0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

NODOKĻILietotu auto pārdošanas, iepirkuma un ar PVN apliekamā vērtība

Lietotu auto pārdošanas, iepirkuma un ar PVN apliekamā vērtība

Sakarā ar sabiedrībā pēdējā laikā izskanējušiem minējumiem par to, kad un kam jāmaksā pievienotās vērtības nodoklis (PVN) par lietotu automašīnu pārdošanu, kāda ir ar PVN apliekamā vērtība, atgādinām Valsts ieņēmumu dienesta (VID) skaidrojumu.  Par to, kad var piemērot īpašo PVN režīmu darījumos ar lietotām automašīnām, lasiet šeit. Tālāk VID skaidrojums par pārdošanas vērtību, iepirkuma vērtību, ar PVN apliekamā vērtību. Pārdošanas vērtība ir visa atlīdzība, ko tirgotājs ir saņēmis vai saņems no pircēja vai trešās personas par automobiļa piegādi, ieskaitot ar darījumu tieši saistītās subsīdijas, nodokļus, nodevas un citus maksājumus, kā arī…


Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

12 € / mēnesī *

Pirmās 30 dienas tikai par 1€

ABONĒT

* Atjaunojas automātiski, vari pārtraukt jebkurā brīdī!

 Jau ir BilancePLZ abonements?
Pieslēdzies

Pierakstīties
Paziņot par
0 Komentāri
Iekļautās atsauksmes
Skatīt visus komentārus
Foto: I. Kubliņš, Plz.lv, PhotoRiga.com

Sakarā ar sabiedrībā pēdējā laikā izskanējušiem minējumiem par to, kad un kam jāmaksā pievienotās vērtības nodoklis (PVN) par lietotu automašīnu pārdošanu, kāda ir ar PVN apliekamā vērtība, atgādinām Valsts ieņēmumu dienesta (VID) skaidrojumu.  Par to, kad var piemērot īpašo PVN režīmu darījumos ar lietotām automašīnām, lasiet šeit.

Tālāk VID skaidrojums par pārdošanas vērtību, iepirkuma vērtību, ar PVN apliekamā vērtību.

Pārdošanas vērtība ir visa atlīdzība, ko tirgotājs ir saņēmis vai saņems no pircēja vai trešās personas par automobiļa piegādi, ieskaitot ar darījumu tieši saistītās subsīdijas, nodokļus, nodevas un citus maksājumus, kā arī papildu maksājumus (piemēram, starpniecības atlīdzību, iesaiņošanas, transporta un apdrošināšanas izmaksas).

Iepirkuma vērtība ir visa atlīdzība, ko tirgotājs ir samaksājis vai samaksās pārdevējam par automobiļa piegādi, ieskaitot ar darījumu tieši saistītās subsīdijas, nodokļus, nodevas un citus maksājumus, kā arī papildu maksājumus (piemēram, starpniecības atlīdzību, iesaiņošanas, transporta un apdrošināšanas izmaksas).

Piemērojot īpašo PVN piemērošanas režīmu, ar PVN apliek starpību starp pārdošanas vērtību (naudas summu), ko tirgotājs ir saņēmis par pircējam piegādāto lietoto automobili, un iepirkuma vērtību, samazinot šo starpību par aprēķinātā PVN vērtību.
Piemērs

Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs) iegādājas no fiziskas personas Latvijā lietotu automobili par 3000 EUR. Automobilis tiek pārdots par 5600 EUR. SIA “A” ir tiesīga izvēlēties piemērot īpašo PVN piemērošanas režīmu.

Automobiļa pārdošanas ar apliekamā vērtība ir (5600 EUR – 3000 EUR):1,21=2148,76 EUR.

Aprēķinātais PVN ir 2148,76 EUR x 21 %=451,24 EUR.

