Kuri nodokļu maksātāji nav jāreģistrē UR, bet ir jāreģistrē VID?

Valsts ieņēmumu dienests (VID) informē, ka noteiktu subjektu loku, kas nav reģistrējami Latvijas Republikas Uzņēmumu reģistrā (UR), aizvien jāreģistrē kā nodokļu maksātājus.

Šādi subjekti ir:

• ārvalstu diplomātiskās un konsulārās pārstāvniecības;
• nerezidentu (ārvalsts komersantu) pastāvīgās pārstāvniecības Latvijā, kas saskaņā ar likumu “Par nodokļiem un nodevām” visu nodokļu likumu piemērošanai uzskatāmas par atsevišķiem iekšzemes nodokļu maksātājiem.
• nodokļu maksātāju struktūrvienības, t.sk. tīmekļa vietņu struktūrvienības.

Struktūrvienība ir juridiskās personas vai uz līguma vai norunas pamata izveidotu fizisko un juridisko personu grupu vai to pārstāvju (citas personas) teritoriāli nošķirta saimnieciska vienība, kuras atrašanās vietā tiek veikta saimnieciskā darbība Latvijas Republikā vai ārpus Latvijas Republikas teritorijas teritoriāli nošķirta saimnieciska vienība. Struktūrvienībai nav juridiskās personas statusa.

Struktūrvienībai ir jābūt teritoriāli izvietotai konkrētā adresē ārpus juridiskās adreses.

Ja nodokļu maksātāja saimnieciskās darbības veikšanas vietas ir izvietotas zemes gabalos ar atsevišķiem kadastra numuriem un adresēm, saimnieciskās darbības veikšanas vietas ir atsevišķi reģistrējamas VID kā struktūrvienības.

Savukārt, ja nodokļu maksātāja saimnieciskā darbība ir saistīta ar ienākumu gūšanu no lauksaimniecībā izmantojamās zemes (piemēram, gūstot ienākumus no augkopības, dārzkopības u.c.) vai no mežistrādē izmantojamās zemes (piemēram, gūstot ienākumus no meža ciršanas), tad to nav nepieciešams atsevišķi reģistrēt VID kā struktūrvienības.

Ja uz lauksaimniecībā izmantojamās zemes vai mežizstrādē izmantojamās zemes nodokļu maksātājs ir izveidojis atsevišķi no juridiskās adreses vietas teritoriāli nošķirtu saimniecisko vienību (piemēram, uz mežizstrādē izmantojamās zemes - koklaukumu, kokzāģētavu, vai uz lauksaimniecībā izmantojamas zemes - dārzeņu noliktavu, siltumnīcu), lai tajā veiktu ar saimniecisko darbību saistītu noteikta veida specifisku darbību (piemēram, uzkrāt koksni, uzglabāt dārzeņus vai tml.), tad minētā teritoriāli nošķirtā saimnieciskā vienība ir reģistrējama Valsts ieņēmumu dienestā kā nodokļu maksātāja struktūrvienība.

Par struktūrvienību uzskata arī tīmekļa vietni vai mobilo lietotni, kurā ir izvietotas preču vai pakalpojumu tirdzniecības un pasūtījumu pieņemšanas vai komplektēšanas sistēmas, pasūtījumu sistēma vai norēķinu sistēma, vai kurā veic cita veida saimniecisko darbību, kuras rezultātā tiek gūti ieņēmumi.

Personai ir pienākums reģistrēt VID kā savas saimnieciskās darbības struktūrvienību tādu tīmekļa vietni vai mobilo lietotni, ar kuras starpniecību persona plāno veikt vai jau veic saimniecisko darbību, t.i., veic vai plāno veikt sistemātisku un patstāvīgu darbību par atlīdzību (piemēram, tīmekļa vietnē veic preču pārdošanu vai pakalpojumu sniegšanu par atlīdzību).

Arī tīmekļa vietnes, kurās nodokļu maksātājs sniedz pakalpojumus – izvieto citu komersantu reklāmas vai banerus par maksu, ir jāreģistrē VID kā nodokļu maksātāja struktūrvienības.

Tīmekļa vietnes, kuras nodokļu maksātāji uztur vienīgi mārketinga un informatīvajiem nolūkiem, šajās tīmekļa vietnēs tieši neveicot saimniecisko darbību, nav jāreģistrē VID kā nodokļu maksātāja struktūrvienības.

