Kurš drīkst piemērot autoru attaisnotos izdevumus?
Maija Grebenko, Mg.sci.oec.,
žurnāla Bilance galvenā redaktore
Darbavietā saņemu gan algu, gan autoratlīdzību. Grāmatvede brīdināja, ka no š.g. 1. jūlija atlīdzībai nepiemēros nosacītos attaisnotos izdevumus (25%). Tomēr, lasot likumu "Par IIN" un likumu "Par VSA", sastopu nosacījumus, ka minētie izdevumi ir piemērojami. Kāpēc tos nepiemēros manai atlīdzībai? Atbilde Līdz 2021. gada 30. jūnijam, aprēķinot autoram saņemamo honorāru, izmaksātājs drīkstēja piemērot nosacīto izdevumu normu 25% vai 50% no atlīdzības summas, neprasot attaisnoto izdevumu dokumentāro apstiprinājumu. Arī ienākuma nodokļa likme bija 20%, ja vien autors pats…
Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu
Darbavietā saņemu gan algu, gan autoratlīdzību. Grāmatvede brīdināja, ka no š.g. 1. jūlija atlīdzībai nepiemēros nosacītos attaisnotos izdevumus (25%). Tomēr, lasot likumu "Par IIN" un likumu "Par VSA", sastopu nosacījumus, ka minētie izdevumi ir piemērojami. Kāpēc tos nepiemēros manai atlīdzībai?
Atbilde
Līdz 2021. gada 30. jūnijam, aprēķinot autoram saņemamo honorāru, izmaksātājs drīkstēja piemērot nosacīto izdevumu normu 25% vai 50% no atlīdzības summas, neprasot attaisnoto izdevumu dokumentāro apstiprinājumu. Arī ienākuma nodokļa likme bija 20%, ja vien autors pats nav lūdzis piemērot 23% likmi.
No 2021. gada 1. jūlija autoram ir piedāvāts reģistrēties kā saimnieciskās darbības veicējam, bet paredzot atļauju līdz š.g. 31. decembrim nereģistrēties.
Pirmkārt, mainās nodokļa likme, ko piemēro izmaksātājs: 25% no summas līdz 25 000 eiro un 40% no pārsnieguma daļas (164. punkts). Turklāt izmaksātājs vairs nemaksās no saviem līdzekļiem VSAOI 5% apmērā par autora pensijas apdrošināšanu, tātad nav jāsūta VID darba devēja ziņojums. Labā ziņa ir tā, ka ieturētais nodoklis tiks sadalīts divās daļās: 80% VSAOI un 20% — IIN.
Otrkārt, autora atlīdzībai netiek piemēroti attaisnojuma izdevumi, neapliekamais ienākums un atvieglojumi (par apgādājamajiem un invaliditāti; 170. punkta 2. a.p.).
Par šādu izmaksāto summu VID ir jāiesniedz paziņojums ar kodu 1061.
Kad autoratlīdzībai tomēr piemēros autora izdevumus?
Pastāv dažādi iemesli tam, ka no likumiem nevar izslēgt nosacījumus par autoru attaisnoto izdevumu piemērošanu.
Pirmā situācija saistīta ar to, ka autoratlīdzības līgums bija noslēgts līdz 2020. gada 31. decembrim un samaksa atbilstoši noslēgtajam autoratlīdzības līgumam tiek izmaksāta 2021. taksācijas gadā. Honorāra izmaksātājam 2021. gadā attiecībā uz ienākumu no autoratlīdzības līguma jāpiemēro tās likuma normas, kas bija spēkā līdz 2020. gada 31. decembrim (pārejas noteikumu 172. punkts).
Tas nozīmē, ka autora izdevumi (25% vai 50%) tiek piemēroti, nodokļa likme ir 20%, izmaksātājam par autoru jāsamaksā 5% VSAOI, jāiesniedz VID darba devēja ziņojums un paziņojums par izmaksāto summu ar kodu 1003.
Ja autoram samaksu par intelektuālo īpašumu izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācija, viņam nav jāreģistrējas kā saimnieciskās darbības veicējam. Saņemot autoratlīdzību no šīs organizācijas, tai tiek piemērotas autora izdevumu normas 25% vai 50%, kas minētas MK noteikumu Nr. 899 57. punktā (ņemiet vērā, ka no 1. jūlija šajos noteikumos stāsies spēkā būtiski grozījumi, īpaši 57. punktā). Nodokļa likme, kas gada laikā jāpiemēro, arvien ir 20%, bet, ja summa pārsniedz 20 004 eiro vai autors paredz, ka tā pārsniegs minēto slieksni, var piemērot 23% likmi (gadam beidzoties, iespējams, arī 31%). Ja izrādīsies, ka ienākuma nodoklis par gadu ir jāpiemaksā, tas izdarāms līdz 2022. gada 23. jūnijam.
Kolektīvā pārvaldījuma organizācijai jāiesniedz VID paziņojums ar kodu 1003.
Autoram papildus nekas vairs nav jāaprēķina un nav jāmaksā.