Lietota automobiļa ar PVN apliekamo vērtību SIA “A” norāda attiecīgā taksācijas perioda PVN deklarācijas 41.rindā, no tās aprēķināto PVN – 52.rindā, informāciju par darījumu norāda deklarācijas pielikuma PVN 1 pārskata III daļā.

Piemērs

Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs) iegādājas no citas dalībvalsts nereģistrēta PVN maksātāja lietotu automobili par 2000 EUR.

Ja reģistrēts PVN maksātājs iekšzemē veic lietota automobiļa iegādi no personas, kura nav citas dalībvalsts reģistrēts PVN maksātājs, PVN par veikto automobiļa iegādi Eiropas Savienības teritorijā neaprēķina un valsts budžetā nemaksā. Automobiļa iegādi taksācijas perioda PVN deklarācijā neuzrāda.

SIA “A” automobiļa tālākai piegādei ir tiesīga izvēlēties piemērot īpašo PVN piemērošanas režīmu.

Automobilis tiek pārdots par 2200 EUR.

Automobiļa pārdošanas ar PVN apliekamā vērtība ir (2200 EUR – 2000 EUR) : 1,21= 165,29 EUR.

Aprēķinātais PVN ir 165,29 EUR x 21 % = 34,71 EUR.

Lietota automobiļa ar PVN apliekamo vērtību SIA “A” norāda attiecīgā taksācijas perioda PVN deklarācijas 41.rindā, no tās aprēķināto PVN – 52.rindā, informāciju par darījumu norāda deklarācijas pielikuma PVN 1 pārskata III daļā.

Piemērs

Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs) iegādājas no Lietuvas reģistrēta PVN maksātāja (tirgotāja) lietotu automobili 10 000 EUR vērtībā. Lietuvas PVN maksātājs automobiļa piegādei ir piemērojis īpašo PVN piemērošanas režīmu saskaņā ar Lietuvas tiesību aktu normām.

SIA “A” par lietotā automobiļa iegādi neaprēķina un nemaksā valsts budžetā PVN kā par preču iegādi Eiropas Savienības teritorijā. Automobiļa iegādi taksācijas perioda PVN deklarācijā neuzrāda.

SIA “A” iegādātā automobiļa tālākai piegādei ir tiesīga izvēlēties piemērot īpašo PVN piemērošanas režīmu.

Automobilis tiek pārdots par 12 000 EUR.

Automobiļa pārdošanas ar PVN apliekamā vērtība ir (12 000 EUR – 10 000 EUR) : 1,21= 1652,89 EUR.

Aprēķinātais PVN ir 1652,89 EUR x 21 % = 347,11 EUR.

Lietota automobiļa ar PVN apliekamo vērtību SIA “A” norāda attiecīgā taksācijas perioda PVN deklarācijas 41.rindā, no tās aprēķināto PVN – 52.rindā, informāciju par darījumu norāda deklarācijas pielikuma PVN 1 pārskata III daļā.

 Piemērs

Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs) Vācijā iegādājas lietotu automobili no Vācijā reģistrēta PVN maksātāja (tirgotāja), kurš tā piegādei ir piemērojis vispārīgo PVN piemērošanas kārtību. SIA“A” veic ar PVN apliekamu darījumu par atlīdzību, t.i., preču iegādi Eiropas Savienības teritorijā.

SIA “A” ir pienākums aprēķināt un iemaksāt valsts budžetā nodokli, piemērojot šim darījumam standartlikmi.

Lietota automobiļa iegādes Eiropas Savienības teritorijā vērtību SIA “A” norāda attiecīgā taksācijas perioda PVN deklarācijas 50.rindā, aprēķināto PVN – 55.rindā, priekšnodokli – 64.rindā, informāciju par darījumu norāda deklarācijas pielikuma PVN 1 pārskata II daļā.

Pārdodot šo automobili tālāk iekšzemē vai uz citu dalībvalsti, SIA “A” nav tiesīga izvēlēties piemērot īpašo PVN piemērošanas režīmu.

