0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

GRĀMATVEDĪBAKā piemērot PVN vairāku mērķu vaučeriem?

Kā piemērot PVN vairāku mērķu vaučeriem?

Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanā vaučeriem, kas izsniegti, sākot ar 2019. gada 1. jūliju, jāņem vērā Padomes 2016.gada 27.jūnija Direktīva (ES) 2016/1065. Valsts ieņēmumu dienests skaidrojis būtiskākās nianses, kas jāņem vērā, piemērojot PVN vairāku mērķu vaučeriem. PVN aprēķina brīdis Vairāku mērķu vaučera pārdošana nav PVN objekts, tas ir, vairāku mērķu vaučeriem PVN nepiemēro, kad tie maina īpašniekus. PVN tiem tiek piemērots tikai tad, kad notiek  faktiskā preču nodošana vai faktiskā pakalpojumu sniegšana apmaiņā pret vairāku mērķu vaučeru, ko preču piegādātājs vai pakalpojumu sniedzējs pieņem kā atlīdzību vai daļēju atlīdzību. Ar PVN apliekamā…


Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

12 € / mēnesī *

Pirmās 30 dienas tikai par 1€

ABONĒT

* Atjaunojas automātiski, vari pārtraukt jebkurā brīdī!

 Jau ir BilancePLZ abonements?
Pieslēdzies

Pierakstīties
Paziņot par
0 Komentāri
Iekļautās atsauksmes
Skatīt visus komentārus
VID, Valsts ieņēmumu dienests
Foto: I. Kubliņš, Plz.lv

Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanā vaučeriem, kas izsniegti, sākot ar 2019. gada 1. jūliju, jāņem vērā Padomes 2016.gada 27.jūnija Direktīva (ES) 2016/1065. Valsts ieņēmumu dienests skaidrojis būtiskākās nianses, kas jāņem vērā, piemērojot PVN vairāku mērķu vaučeriem.

PVN aprēķina brīdis

Vairāku mērķu vaučera pārdošana nav PVN objekts, tas ir, vairāku mērķu vaučeriem PVN nepiemēro, kad tie maina īpašniekus. PVN tiem tiek piemērots tikai tad, kad notiek  faktiskā preču nodošana vai faktiskā pakalpojumu sniegšana apmaiņā pret vairāku mērķu vaučeru, ko preču piegādātājs vai pakalpojumu sniedzējs pieņem kā atlīdzību vai daļēju atlīdzību.

Ar PVN apliekamā vērtība

Ar PVN apliekamā vērtība ir:

  • atlīdzība par vairāku mērķu vaučeru, atskaitot PVN summu, vai
  • naudas vērtība, kas norādīta vairāku mērķu vaučerā vai ar to saistītajos dokumentos, atskaitot PVN summu.

Norādīšana PVN deklarācijā

PVN, kas aprēķināms par darījumu, kurā izmanto vairāku mērķu vaučeru, norāda tā taksācijas perioda PVN deklarācijā, kurā šis vaučers ir pieņemts kā atlīdzība vai daļēja atlīdzība apmaiņā pret preču nodošanu vai pakalpojumu sniegšanu.

6.piemērs

SIA “A” augustā pārdod vairāku mērķu vaučeru par nominālvērtību 100 euro (PVN rēķins netiek izrakstīts) galapatērētājam, kuru tas septembrī atprečo SIA “B” veikalā, iegādājoties preces, kurām piemēro PVN standartlikmi 21% apmērā (PVN rēķins tiek izrakstīts). SIA “A”  vairāku mērķu vaučera pārdošanas darījumu PVN deklarācijā nenorāda. SIA “B” faktiski veikto preču piegādi apmaiņā pret vairāku mērķu vaučeru norāda septembra mēneša PVN deklarācijā, norādot darījuma vērtību 82,64 euro un no tās aprēķināto PVN 17,36 euro.