Trešais gadījums saistīts ar autoriem, kuru pastāvīgā dzīvesvieta nav Latvija. Atlīdzības izmaksātājs drīkst piemērot autora nosacītos izdevumus, bet IIN likme ir 23%. Ja autors ir no valsts, ar kuru noslēgta konvencija, kas novērš nodokļa dubulto piemērošanu, autoram ir iespēja atgūt no Latvijas budžeta nodokļa daļu.
Un beidzot — ceturtā iespēja: gūt tiesības autoru attaisnoto izdevuma piemērošanai ir reģistrēt saimniecisko darbību.
Reģistrējoties kā SDV, autors maksās IIN pēc progresīvās likmes (20%, 23%, 31%) un VSAOI vispārējā kārtībā. Protams, autoram palielināsies slodze, jo būs nepieciešams iedziļināties grāmatvedības uzskaites niansēs un nodokļu aprēķināšanā, jo šajā situācijā atbildība par nodokļu nomaksu pāriet no izmaksātāja pie atlīdzības saņēmēja.
Izmaksātājam (autordarba pasūtītājam), pirms izmaksā atlīdzību, jāpārbauda, vai autors ir reģistrēts kā SDV VID Publiskojamo datu bāzē, jānoformē pieņemšanas–nodošanas akts un jāsaņem autora rēķins. Par izmaksu jāiesniedz VID paziņojums par fiziskajai personai izmaksātajām summām (kods 2007).
Savukārt SDV kā pašnodarbinātā persona:
kārto savas saimnieciskās darbības uzskaiti;
piemēro autoru attaisnoto izdevumu normu vai faktiskos (apliecinātus) izdevumus; izmanto IIN atvieglojumus;
pati aprēķina VSAOI (31,07% (vai 29,36%) vai/un 10%);
reizi ceturksnī iesniedz Pašnodarbinātā ziņojumu (līdz ceturksnim sekojošā mēneša 17. datumam) un nomaksā VSAOI (līdz 23. datumam) atbilstoši savam sociālajam statusam un faktiskajiem ienākumiem (ieņēmumi mīnus izdevumi);
prognozē nākamā ceturkšņa ieņēmumus (tikai gadījumā, ja autoram nav darba devēja), vērtē, vai ir jāiesniedz VID apliecinājums par ienākumu, kas nesasniegs 1500 eiro nākamajā ceturksnī;
reizi gadā iesniedz gada ienākumu deklarāciju, precizējot IIN par gadu.
Mēs izmantojam nepieciešamās sīkdatnes, lai analizētu apmeklējuma plūsmu un nodrošinātu savu interneta resursu pieejamību. Mēs analizējam, kā lietotāji izmanto mūsu interneta resursus un dalāmies ar datiem ar sociālo tīklu, reklāmas un datu analītikas partneriem, kas var izmantot šo informāciju, sniedzot savus pakalpojumus.Lasīt vairāk ...
Turpinot lietot mūsu tīmekļa vietni, jūs apstiprināt mūsu sīkdatnes. Apstiprināt visas
Ja vēlaties mainīt savus sīkdatņu iestatījumus, klikšķiniet uz PERSONALIZĒT, lai sniegtu kontrolētu piekrišanu.
Sīkdatnes
Šī tīmekļa vietne izmanto sīkfailus
Sīkfaili ir mazi teksta faili, ko var izmantot tīmekļa vietnēs, lai lietotāja pieredzi padarītu efektīvāku.
Likums nosaka, ka mēs varam saglabāt sīkfailus jūsu ierīcē, ja tie ir pilnīgi nepieciešams šīs vietnes darbībai. Citu veidu sīkfailiem ir nepieciešama jūsu atļauja.
Šī vietne izmanto dažādu veidu sīkdatnes. Daži sīkfaili tiek izvietoti pēc trešās puses pakalpojumiem, kas parādās mūsu lapās.
Jūs varat jebkurā laikā mainīt vai atsaukt savu piekrišanu, izmantojot mūsu tīmekļa vietnes sadaļu Sīkdatņu deklarēšana.
Personas datu apstrādes politikā varat uzzināt, kas mēs esam, kā jūs varat ar mums sazināties un kā mēs apstrādājam personas datus.
Jūsu piekrišana attiecas uz šādām jomām: www.plz.lv
Nepieciešamie sīkfaili palīdz padarīt tīmekļa vietni par izmantojamu, nodrošinot pamata funkcijas, piemēram, lappuses navigāciju un piekļuvi drošām vietām tīmekļa vietnē. Tīmekļa vietne bez šiem sīkfailiem nevar pareizi funkcionēt.
Statistikas sīkfaili palīdz tīmekļa vietņu īpašniekiem izprast, kā apmeklētāji mijiedarbojas ar tīmekļa vietnēm, vācot un anonīmi pārskatot informāciju.
Mārketinga sīkfaili tiek izmantoti, lai sekotu līdzi apmeklētājiem tīmekļa vietnēs. Nolūks ir parādīt atbilstošas un atsevišķus lietotājus interesējošas reklāmas, tādējādi tās ir daudz izdevīgākas izdevējiem un trešo personu reklāmdevējiem.