Par tīmekļa vietņu vai mobilo lietotņu reģistrācijas nosacījumiem var iepazīties šeit.

Pienākums reģistrēt tīmekļa vietni VID kā saimnieciskās darbības struktūrvienību attiecas tikai uz tām personām, kurām ir pienākums nodokļus aprēķināt un maksāt Latvijas Republikā.

Reģistrējot struktūrvienību VID elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), ir jāizvēlas viens no šiem veidiem.

• Saimnieciskās darbības vieta

Šāda struktūrvienība jāreģistrē, ja pastāvīga fiziska darbības vieta ir ārpus juridiskās vai deklarētās adreses (citā adresē, ar citu kadastra apzīmējumu).

Piemērs

Juridiskajai personai, kas nodarbojas ar metāla konstrukciju ražošanu, ir trīs ražošanas vietas. Minētās ražošanas vietas atrodas ēkās, kas ir blakus, taču katrai ēkai sava adrese un kadastra numuri. Visas trīs ražošanas vietas - saimnieciskajai darbībai izmantotās saimnieciskās vienības ārpus juridiskās adreses ir jāreģistrē VaID kā struktūrvienības.

• Tīmekļvietne vai mobilā lietotne

Šāda elektroniskā struktūrvienība ir jāreģistrē, ja saimnieciskā darbība notiek tīmekļvietnē, mobilajā lietotnē vai interneta platformā, kurā klients var pasūtīt preci vai pakalpojumu un/vai par to samaksāt. 

Kā pareizi reģistrēt elektroniskās struktūrvienības nosaukumu:

• Tīmekļvietnei jānorāda vietnes pilna adrese.

Piemēram, www.nosaukums.lv, https://nosaukums.lv, http://nosaukums.com.

• Tirdzniecības profilam interneta platformā jānorāda platformas adrese, ietverot profila nosaukumu.

Piemēram, www.ebay.com/usr/nosaukums, www.ebay.com/sch/nosaukums, www.stores.ebay.com/nosaukums www.facebook.com/pg/nosaukums u. tml.

Mobilajai lietotnei (aplikācijai) jānorāda, ka tā ir mobilā lietotne, un jānorāda nosaukums: mobilā aplikācija “Nosaukums”.

Piemēram, mobilā aplikācija “Attaisnotie izdevumi”.

• Tirdzniecības platformas mobilajai lietotnei papildus nosaukumam jānorāda arī savs profils / veikala nosaukums.

Piemēram, mobilā lietotne “Bolt/Wolt Food” veikala nosaukums.

Piemērs

Kad nodokļu maksātājam ir gan tīmekļa vietne www.XXXX.lv, gan mobilā aplikācija XXXX, un saprotams, ka pēc būtības gan tīmekļa vietnē, gan mobilajā vietnē ir iespēja iegādāties preces, tad uzskatāms, ka minētajam nodokļu maksātājam ir jāreģistrē divas struktūrvienības – gan tīmekļa vietne, gan mobilā lietotne – piemēram, “Tīmekļa vietne www.XXXX.lv” un “Mobilā aplikācija XXXX”.

Piemērs

Persona veic saimniecisko darbību – sniedz grafiskā dizainera pakalpojumus.  Klientu pasūtījumus persona saņem sociālajā platformā www.facebook.com,  kur izveidojis savu dizainera profilu. Personai ir jāreģistrē struktūrvienība – tīmekļvietne https://www.facebook.com/dizaineraprofils.

Piemērs

Uzņēmums nomā telpas tirdzniecības centrā, kur izvietots rūpniecības preču veikals “A”. Vienlaikus uzņēmums izveido savu mobilo lietotni “A”. Veikala klienti var pasūtīt un apmaksāt preces mobilajā lietotnē. Uzņēmumam ir jāreģistrē divas struktūrvienības, katrai norādot atšķirīgu veidu: 

• struktūrvienības veids “Saimnieciskās darbības vieta” – rūpniecības preču veikals “A”, norādot tirdzniecības centra adresi;
• struktūrvienības veids “Tīmekļa vietne vai Mobilā aplikācija” – Mobilā lietotne “A”.