Piemērs

Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs), izvēloties īpašo PVN piemērošanas režīmu, Latvijā pārdod lietotu automobili 10 000 EUR vērtībā Polijas reģistrētam PVN maksātājam. Automobilis tiek pārvietots no iekšzemes uz Poliju. Automobiļa iepirkuma vērtība ir 7000 EUR.

Automobiļa piegādei SIA “A” piemēro PVN standartlikmi 21 procenta apmērā.

Automobiļa pārdošanas ar PVN apliekamā vērtība ir (10 000 EUR – 7000 EUR) : 1,21= 2479,34 EUR.

Aprēķinātais PVN ir 2479,34 EUR x 21 % = 520,66 EUR.

Lietotas automašīnas ar PVN apliekamo vērtību SIA “A” norāda attiecīgā taksācijas perioda PVN deklarācijas 41.rindā, aprēķināto PVN – 52.rindā, informāciju par darījumu norāda deklarācijas pielikuma PVN 1 pārskata III daļā.

Piemērs

Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs) ir iegādājusies lietotu automobili no fiziskas personas par 1000 EUR. SIA “A” no SIA “B” ir saņēmusi remonta pakalpojumu par 300 EUR (pakalpojuma vērtība un PVN), kas veikts minētajam automobilim. SIA “A” iegādātā automobiļa tālākai piegādei ir tiesīga izvēlēties piemērot īpašo PVN piemērošanas režīmu.

Automobilis tiek pārdots par 1900 EUR.

Tā kā remonta pakalpojumi nav saņemti no pārdevēja, tie neietilpst automobiļa iepirkuma vērtībā.

Automobiļa pārdošanas ar PVN apliekamā vērtība ir (1900 EUR – 1000 EUR) : 1,21=743,80 EUR.

Aprēķinātais PVN ir 743,80 EUR x 21 % = 156,20 EUR.

Lietota automobiļa ar PVN apliekamo vērtību SIA “A” norāda attiecīgā taksācijas perioda PVN deklarācijas 41.rindā, no tās aprēķināto PVN – 52.rindā, informāciju par darījumu norāda deklarācijas pielikuma PVN 1 pārskata III daļā.

 PVN rēķina izrakstīšana

Tirgotājs pircējam izrakstītajā PVN rēķinā par lietota automobiļa piegādi, kurai piemēro PVN saskaņā ar īpašo PVN piemērošanas režīmu, PVN summu atsevišķi nenorāda.

Izrakstītajā PVN rēķinā tirgotājs obligāti norāda atsauci “peļņas daļas režīms lietotām precēm” vai “margin scheme – second-hand goods”.

Priekšnodokļa atskaitīšana

 Ja lietota automobiļa piegādei piemēro īpašo PVN piemērošanas režīmu, pircējs PVN par iegādātajām precēm neatskaita kā priekšnodokli.

Ja lietota automobiļa piegādei piemēro īpašo PVN piemērošanas režīmu un priekšnodokļa vērtība ir lielāka nekā aprēķinātā PVN vērtība, tirgotājam ir tiesības atskaitīt no valsts budžetā maksājamās PVN summas priekšnodokļa daļu, kas nepārsniedz aprēķinātā PVN vērtību.

Piemērs

Latvijā reģistrēta PVN maksātāja SIA “A” (tirgotājs) lietotu automobiļu tirdzniecībā piemēro īpašo PVN piemērošanas režīmu. Taksācijas periodā par lietotu automobiļu piegādēm aprēķinātā PVN summa ir 1200 EUR. Taksācijas periodā SIA “A” lietoto automobiļu pārdošanas nodrošināšanai no citiem preču piegādātājiem un pakalpojumu sniedzējiem saņemtajos PVN rēķinos norādītā PVN summa ir 1300 EUR. SIA “A” ir tiesības atskaitīt no valsts budžetā maksājamās PVN summas kā priekšnodokli 1200 EUR.