Kā piemērot UIN uzņēmuma elektromobilim?

Uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) likuma piemērošanai ar saimniecisko darbību saistīti izdevumi ir izdevumi par transportlīdzekļa (izņemot reprezentatīvo automobili) degvielu neatkarīgi no tā, vai attiecīgais transportlīdzeklis ir izmantots tikai saimnieciskajā darbībā, pamatojoties uz faktiski nobraukto kilometru skaitu katrā mēnesī saskaņā ar transportlīdzeklim noteikto degvielas patēriņa normu uz 100 kilometriem, kas nepārsniedz izgatavotājrūpnīcas norādīto pilsētas cikla degvielas patēriņa normu vairāk kā par 20 procentiem, ja ir izpildīts viens no likuma 8. panta piektās daļas 5. punkta kritērijiem. Nosacījums “pilsētas cikla degvielas patēriņa norma” ir balstīts uz to, lai dotu iespēju vērtēt augstāko no patēriņa rādītājiem, kāds noteikts automobiļiem ar degvielas patēriņu, informē Valsts ieņēmumu dienests.

Kā noteikt elektroenerģijas patēriņa normu?

Ņemot vērā, ka elektromobilis saskaņā ar ražotāja tehniskajos datos norādīto pilsētas režīmā var nobraukt vairāk kilometrus nekā veicot braucienus parastā režīmā, tad Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 8. panta piektās daļas 5. punkta piemērošanai elektromobiļiem un no elektrotīkla uzlādējamiem hibrīdiem ņem vērā augstāko no:

• ražotāja noteiktajiem elektrības patēriņa rādītājiem;
• publiski pieejamā vidējā patēriņa rādītājiem;
• publiski veikta testa rādītājiem (piemēram, skat. https://elektrumveikals.lv/lv/majai/e-auto-uzlade/elektroauto-testi?producer=2&nobraukums=2&videjais-paterins=)

Elektroenerģijas uzskaite un dokumentācija

Transportlīdzekļiem, kuriem transportlīdzekļu reģistrā kā degvielas veids norādīta elektrība, ir piemērojamas Uzņēmumu ienākuma nodokļa 8. panta piektās daļas 5. punkta normas tāpat kā jebkuriem citiem transportlīdzekļiem, proti, ir jāuzskaita nobrauktie kilometri un patērētā elektroenerģija.

Ar saimniecisko darbību saistīti ir izdevumi par degvielu (elektroenerģiju) neatkarīgi no tā, vai attiecīgais elektromobilis ir izmantots tikai saimnieciskajā darbībā (ievērojot Uzņēmumu ienākuma nodokļa likuma 8. panta piektās daļas 5. punktā noteiktos limitus), ja izpildās viens no kritērijiem:

• par transportlīdzekli tiek maksāts uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokis (UVTN);
• transportlīdzeklis ir atbrīvots no aplikšanas ar UVTN saskaņā ar Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likuma 14. panta pirmās daļas 5. un 6. punktu;
• nodokļa maksātājs ir atbilstīga lauksaimniecības pakalpojumu kooperatīvā sabiedrība vai atbilstīga mežsaimniecības pakalpojumu kooperatīvā sabiedrība, vai zvejnieka saimniecība.

Ja izpildās kāds no minētajiem kritērijiem, tad nav jāveic detalizēta braucienu uzskaite (piemēram, ar ceļazīmēm vai maršruta lapām), lai pamatotu elektroenerģijas izmantošanu saimnieciskās darbības nodrošināšanai. Vienlaikus, lai noteiktu, vai patērētā elektroenerģija uz nobrauktajiem 100 kilometriem nepārsniedz augstāko no izgatavotājrūpnīcas norādīto elektroenerģijas patēriņa normu vairāk kā par 20 procentiem, jānodrošina faktiski nobraukto kilometru un patērētās elektroenerģijas (daudzums un vērtība) uzskaite.

Ja neizpildās kāds no minētajiem kritērijiem, jāveic detalizēta braucienu uzskaite (piemēram, ar ceļazīmēm vai maršruta lapām) grāmatvedības organizācijas dokumentos noteiktajā kārtībā, lai pamatotu, ka elektroauto ekspluatācijas izdevumi ir tieši saistīti ar nodokļa maksātāja saimniecisko darbību un izdevumi par elektroenerģiju nepārsniedz izgatavotājrūpnīcas norādīto elektroenerģijas patēriņa normu vairāk kā par 20 procentiem.

Grāmatvedības organizācijas dokumentos nosaka kārtību, kādā dokumentē un uzskaita transportlīdzekļa izmantošanas izdevumus, tai skaitā jāparedz:

• attaisnojuma dokumentu noformēšanas un grāmatvedības reģistru kārtošanas kārtība, lai tiktu uzskaitīts faktiski nobrauktais kilometru skaits un patērētās elektroenerģijas daudzums un vērtība (pamatojoties uz transportlīdzekļa odometra rādījumiem mēneša sākumā un beigās, un kuros tiks konstatēts elektroenerģijas patēriņš);*
• kārtība, kādā aprēķina un grāmatvedības reģistros norāda starpībustarp elektroenerģijas vērtību, kas aprēķināta, ņemot vērā Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā noteikto nosacījumu, un konkrētajā mēnesī faktiski patērētās elektroenerģijas vērtību.*

* Elektroenerģijas uzskaitei kā piemēru var izmantot VID metodiskā materiāla “Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa maksātājiem” 1. un 2. pielikumu https://www.vid.gov.lv/lv/media/1121/download?attachment 

• Kā maksājami nodokļi par dividendēm pielīdzināmu ienākumu?
• Jauna MVU direktīva mainīs PVN maksāšanas nosacījumus Latvijā un ES