7.piemērs

SIA “A” augustā pārdod par 80 euro vairāku mērķu vaučeru SIA “B” par nominālvērtību 100 euro (PVN rēķins netiek izrakstīts). SIA “B” pārdod šo vairāku mērķu vaučeru tālāk par 90 euro SIA “C” (PVN rēķins netiek izrakstīts). SIA “C” pārdod šo vairāku mērķu vaučeru par 100 euro galapatērētājam (PVN rēķins netiek izrakstīts), bet galapatērētājs to atprečo SIA “D” veikalā, iegādājoties preces, kurām piemēro PVN standartlikmi 21% apmērā (PVN rēķins tiek izrakstīts) septembrī. SIA “A”, SIA “B” un SIA “C” vairāku mērķu vaučera pārdošanas darījumu PVN deklarācijā nenorāda un tām nav tiesību atskaitīt priekšnodokli par izdevumiem, kas radušies saistībā ar šī vairāku mērķu vaučeru piegādi. SIA “D” faktiski veikto preču piegādi apmaiņā pret vairāku mērķu vaučeru  norāda septembra PVN deklarācijā, norādot darījuma vērtību 82,64 euro un no tās aprēķināto PVN 17,36 euro.

8.piemērs

SIA “A” (lielveikals, kas tirgo gan pārtiku (ar PVN 21% likmi un PVN 5 % likmi), gan medicīnas preces (ar PVN 12% likmi), gan citas preces (ar PVN 21% likmi) augustā pārdod SIA “B” dāvanu karti izmantošanai savā veikalā ar nominālvērtību 100 euro, piešķirot atlaidi 10% apmērā šim darījumam (PVN rēķins netiek izrakstīts). SIA “B” samaksā 90 euro un tālāk pārdod šo dāvanu karti galapatērētājam par 100 euro (PVN rēķins netiek izrakstīts), kas to septembrī atprečo SIA “A” lielveikalā (PVN rēķins tiek izrakstīts). SIA “A” vairāku mērķu vaučera (dāvanu kartes) pārdošanas darījumu PVN deklarācijā nenorāda, savukārt septembra PVN deklarācijā norāda atprečoto preču vērtību un tām atbilstošās PVN likmes. SIA “B” vairāku mērķu vaučera (dāvanu kartes) pārdošanas darījumu PVN deklarācijā nenorāda, kā arī tai nav tiesību atskaitīt priekšnodokli par izdevumiem, kas radušies saistībā ar šī vairāku mērķu vaučeru (dāvanu kartes) piegādi.

9.piemērs

SIA “A”, lai veicinātu tirdzniecību, pārdod klientiem dāvanu kartes savos 16 mazumtirdzniecības veikalos. Dāvanu kartēm ir noteikta vērtība, kuru klienti var atprečot jebkurā SIA “A” mazumtirdzniecības veikalā dažādās adresēs. Veikalos pieejamai precei piemēro gan PVN 21% likmi, gan PVN 12% likmi. Dāvanu kartēs nav atsevišķi norādītas darījumu summas ar attiecīgajām PVN likmēm.   SIA “A” pārdotās dāvanu kartes ir klasificējamas kā vairāku mērķu vaučeri, kuru pārdošana nav jāuzrāda PVN deklarācijā, kamēr nenotiek vaučera atprečošana – faktiskā preču piegāde ar atbilstošu PVN likmi jebkurā SIA “A” struktūrvienībā Latvijas teritorijā.

PVN piemērošana vairāku mērķu vaučeru izplatīšanas pakalpojumiem

Ja PVN maksātājs (nav PVN maksātājs, kurš veic ar PVN apliekamu darījumu – faktisko preču nodošanu vai faktisko pakalpojumu sniegšanu apmaiņā pret vairāku mērķu vaučeru), pārdodot vairāku mērķu vaučeru, sniedz izplatīšanas pakalpojumu, tad minētajam pakalpojumam PVN ir piemērojams Pievienotās vērtības nodokļa likumā noteiktajā vispārīgajā kārtībā.

