Jautājums: uzņēmums ir Latvijas filiāle, kas Latvijā reģistrējusies 05.05.2016. Šai filiālei piešķirts īpašais nodokļa režīms 20.05.2016.  No Ķīnas ievesta prece jau ar šo  īpašo nodokļu režīmu, bet preces darījums un apmaksa par preci tika veikta pirms Latvijas filiāles atvēršanas no ārvalstu filiāles līdzekļiem. Kā šo situāciju var labāk nokārtot, lai viss būtu korekti?

Atbildi sagatavoja Ņina Podvinska, Price Waterhouse Coopers SIA menedžere, Latvijas Nodokļu konsultantu asociācijas valdes locekle

Kā saprotu, darījums ir preču imports no Ķīnas. To veic ārvalstu uzņēmuma filiāle, kas reģistrējusies Latvijā kā nodokļu maksātājs (arī PVN nolūkiem) un ir saņēmusi VID atļauju preču importam piemērot īpašo PVN aprēķināšanas un maksāšanas kārtību. Par preču importu rēķinu ir saņēmis un apmaksājis ārvalstu uzņēmums, bet prece fiziski ienāk Latvijā no Ķīnas laikā, kad uzņēmumam Latvijā jau ir nodibināta filiāle, kas reģistrēta arī īpašam PVN maksāšanas režīmam. Šajā gadījumā jāņem vērā, ka importa darījumos preču imports ir noticis tad, kad preces ir izlaistas brīvam apgrozījumam (PVN likuma 33.pants.). Saskaņā ar PVN likuma 123.panta 3.daļu aprēķināto nodokli par preču importu, kam piemērots īpašais nodokļa režīms preču importa darījumos, maksā valsts budžetā, norādot nodokli tā taksācijas perioda nodokļa deklarācijā (deklarācijas 52. un 61.rindā), kurā preces izlaistas brīvam apgrozījumam. Ņemot vērā minēto, avansa samaksa neietekmē norēķinus par PVN ar valsts budžetu. Līdz ar to, ārvalstu uzņēmuma Latvijas filiālei jāuzrāda savā PVN deklarācijā aprēķinātais PVN un atskaitāmais priekšnodoklis (ievērojot atskaitīšanas ierobežojumus, ja tādi pastāv) tā taksācijas perioda deklarācijā, kurā preces izlaistas brīvam apgrozījumam.