Valdības sēdē 17. decembrī izskatīti Finanšu ministrijas sagatavotie Ministru kabineta noteikumu projekti, kas attiecas uz pievienotās vērtības nodokļa (PVN) regulējumu:

•  "Grozījumi Ministru kabineta 2013.gada 15.janvāra noteikumos Nr.40 "Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām"";
• "Grozījumi Ministru kabineta 2013.gada 3.janvāra noteikumos Nr.17 "Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai".

Izmaiņas attiecībā uz preču piegādēm uz noliktavu citā dalībvalstī

Grozījumi MK noteikumos Nr.40 "Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām" mērķis ir saskaņot  PVN deklarācijas un tās pielikumu aizpildīšanas kārtību atbilstoši grozījumiem Pievienotās vērtības nodokļa likumā, kas stājas spēkā ar 2020.gada 1.janvāri. Likumā veiktie grozījumi noteic jaunu PVN piemērošanas kārtību preču piegādēm uz noliktavu (“call of stock”) citā  dalībvalstī, proti, šādi darījumi, ja tie notiek starp diviem reģistrētiem PVN maksātājiem, noteiktos apstākļos tiks uzskatīti par tādiem, kas ietver vienu piegādi, kura atbrīvota no PVN preču nosūtīšanas dalībvalstī, un vienu iegādi ES teritorijā tajā dalībvalstī, kurā atrodas noliktava.

Izpildoties PVN likuma 8.¹panta nosacījumiem, ja reģistrēts PVN maksātājs preces, kas ir tā saimnieciskās darbības aktīvu daļa, pārvietos uz citu dalībvalsti, veicot preču piegādi uz noliktavu citā dalībvalstī, lai vēlākā posmā piegādātu citas dalībvalsts PVN maksātājam, tad šo pārvietošanu neuzskatīs par preču piegādi par atlīdzību. Līdz ar to reģistrētam PVN maksātājam Latvijas PVN deklarācijā nebūs jānorāda veiktais darījums kā preču piegāde sev no Latvijas uz citas dalībvalsts noliktavu, kā arī nebūs jāreģistrējas kā PVN maksātājam preču ievešanas dalībvalstī un nebūs jāsniedz PVN deklarācija preču ievešanas dalībvalsts nodokļu administrācijai par veikto preču iegādi ES teritorijā un tālāko piegādi tās teritorijā preču pircējam.

Lai atbilstoši grozījumiem PVN likumā, proti, 8.¹pantam reģistrēti PVN maksātāji varētu deklarēt veiktās preču piegādes uz noliktavu citā  dalībvalstī, tad tiem, nosūtot preces uz citas dalībvalsts noliktavu, Valsts ieņēmumu dienestam (VID) būs jāiesniedz PVN deklarācijas 3.pielikuma pārskats “Pārskats par preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem Eiropas Savienības teritorijā” (turpmāk – PVN 2 pārskats), kur ir identificēts preču faktiskais saņēmējs un preču piegādes vērtība ir norādīta 0,00 euro. Savukārt, lai atbilstoši PVN likuma 31.¹pantam varētu deklarēt preču piegādes uz noliktavu citā dalībvalstī gadījumā preču piegādes ES teritorijā, tad reģistrētam PVN maksātājam atkārtoti būs jāiesniedz PVN 2 pārskats, uzrādot darījumu kā preču piegādi ES teritorijā, norādot preču gala saņēmēju (iepriekš norādīto preču saņēmēju vai personu, kas to aizvietos, kas faktiski arī saņems preces) un veiktā darījuma vērtību.

Tāpat reģistrētam PVN maksātājam saistībā ar veiktajām preču piegādēm uz noliktavu citā dalībvalstī var rasties situācijas, kad būs nepieciešams sākotnēji iesniegtajā PVN 2 pārskatā veikt labojumus, tos norādot un iesniedzot PVN deklarācijas 4.pielikuma pārskatu “Labojumu pārskats par preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem Eiropas Savienības teritorijā” (turpmāk – PVN 3 pārskats). Piemēram, ja:

