Jautājums: Mūsu uzņēmums veic būvniecības pakalpojumus uz Norvēģiju. Procesu iesākam Latvijā, sagataves (karkasa mājām) tiek iegādātas šeit un tālāk nogādātas Norvēģijā, kur tiek veikta to montāža. Par šīm sagatavēm noformējam eksporta deklarāciju, bet Norvēģijas uzņēmumam pēc viņu vēlēšanās tiek izrakstīts vienīgi kopējais rēķins - gan par mūsu veiktajiem darbiem, gan visiem materiāliem. Kā šos darījumus pareizi jāatspoguļo PVN deklarācijā? Pašlaik darījumus atspoguļoju PVN deklarācijas 48.2 rindā, bet līdz ar to iznāk, ka PVN deklarācija nesakrīt ar muitas deklarāciju...

Atbildi sniedz Marina Kuzenko, SIA "Ernst & Young Baltic" netiešo nodokļu projektu vadītāja:

Ja sagataves vērtība tiek pārdota atsevišķi, neiekļaujot tajā pēc tam sniegtos uzstādīšanas pakalpojumus, tad PVN deklarācijā ir jānorāda divi atsevišķi darījumi - pirmais ir preču eksporta darījums, kas jānorāda deklarācijas 48.1  rindā un kas saskanēs ar norādīto muitas deklarācijā. Otrais darījums ir par sniegto pakalpojumu trešās valsts teritorijā, kas jānorāda PVN deklarācijas 48.2 rindā. Teorētiski, ja piegāde notiek ar montēšanu un uzstādīšanu, tad visus šos darījumus varētu iekļaut preču piegādes vērtībā, bet, ja tas izdalīts atsevišķi, tad atliek norādīt divus darījumus.

Jautājumi no BILANCES AKADĒMIJAS 29. septembra semināra par PVN piemērošanu nodokļu maksātāju darījumos.