Valsts ieņēmumu dienests publicējis metodisko materiālu "Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no nerezidentu – fizisko personu – ienākuma", kurā atrodama arī informācija par attaisnoto izdevumu, atvieglojumu un neapliekamā minimuma piemērošanu nerezidentu ienākumiem:

Nerezidentam, kurš ir citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents un taksācijas gadā Latvijā guvis vairāk nekā 75 % no saviem kopējiem ienākumiem, ir tiesības ar nodokli apliekamo ienākumu samazināt par:

• nomaksātā sociālā nodokļa summu un valsts sociālās apdrošināšanas maksājumiem vai pēc būtības līdzīgiem citu Eiropas Savienības dalībvalstu vai Eiropas Ekonomikas zonas valstu normatīvajos aktos noteiktiem maksājumiem;
• solidaritātes nodokli;
• izdevumiem par maksātāja un viņa ģimenes locekļu kvalifikācijas paaugstināšanu, specialitātes iegūšanu, izglītības iegūšanu, tai skaitā interešu izglītības programmu apgūšanu bērniem, par medicīnas un ārstniecisko pakalpojumu izmantošanu un veselības apdrošināšanas prēmiju maksājumiem apdrošināšanas sabiedrībām, kas izveidotas un darbojas saskaņā ar Apdrošināšanas sabiedrību un to uzraudzības likumu;
• summu, kas ziedojuma vai dāvinājuma veidā nodota budžeta iestādei vai Latvijas Republikā reģistrētai biedrībai, nodibinājumam, reliģiskai organizācijai vai to iestādei, kurai piešķirts sabiedriskā labuma organizācijas statuss, vai citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja šī konvencija ir stājusies spēkā, reģistrētai nevalstiskai organizācijai, kura darbojas Latvijas sabiedriskā labuma organizācijas nosacījumiem pielīdzināmā statusā saskaņā ar attiecīgās Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts normatīvajiem aktiem;
• zinātnes, literatūras un mākslas darbu, atklājumu, izgudrojumu un rūpniecisko paraugu autoru un izpildītāju izdevumiem, kuri saistīti ar šo darbu radīšanu, izdošanu, izpildīšanu vai citādu izmantošanu un par kuriem autori un izpildītāji saņem autoratlīdzību (honorāru);
• saskaņā ar likumu “Par privātajiem pensiju fondiem” izveidotajos privātajos pensiju fondos vai citās Eiropas Savienības dalībvalstīs vai Eiropas Ekonomikas zonas valstīs, vai Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas dalībvalstīs reģistrētajos privātajos pensiju fondos izdarītajām iemaksām;
• apdrošināšanas prēmiju maksājumiem, kas atbilstoši dzīvības apdrošināšanas līgumam (ar līdzekļu uzkrāšanu) izdarīti apdrošināšanas sabiedrībai, kura nodibināta un darbojas saskaņā ar Apdrošināšanas sabiedrību un to uzraudzības likumu, vai citā Eiropas Savienības dalībvalstī vai Eiropas Ekonomikas zonas valstī, vai Ekonomiskās sadarbības un attīstības organizācijas dalībvalstī reģistrētajai apdrošināšanas sabiedrībai;
• summām, kas atbilstoši Politisko organizāciju (partiju) finansēšanas likumam ziedojuma vai dāvinājuma veidā nodotas Latvijas Republikā reģistrētai politiskajai partijai vai politisko partiju apvienībai.

Nerezidentam, kurš nav citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents, ir tiesības ar nodokli apliekamo ienākumu samazināt par minētajiem attaisnotajiem izdevumiem, izņemot izdevumiem par nerezidenta un viņa ģimenes locekļu kvalifikācijas paaugstināšanu, specialitātes iegūšanu, izglītības iegūšanu, medicīnas un ārstniecisko pakalpojumu izmantošanu un veselības apdrošināšanas prēmiju maksājumiem apdrošināšanas sabiedrībām.

Ja nerezidents saņem algota darba ienākumu, pirms darbinieka ienākuma aplikšanas ar nodokli no mēneša ienākuma apmēra atskaita: nomaksātā sociālā nodokļa summu; privātajos pensiju fondos izdarītās iemaksas; apdrošināšanas prēmiju maksājumus.

Nerezidentam nav tiesību uz likumā noteiktajiem nodokļa atvieglojumiem, izņemot nerezidentu, kurš ir citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents un taksācijas gadā Latvijā guvis vairāk nekā 75 % no saviem kopējiem ienākumiem.

Nerezidenta ar nodokli apliekamajam ienākumam, izņemot pensiju, kas izmaksāta saskaņā ar Latvijas tiesību aktiem, nepiemēro gada neapliekamo minimumu. Nerezidentam, kurš ir citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents un taksācijas gadā Latvijā guvis vairāk nekā 75 % no saviem kopējiem ienākumiem, ir tiesības piemērot neapliekamo minimumu.

Nerezidents, kurš, būdams citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents, taksācijas gadā Latvijā guvis vairāk nekā 75 % no saviem kopējiem ienākumiem un vēlas piemērot taksācijas gada neapliekamo minimumu, nodokļa atvieglojumus un attaisnotos izdevumus, kurus ienākuma izmaksātājam nav bijušas tiesības piemērot, ir tiesīgs iesniegt gada ienākumu deklarāciju un piemērot neapliekamo minimumu, nodokļa atvieglojumus un attaisnotos izdevumus.

Piemērs:

Nerezidents (Igaunijas rezidents), veicot algotu darbu Latvijā, gūst 80 % no visiem gūtajiem ienākumiem. Personai ir apliecinājums no Igaunijas, ka 80 % no visiem gūtajiem ienākumiem ir gūti tikai Latvijā un persona Igaunijā nav izmantojusi analoģiskus atskaitījumus Latvijas apliekamā ienākuma samazinājumiem (neapliekamo minimumu, atvieglojumus par apgādībā esošām personām, attaisnotos izdevumus). Šādā situācijā nerezidents ir tiesīgs iesniegt gada ienākumu deklarāciju un piemērot neapliekamo minimumu, nodokļa atvieglojumus un attaisnotos izdevumus.