• preces piegādā citam reģistrētam PVN maksātājam, kas nebija norādīts kā paredzētais pircējs laikā,  kad preces sākotnēji bija pārvietotas no Latvijas un neaizvietoja sākotnēji plānoto pircēju;
• pārsniegts 12 mēnešu preču turēšanas termiņš noliktavā;
• daļa uz citas dalībvalsts noliktavu pārvietotās preces, nav piegādātas sākotnēji norādītam pircējam šajā dalībvalstī, bet piegādātas citam reģistrētam PVN maksātājam uz vēl citu dalībvalsti;
• preces piegādātas uz citas dalībvalsts noliktavu un nav piegādātas paredzētajam pircējam šajā dalībvalstī, bet gan eksportētas;
•  preces piegādātas uz citas dalībvalsts noliktavu un iznīcinātas nelaimes gadījumā (piemēram, ugunsgrēkā), nozaudētas vai nozagtas.

Lai reģistrēti PVN maksātāji varētu PVN 2 pārskatā atšifrēt minētās preču piegādes uz noliktavu citā dalībvalstī, veikt nepieciešamos labojumus PVN 3 pārskatā saistībā ar minētajām piegādēm un, lai VID varētu veikt šo darījumu uzskaiti, kontroli, informācijas apmaiņu ar citām dalībvalstīm PVN informācijas apmaiņas sistēmā (VIES), kā arī nodrošināt informāciju Centrālai statistikas pārvaldei, PVN 2 pārskata un PVN 3 pārskata ailē “K*” norādāmā informācija ir papildināta ar diviem atsevišķiem speciāliem kodiem:

• kods “E” – preču nosūtīšana vai transportēšana uz citu dalībvalsti, veicot preču piegādi uz noliktavu citā dalībvalstī saskaņā ar likuma 8.¹pantu, norādot, vai kodu lieto preču nosūtīšanas, atgriešanas vai sākotnējā preču saņēmēja aizvietošanas (arī daļējas) gadījumā.
• kods “N” – preču piegādes uz noliktavu citā dalībvalstī gadījumā preču piegāde  Eiropas Savienības teritorijā likuma 31.¹pantā noteiktajā brīdī.

Aizpildot PVN 2 pārskatu, veicot labojumus PVN 3 pārskatā un norādot kodu “E”, VID EDS sistēmā būs jāatzīmē viens no “E” koda lietošanas iemesliem, proti, “E (preču nosūtīšana)”, “E (preču atgriešana)”, “E (sākotnējā preču saņēmēja aizvietošana)” vai “E (sākotnējā preču saņēmēja daļēja aizvietošana”.

Tā kā no 2020.gada 1.janvāra noteikts, ka 2018.gada 1.janvārī ieviestā apgrieztā jeb reversā PVN maksāšanas kārtība būvizstrādājumu un sadzīves elektronikas nozarē ir piemērojama līdz 2019.gada 31.decembrim, tad bija  nepieciešams svītrot no PVN 1 pārskata I daļas kodu “R8” un kodu “R9”.

Izmaiņas likuma normu piemērošanas kārtībā

Savukārt grozījumu MK noteikumos Nr.17 "Pievienotās vērtības nodokļa likuma normu piemērošanas kārtība un atsevišķas prasības pievienotās vērtības nodokļa maksāšanai un administrēšanai " veikti, lai:

1. saistībā ar 28. novembra PVN likuma grozījumiem papildinātu MK noteikumus ar jaunu punktu, nosakot, ka PVN atbrīvojums tiek piemērots arī tādos gadījumos, ja medicīnas pakalpojums tiek sniegts citas ārstniecības iestādes pacientam, balstoties uz starp ārstniecības iestādēm noslēgtas rakstveida vienošanās pamata;
2. izslēgtu punktu, kas nosaka, ka atbrīvojums no PVN nav piemērojams, ja zobu tehniķi izgatavo un piegādā protezēšanai zobu protēzes citām ārstniecības iestādēm;
3. papildinātu noteikumus ar jaunu apakšpunktu nosakot, ka gadījumos, kad mainās nekustamā īpašuma reģistrācijas brīdī VID norādītā izmantošanas proporcija apliekamiem/neapliekamiem darījumiem, tiek ņemta vērā no valsts budžeta faktiski atskaitītā priekšnodokļa summa;
4. izslēgt punktu, kas saistīts ar atsauci uz PVN likuma 143.⁵ panta piektās daļas izslēgšanu.