10.piemērs

SIA “A” augustā pārdod par 80 euro vairāku mērķu vaučeru SIA “B” par nominālvērtību 100 euro (PVN rēķins netiek izrakstīts) un SIA “B” augustā tālāk pārdod šo vairāku mērķu vaučeru par 100 euro galapatērētājam (PVN rēķins netiek izrakstīts). SIA “B” izraksta PVN rēķinu par vaučera izplatīšanas pakalpojumu par 20 euro, ieskaitot PVN. Galapatērētājs septembrī šo vaučeru atprečos SIA “C” veikalā, iegādājoties preces, kurām piemēro PVN standartlikmi 21% apmērā (PVN rēķins tiek izrakstīts). SIA “A” vairāku mērķu vaučera pārdošanas darījumu PVN deklarācijā nenorāda. SIA “A” nav tiesību atskaitīt kā priekšnodokli no SIA “B” saņemtajā PVN rēķinā norādīto PVN 3,47 euro (PVN, kas atskaitīts no 20 euro), jo vairāku mērķu vaučera piegāde nav PVN objekts. SIA “B” vairāku mērķu vaučera pārdošanas darījumu PVN deklarācijā nenorāda. SIA “B” augusta PVN deklarācijā norāda sava sniegtā izplatīšanas pakalpojuma vērtību 16,53 euro un aprēķināto PVN 3,47 euro. SIA “B” ir tiesības atskaitīt priekšnodoli par izdevumiem, kas radušies saistībā ar šī vairāku mērķu vaučera izplatīšanas pakalpojuma sniegšanu. SIA “C” faktiski veikto preču piegādi apmaiņā pret vairāku mērķu vaučeru norāda septembra PVN deklarācijā, norādot darījuma vērtību 82,64 euro un no tās aprēķināto PVN 17,36 euro.

11.piemērs

SIA “A” (lielveikals, kas tirgo gan pārtiku (ar PVN 21% likmi un PVN 5 % likmi), gan medicīnas preces (ar PVN 12% likmi), gan citas preces (ar PVN 21% likmi) augustā pārdod SIA B dāvanu karti izmantošanai savā veikalā ar nominālvērtību 100 euro, piešķirot atlaidi 10% apmērā šim darījumam (PVN rēķins netiek izrakstīts). SIA “B” samaksā 90 euro un tālāk pārdod šo dāvanu karti galapatērētājam par 100 euro (PVN rēķins netiek izrakstīts), kas to septembrī atprečo SIA “A” lielveikalā (PVN rēķins tiek izrakstīts), kā arī izraksta SIA “A” PVN rēķinu par sniegto izplatīšanas pakalpojumu par 10 euro, ieskaitot PVN. SIA “A” vairāku mērķu vaučera (dāvanu kartes) pārdošanas darījumu PVN deklarācijā nenorāda, savukārt septembra PVN deklarācijā norāda atprečoto preču vērtību un tām atbilstošās PVN likmes. SIA “A” nav tiesību atskaitīt kā priekšnodokli no SIA “B” saņemtajā PVN rēķinā norādīto PVN 1,74 euro. SIA “B” vairāku mērķu vaučera (dāvanu kartes) pārdošanas darījumu PVN deklarācijā nenorāda. SIA “B” ir tiesības atskaitīt priekšnodokli par izdevumiem, kas radušies saistībā ar šī vairāku mērķu vaučeru (dāvanu kartes) izplatīšanas pakalpojuma sniegšanu.

Ja galapatērētājs neizmanto vairāku mērķu vaučeru tā derīguma termiņa laikā,  tā neizlietotā vērtība nav uzskatāma par samaksu par preču piegādi vai pakalpojuma sniegšanu un Pievienotās vērtības nodokļa likuma normas tai nav piemērojamas.