Uzņēmumu ienākuma nodokli, kā zināms, nepiemēro gadījumos, kad uzņēmuma peļņa paliek paša uzņēmuma rīcībā, savukārt, tiklīdz peļņa tiek sadalīta dividendēs, tai skaitā ārkārtas vai nosacītajās dividendēs, kā arī iztērēta izdevumos, kas nav saistīti ar saimniecisko darbību, visos gadījumos veidojas ar UIN apliekams objekts. Konkrētajā mēnesī nodokļu maksātājam jāaizpilda UIN deklarācija, objekts jānorāda deklarācijā, un veidojas ar UIN, Valsts ieņēmumu dienesta (VID) organizētā seminārā skaidroja Diāna Kudravecs, VID Nodokļu pārvaldes Nodokļu un nodevu grāmatvedības metodikas daļas.
Sadalot peļņu, kas uzņēmumam veidojusies līdz 2017. gada 31. decembrim, UIN netiek aprēķināts. Vispirms uzņēmumam jāsadala “vecā” peļņa, taču nekādu noilgumu šai peļņai likums neparedz, skaidro D. Kudravecs. “Kamēr vien uzņēmumam ir saglabājusies šī veco gadu peļņa, kuru norāda deklarācijas 1.1. rindā, to ir iespējams sadalīt. Tikai tad, kad šis cipars ir nulle, uzņēmums nonāk līdz dividendēm, kuras ir apliekamas ar nodokli. Tās norāda deklarācijas 1. rindā,” informē eksperte.
Uzņēmuma aprēķinātās dividendes ir iespējams samazināt par tām dividendēm, ko uzņēmums saņēmis no meitas uzņēmumiem. Šīs dividendes mēdz dēvēt par “caurplūstošajām dividendēm”, atklāja D. Kudravecs. No meitas uzņēmuma saviem darbiniekiem izmaksātas dividendes otrreiz ar UIN nav jāapliek – nodoklis par tām ir ticis piemērots jau meitas uzņēmumā, un nākamajā solī, neatkarīgi no tā, kas ir dividenžu saņēmējs (rezidents/nerezidents, fiziska vai juridiska persona), tas vairs nav jāmaksā. Vienīgais izņēmums ir situācijā, ja uzņēmums maksā dividendes no personām, kas atrodas zemu nodokļu vai beznodokļu valstīs vai teritorijās (MK noteikumi Nr. 819 “Noteikumi par zemu nodokļu vai beznodokļu valstīm un teritorijām”, saraksts ar 12 teritorijām) – tādā gadījumā tiek piemērots ieturējuma nodoklis izmaksas brīdī.
Tomēr arī caurplūstošās dividendes uzņēmumam jāuzrāda savā deklarācijā, lai nodrošinātu to, ka nenotiek dubultā aplikšana. Šajā gadījumā deklarācijas pirmajā rindā tiek norādītas uzņēmuma paša aprēķinātās dividendes, bet otrajā rindā – summa, ko uzņēmums saņēmis no meitām, kuru veido caurplūstošās dividendes.
Tāpat par dividendēm maksājamo UIN iespējams samazināt arī par iepriekšējo (“veco”) gadu zaudējumiem. Par dividendēm aprēķināto UIN samazina par zaudējumiem 15% apmērā, kuri uzrādīti UIN deklarācijā 2017. gada 31. decembrī. Nodokļa samazinājuma summa pārskata gadā nevar pārsniegt 50% no UIN, kas pārskata gadā aprēķināta par dividendēm. Jāņem vērā, ka 2022. gads ir pēdējais, kad var izmantot šo atvieglojumu.
