Jautājums: Zemnieku saimniecības (ZS), kas kārto grāmatvedību pēc divkāršā ieraksta sistēmas, īpašnieks gada laikā izņem personīgam patēriņam naudu. Uz 31.12 izņemtā summa ir 10 000 EUR, bet 03.01 īpašnieks visu šo naudu atskaitīja atpakaļ ZS. Vai, sastādot Gada pārskatu, ZS īpašniekam ir jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodoklis no dividendēm pielīdzināma ienākuma, pamatojoties uz to, ka bilances datumā ir izņemtā summa, vai tomēr jāvērtē izņemtās summas atlikums peļņas sadales brīdī?

Atbildi sagatavoja INGUNA LEIBUS, Latvijas Lauksaimniecības universitātes Finanšu un grāmatvedības institūta profesore, grāmatu “Pašnodarbināto grāmatvedība un nodokļi”,“Pirmie soļi komercdarbībā: darbības uzsākšana, grāmatvedība un nodokļi” autore.

Nodokli par dividendēm pielīdzināmo ienākumu reglamentē likums "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli".

1) Likuma 8.panta 11.daļa nosaka, ka dividendēm pielīdzināms ienākums ir individuālā uzņēmuma (arī zemnieka vai zvejnieka saimniecības), kas ir uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs, īpašnieka ienākums, veicot uzņēmuma vai saimniecības pārskata gada un iepriekšējo gadu nesadalītās peļņas sadali.

2) Atbilstoši 11.⁹ pantam dividendēm pielīdzināms ienākums ir ienākums no kapitāla, tātad apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN), piemērojot 10% likmi.

3) Dividendēm pielīdzināmā ienākuma gūšanas diena ir gada pārskata apstiprināšanas diena. Ja gada pārskats nav apstiprināts normatīvajos aktos noteiktajā termiņā - 120. dienā pēc pārskata gada beigām (16.¹p. 8.¹d.).

Praksē ir ļoti daudz neskaidru jautājumu par dividendēm pielīdzināma ienākuma aprēķināšanu. Lai skaidrotu šāda ienākuma uzskaiti un nodokļa aprēķināšanu, VID ir izstrādājis metodisko materiālu „Personīgo līdzekļu ieguldījuma un dividendēm pielīdzināma ienākuma uzskaite”. VID metodikā ir iekļauti 15 dažādām situācijām atbilstoši piemēri, tomēr šāda situācija netiek skaidrota.

Uzskatu, ka jāņem vērā IIN likuma norma, ka dividendēm pielīdzināmā ienākuma gūšanas diena ir gada pārskata apstiprināšanas diena. Tātad, ja līdz gada pārskata apstiprināšanas dienai īpašnieks visu personīgajām vajadzībām izņemto naudu ir atskaitījis saimniecībai, tad dividendēm pielīdzināms ienākums neveidojas un IIN nav jārēķina.

Lasiet arī: Atjaunots VID metodiskais materiāls par personisko līdzekļu ieguldījuma un dividendēm pielīdzināma ienākuma uzskaiti