GRĀMATVEDĪBAKā piemērot PVN viena mērķa vaučeriem?

GRĀMATVEDĪBA VID INFORMĀCIJA NODOKĻI PVN

Kā piemērot PVN viena mērķa vaučeriem?

23/08/2019

Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanā vaučeriem, kas izsniegti, sākot ar 2019. gada 1. jūliju, jāņem vērā Padomes 2016.gada 27.jūnija Direktīva (ES) 2016/1065. Valsts ieņēmumu dienests skaidrojis būtiskākās nianses, kas jāņem vērā, piemērojot PVN viena mērķa vaučeriem. PVN aprēķina brīdis PVN maksātājs, kurš savā vārdā pārdod viena mērķa vaučeru, veic preču piegādi vai sniedz pakalpojumu. PVN ir aprēķināms vaučera pārdošanas brīdī. Norādīšana PVN deklarācijā PVN norāda tā taksācijas perioda PVN deklarācijā, kurā šis vaučers ir nodots kā preču piegāde vai pakalpojumu sniegšana. Faktisko preču nodošanu vai faktisko pakalpojumu sniegšanu apmaiņā pret viena mērķa vaučeru, ko piegādātājs vai sniedzējs pieņem kā atlīdzību…

Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

12 € / mēnesī *

Pirmās 30 dienas tikai par 1€

ABONĒT

* Atjaunojas automātiski, vari pārtraukt jebkurā brīdī!

Jau ir BilancePLZ abonements?

Pierakstīties

0 Komentāri

Iekļautās atsauksmes

Skatīt visus komentārus

Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanā vaučeriem, kas izsniegti, sākot ar 2019. gada 1. jūliju, jāņem vērā Padomes 2016.gada 27.jūnija Direktīva (ES) 2016/1065. Valsts ieņēmumu dienests skaidrojis būtiskākās nianses, kas jāņem vērā, piemērojot PVN viena mērķa vaučeriem.

PVN aprēķina brīdis

PVN maksātājs, kurš savā vārdā pārdod viena mērķa vaučeru, veic preču piegādi vai sniedz pakalpojumu. PVN ir aprēķināms vaučera pārdošanas brīdī.

Norādīšana PVN deklarācijā

PVN norāda tā taksācijas perioda PVN deklarācijā, kurā šis vaučers ir nodots kā preču piegāde vai pakalpojumu sniegšana. Faktisko preču nodošanu vai faktisko pakalpojumu sniegšanu apmaiņā pret viena mērķa vaučeru, ko piegādātājs vai sniedzējs pieņem kā atlīdzību vai daļēju atlīdzību, neuzskata par patstāvīgu darījumu. 1.piemērs

SIA “A” augustā pārdod viena mērķa vaučeru galapatērētājam par 100 euro, ieskaitot PVN (PVN rēķins tiek izrakstīts). Galapatērētājs viena mērķa vaučeru atprečo septembrī. SIA “A” augusta PVN deklarācijā norāda darījuma vērtību 82,64 euro un aprēķināto PVN 17,36 euro.

Ja vaučeru pārdod cits komersants izdevēja vārdā

Ja PVN maksātājs, darbojoties cita PVN maksātāja vārdā, pārdod cita PVN maksātāja izdotu viena mērķa vaučeru, tad ir uzskatāms, ka preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu, uz ko vaučers attiecas, ir veicis cits PVN maksātājs. 2.piemērs

SIA “A” augustā pārdod SIA “B” vārdā viena mērķa vaučeru galapatērētājam, kas dod tiesības tā turētājam saņemt uzturēšanās pakalpojumu viesnīcā, par 100 euro, ieskaitot PVN (PVN rēķins tiek izrakstīts). Galapatērētājs apmaiņā pret viena mērķa vaučeru uzturēšanās pakalpojumu viesnīcā izmanto septembrī. SIA “B” augusta PVN deklarācijā norāda darījuma vērtību 82,64 euro un aprēķināto PVN 17,36 euro.