Piemērs

Izņēmumi, kad nav jāreģistrē elektroniskā struktūrvienība, bet “Izbraukuma pakalpojums”. 

Pakalpojuma sniedzējs nav uzskatāms par e-komersantu, ja izmanto elektronisko lietotni vai vietni tikai kā saziņas līdzekli ar klientu. Šādā gadījumā pieprasījumu plūsmu virza lietotnes īpašnieks tā, lai nodrošinātu saziņu starp pakalpojumu sniedzēju un saņēmēju. Pakalpojuma saņēmējam – klientam nav iespēju izvēlēties noteiktu pakalpojumu sniedzēju, kam samaksāt par piegādi vai par nokļūšanu izvēlētajā adresē.

• Izbraukuma pakalpojums

Šāda struktūrvienība jāreģistrē, ja saimnieciskā darbība notiek vairākās vietās (nevis vienā pastāvīgajā vietā) un regulāri (vismaz 2-3 reizes gadā).

Piemēram, struktūrvienības veidu “Izbraukuma pakalpojums” reģistrē nodokļu maksātāji, kuri nodarbojas ar:

• mežizstrādi;
• būvniecību;
• dažādu individuālo pakalpojumu sniegšanu pie klienta;
• asistenta pakalpojumu sniegšanu invalīdam;
• gida pakalpojumu sniegšanu;
• iekārtu montēšanu, uzstādīšanu, remontu;
• ielu tirdzniecību (ja tirdzniecības nenotiek vienā pastāvīgajā atrašanas vietā);
• tirdzniecību (arī tikai sezonas laikā) tirgos (ja tirdzniecība notiek vienā tirgū/tirgus vietā, tad jāreģistrē struktūrvienības veikšanas veids “Saimnieciskās darbības vieta”, ja dažādos tirgos vai tirdzniecības abonements tiek pirksts uz īsu periodu (piem. dienu, nedēļu), tad – “Izbraukuma pakalpojums”);
• mobilo ēdināšanu, ēdienu vai citu preču piegādi;
• taksometru pakalpojumi; utml.

Nav jāreģistrē tāds izbraukuma pakalpojums, kas nenotiek regulāri (vienreizējs pasākums) un, ja izbraukuma pakalpojuma vieta tiek izmantota saimnieciskai darbībai mazāk par 10 dienām.

Piemēram, vienas vai divu dienu ielu tirdzniecība pilsētas svētkos, kas notiek vienu reizi gadā.

Gadījumi, kad “Izbraukuma pakalpojums” jāreģistrē sniedzot pakalpojumus caur tīmekļvietni vai mobilo aplikāciju: 

• Fiziskajām personām, kas sniedz kurjerpakalpojumus (ēdienu, preču piegāde), izmantojot tīmekļvietni vai mobilo lietotni kā saziņas līdzekli. Šādā gadījumā fiziskajām personām ir jāreģistrē saimnieciskā darbība un struktūrvienība. Reģistrējot struktūrvienību jāizvēlas “Izbraukuma pakalpojums”.

Piemērs

Pircējs Xolt Food vai XXolt lietotnē var izvēlēties restorānu, no kura iegādāties preces, bet nevar izvēlēties kurjeru, kas šo preci piegādās. Kurjeram ir jāreģistrē gan sava saimnieciskā darbība, gan struktūrvienība, norādot “Izbraukuma pakalpojums”.  

• Juridiskajām personām, kas sniedz taksometru pakalpojumus, izmantojot tīmekļvietnes vai mobilās lietotnes.

Piemērs

Klients izmanto lietotni Xolt vai Xorus Taxi un vēlas nokļūt noteiktā adresē. Klients var izvēlēties lietotnē izdevīgāko braucienu, bet nevar izvēlēties noteiktu taksometru pakalpojumu sniedzēju, kas nodrošinās aizvešanu. Taksometra pakalpojuma sniedzējam ir jāreģistrē gan juridiskā adrese, kurā reģistrēts uzņēmums, gan atsevišķa struktūrvienība, norādot “Izbraukuma pakalpojums”.

 Lasiet arī:

• Valdes locekļa domājamais ienākums un nodokļu nomaksa
• Periodiskās inventarizācijas uzskaites metodes nianses krājumu uzskaitē un nodokļu aprēķināšanā