4. Ukrainas civiliedzīvotāju atbalsta likuma 7. panta septītā daļa.

5. Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumu Nr. 899 “Likuma “Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība” 118.2. un 118.4. apakšpunkts.