Ja vaučeru pārdod cits komersants savā vārdā

Ja PVN maksātājs, darbojoties savā vārdā, pārdod cita PVN maksātāja izdotu viena mērķa vaučeru, tad ir uzskatāms, ka šis PVN maksātājs ir veicis ar minēto vaučeru saistīto preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu. 3.piemērs

SIA “A” augustā savā vārdā pārdod no SIA “B” iegādāto un tā izdoto viena mērķa vaučeru, kas dod tiesības tā turētājam saņemt uzturēšanās pakalpojumu viesnīcā, galapatērētājam par 100 euro, ieskaitot PVN (PVN rēķins tiek izrakstīts). Galapatērētājs viena mērķa vaučeru atprečo septembrī. SIA “A” augusta PVN deklarācijā: atskaita priekšnodokli par viena mērķa vaučeru, kas iegādāts no SIA “B”, kā arī norāda veiktā darījuma vērtību 82,64 euro un aprēķināto PVN 17,36 euro.

Ja ir dažādas likmes

Viena mērķa vaučers, kurā ir iekļauti darījumi ar dažādām PVN likmēm, ir uzskatāms par viena mērķa vaučeru, ja tajā darījumu summas ar attiecīgajām PVN likmēm ir norādītas atsevišķi un atprečošanas brīdī nav pārliekamas uz vaučerā norādīto darījumu ar citu PVN likmi. 4.piemērs

SIA “A” augustā pārdod savu izdoto viena mērķa vaučeru par 150 euro, ieskaitot PVN (PVN rēķins tiek izrakstīts), kurā norādīts, ka tas dod tā turētājam tiesības saņemt no SIA “A” uzturēšanās pakalpojumu viesnīcā par 100 euro un ēdināšanas pakalpojumu par 50 euro. Šī vaučera izmantošanas noteikumos ir atrunāts, ka vaučera atprečošanas brīdī iepriekš minēto summu sadalījumu nedrīkst izmainīt (piemēram, nedrīkst izvēlēties lētāku uzturēšanās pakalpojumu, lai ietaupījumu izmantotu papildu norēķiniem par ēdināšanu). SIA “A” augusta PVN deklarācijā norāda uzturēšanās pakalpojuma viesnīcā vērtību 89,29 euro un aprēķināto PVN 10,71 euro un ēdināšanas pakalpojuma vērtību 41,33 euro un aprēķināto PVN 8,67 euro.

Uzskaite grāmatvedībā

Viena mērķa vaučera pārdošana PVN likuma izpratnē ir uzskatāma par preču piegādi vai pakalpojumu sniegšanu, neskatoties uz to, ka faktiskā preču piegāde/pakalpojumu sniegšana vēl nebūs notikusi. Savukārt grāmatvedības uzskaitē viena mērķa vaučera pārdošana ir uzrādāma kā avanss. 5.piemērs

SIA “A” pārdod viena mērķa vaučeru (PVN rēķins tiek izrakstīts). SIA “A” pārdošanas brīdī saņemtā nauda no pircēja ir jāuzskaita bilances kontā “saņemtie avansi”. Savukārt pēc viena mērķa vaučera atprečošanas saņemtā nauda no pircēja jāiekļauj peļņas vai zaudējumu aprēķinā. SIA “A” ir tiesības atskaitīt priekšnodokli par izdevumiem (iegādātajām precēm un saņemtajiem pakalpojumiem), kas radušies saistībā ar šī viena mērķa vaučera piegādi.

Uzņēmējdarbības formas izvēle
Transfertcenas un biznesa ilgtspēja
Bēru pabalsts, ko izmaksā darba devējs
Zini darījuma partneri!

Kā piemērot PVN viena mērķa vaučeriem?

VID administrēto nodokļu nomaksa vienotajā nodokļu kontā

PVN deklarācijas par iepriekšējo taksācijas gadu iesniegšana

Gada darbības pārskata iesniegšanas termiņš sociālajiem uzņēmumiem

Paziņojums VID par sezonas laukstrādnieku ienākumu

Skaidrā naudā veikto darījumu deklarēšana, ja summa pārsniedz 1500 EUR