Maija Grebenko, Mg.sci.oec.,
žurnāla Bilance galvenā redaktore
Vai kādā žurnāla Bilance numurā ir precīzs UIN likuma 10. panta neatskaitāmo procentu aprēķina piemērs par 2019. gadu? Nevaru atrast internetā. Atbilde Par aizņemtajiem līdzekļiem parasti tiek maksāti procenti (īpaši, ja aizņēmējs ir juridiskā persona). Veiktos procentu maksājumus neatkarīgi no summas uzņēmums noraksta, neiekļaujot tos apliekamajā bāzē, ja aizņēmumi saņemti no tādas finanšu iestādes, kura atbilst abiem kritērijiem: tā ir Latvijas, citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija…
Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu
Vai kādā žurnāla Bilance numurā ir precīzs UIN likuma 10. panta neatskaitāmo procentu aprēķina piemērs par 2019. gadu? Nevaru atrast internetā.
Atbilde
Par aizņemtajiem līdzekļiem parasti tiek maksāti procenti (īpaši, ja aizņēmējs ir juridiskā persona). Veiktos procentu maksājumus neatkarīgi no summas uzņēmums noraksta, neiekļaujottos apliekamajā bāzē, ja aizņēmumi saņemti no tādas finanšu iestādes, kura atbilst abiem kritērijiem:
tā ir Latvijas, citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja attiecīgā konvencija ir stājusies spēkā;
tā sniedz kreditēšanas vai finanšu līzinga pakalpojumus, un tās uzraudzību veic attiecīgās valsts kredītiestāžu vai finanšu uzraudzības institūcija.
Ja aizdevējs ir cita institūcija, aizņēmējam jāveic aprēķins un jānosaka, no cik lielas procentu summas UIN tomēr būtu maksājams. Aprēķina process aprakstīts UIN likuma 10. panta 1. daļā:
Ar nodokli apliekamajā bāzē iekļauj procentu maksājumus proporcionāli tam, kādā apmērā pārskata gada parādu saistību (par kurām aprēķināti procentu maksājumi) vidējais apjoms pārsniedz summu, kura vienāda ar četrkāršotu nodokļa maksātāja uzņēmuma gada pārskatā atspoguļoto pašu kapitāla apjomu (pārskata gada sākumā), kas samazināts par ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas rezervi un citām rezervēm, kuras nav radušās peļņas sadales rezultātā.
Citiem vārdiem, lai nerastos pienākums maksāt UIN, nepieciešams, lai saistību vidējais apjoms nepārsniegtu četrkāršotu uzņēmuma gada pārskatā atspoguļoto pašu kapitālu gada sākumā.
Pārsnieguma apjoma aprēķinam nepieciešami šādi dati:
uzņēmuma bilancē gada sākumā norādītais pašu kapitāls;
pašu kapitāla struktūra;
aizņēmuma summas dinamika taksācijas periodā;
aprēķinātā (peļņas/zaudējumu aprēķinā iekļautā) par gadu procentu summa.
Pieņemsim, 2019. gada sākumā aizņēmēja bilancē uzrādīta pašu kapitāla summa — 6000 eiro un to sastāda:
pamatkapitāls — 2800 eiro;
PL pārvērtēšanas rezerve — 2000 eiro;
nesadalītā peļņa — 1200.
Pašu kapitāla daļa, kas tiks izmantota aprēķinā, ir 16 000 eiro [(6000 – 2000) x 4].
Nākamais solis: jānosaka aizņēmuma vidējā svērtā vērtība gada laikā (dati uzrādīti 1. tabulā). Aizņēmums summā 30 000 eiro saņemts 2019. gada 1. martā un pakāpeniski samazinājās līdz 22 000 eiro gada beigās. Procentu maksājumi par 2019. gadu ir 2400 eiro.
1. tabula
1. marts
½ x 30 000 =
15 000 eiro
31. marts
28 000 eiro
30. aprīlis
26 000 eiro
31. maijs
24 000 eiro
30. jūnijs
24 000 eiro
31. jūlijs
24 000 eiro
31. augusts
22 000 eiro
30. septembris
22 000 eiro
31. oktobris
22 000 eiro
30. novembris
22 000 eiro
31. decembris
½ x 22 000 =
11 000 eiro
Parādu saistības vidējā svērtā vērtība (p.s.v.s.v.):
Sakarā ar to, ka p.s.v.s.v. 1,5 reizes (24 000 / 16 000) pārsniedz iepriekš noteikto pašu kapitālu, varam noteikt procentu apjomu, kas nav iekļaujams apliekamajā bāzē: 1600 eiro (2400 / 1,5).
Savukārt pārsnieguma summa 800 eiro (2400 – 1600) būs jāiekļauj apliekamajā bāzē, proti, jāuzrāda 2019. gada pēdējā UIN deklarācijā.
Minētais aprēķins netiek piemērots procentu maksājumiem par:
aizņēmumiem, kas saņemti no kredīt≠iestādes, kura ir Latvijas, citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Eko≠no≠mikas zonas valsts rezidents vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja attiecīgā konvencija ir stājusies spēkā;
aizņēmumiem, kas saņemti no Latvijas Republikas Valsts kases;
aizņēmumiem, kas saņemti no attīstības finanšu institūcijas;
aizņēmumiem, kas saņemti no Ziemeļu Investīciju bankas, Eiropas Rekonstrukcijas un attīstības bankas, Eiropas Investīciju bankas, Eiropas Padomes un attīstības bankas un Pasaules Bankas grupas;
Latvijas un citu Eiropas Savienības dalībvalstu vai Eiropas Ekonomikas zonas valstu publiskās apgrozības parāda vērtspapīriem;
aizņēmumiem, kuri tieši vai netieši saņemti no valsts finansēšanas, ārējās tirdzniecības kreditēšanas vai garantēšanas organizācijas, kas ir tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja attiecīgā konvencija ir stājusies spēkā, vai kas ir īpaši norādīta konkrētajā konvencijā par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu;
aizņēmumiem, kas saņemti nacionālās nozīmes ilgtermiņa publiskās infrastruktūras projekta finansēšanai Latvijā.
Mēs izmantojam nepieciešamās sīkdatnes, lai analizētu apmeklējuma plūsmu un nodrošinātu savu interneta resursu pieejamību. Mēs analizējam, kā lietotāji izmanto mūsu interneta resursus un dalāmies ar datiem ar sociālo tīklu, reklāmas un datu analītikas partneriem, kas var izmantot šo informāciju, sniedzot savus pakalpojumus.Lasīt vairāk ...
Turpinot lietot mūsu tīmekļa vietni, jūs apstiprināt mūsu sīkdatnes. Apstiprināt visas
Ja vēlaties mainīt savus sīkdatņu iestatījumus, klikšķiniet uz PERSONALIZĒT, lai sniegtu kontrolētu piekrišanu.
Sīkdatnes
Šī tīmekļa vietne izmanto sīkfailus
Sīkfaili ir mazi teksta faili, ko var izmantot tīmekļa vietnēs, lai lietotāja pieredzi padarītu efektīvāku.
Likums nosaka, ka mēs varam saglabāt sīkfailus jūsu ierīcē, ja tie ir pilnīgi nepieciešams šīs vietnes darbībai. Citu veidu sīkfailiem ir nepieciešama jūsu atļauja.
Šī vietne izmanto dažādu veidu sīkdatnes. Daži sīkfaili tiek izvietoti pēc trešās puses pakalpojumiem, kas parādās mūsu lapās.
Jūs varat jebkurā laikā mainīt vai atsaukt savu piekrišanu, izmantojot mūsu tīmekļa vietnes sadaļu Sīkdatņu deklarēšana.
Personas datu apstrādes politikā varat uzzināt, kas mēs esam, kā jūs varat ar mums sazināties un kā mēs apstrādājam personas datus.
Jūsu piekrišana attiecas uz šādām jomām: www.plz.lv
Nepieciešamie sīkfaili palīdz padarīt tīmekļa vietni par izmantojamu, nodrošinot pamata funkcijas, piemēram, lappuses navigāciju un piekļuvi drošām vietām tīmekļa vietnē. Tīmekļa vietne bez šiem sīkfailiem nevar pareizi funkcionēt.
Statistikas sīkfaili palīdz tīmekļa vietņu īpašniekiem izprast, kā apmeklētāji mijiedarbojas ar tīmekļa vietnēm, vācot un anonīmi pārskatot informāciju.
Mārketinga sīkfaili tiek izmantoti, lai sekotu līdzi apmeklētājiem tīmekļa vietnēs. Nolūks ir parādīt atbilstošas un atsevišķus lietotājus interesējošas reklāmas, tādējādi tās ir daudz izdevīgākas izdevējiem un trešo personu reklāmdevējiem.