0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

E-ŽURNĀLS BILANCEBILANCES RAKSTIProcenti, par kuriem būtu jāmaksā UIN

Procenti, par kuriem būtu jāmaksā UIN

Maija Grebenko, Mg.sci.oec., žurnāla Bilance galvenā redaktore

Vai kādā žurnāla Bilance numurā ir precīzs UIN likuma 10. panta neatskaitāmo procentu aprēķina piemērs par 2019. gadu? Nevaru atrast internetā. Atbilde Par aizņemtajiem līdzekļiem parasti tiek maksāti procenti (īpaši, ja aizņēmējs ir juridiskā persona). Veiktos procentu maksājumus neatkarīgi no summas uzņēmums noraksta, neiekļaujot tos apliekamajā bāzē, ja aizņēmumi saņemti no tādas finanšu iestādes, kura atbilst abiem kritērijiem: tā ir Latvijas, citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija…


Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

E-BILANCE par 12 € / mēnesī



ABONĒT


Izmēģini 30 dienas tikai par 1€ vai pērc komplektu esošā abonementa papildināšanai

Jau ir E-BILANCE abonements?

Pieslēdzies

Pierakstīties
Paziņot par
0 Komentāri
Iekļautās atsauksmes
Skatīt visus komentārus
Procenti, par kuriem būtu jāmaksā UIN
Foto: © Monster Ztudio – stock.adobe.com

Vai kādā žurnāla Bilance numurā ir precīzs UIN likuma 10. panta neatskaitāmo procentu aprēķina piemērs par 2019. gadu? Nevaru atrast internetā.

Atbilde

Maija Grebenko
Maija Grebenko, žurnāla Bilance redaktore. Foto: Aivars Siliņš

Par aizņemtajiem līdzekļiem parasti tiek maksāti procenti (īpaši, ja aizņēmējs ir juridiskā persona). Veiktos procentu maksājumus neatkarīgi no summas uzņēmums noraksta, neiekļaujot tos apliekamajā bāzē, ja aizņēmumi saņemti no tādas finanšu iestādes, kura atbilst abiem kritērijiem:

  1. tā ir Latvijas, citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Ekonomikas zonas valsts rezidents vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja attiecīgā konvencija ir stājusies spēkā;
  2. tā sniedz kreditēšanas vai finanšu līzinga pakalpojumus, un tās uzraudzību veic attiecīgās valsts kredītiestāžu vai finanšu uzraudzības institūcija.

Ja aizdevējs ir cita institūcija, aizņēmējam jāveic aprēķins un jānosaka, no cik lielas procentu summas UIN tomēr būtu maksājams. Aprēķina process aprakstīts UIN likuma 10. panta 1. daļā:

Ar nodokli apliekamajā bāzē iekļauj procentu maksājumus proporcionāli tam, kādā apmērā pārskata gada parādu saistību (par kurām aprēķināti procentu maksājumi) vidējais apjoms pārsniedz summu, kura vienāda ar četrkāršotu nodokļa maksātāja uzņēmuma gada pārskatā atspoguļoto pašu kapitāla apjomu (pārskata gada sākumā), kas samazināts par ilgtermiņa ieguldījumu pārvērtēšanas rezervi un citām rezervēm, kuras nav radušās peļņas sadales rezultātā.

Citiem vārdiem, lai nerastos pienākums maksāt UIN, nepieciešams, lai saistību vidējais apjoms nepārsniegtu četrkāršotu uzņēmuma gada pārskatā atspoguļoto pašu kapitālu gada sākumā. 

Pārsnieguma apjoma aprēķinam nepieciešami šādi dati:

  • uzņēmuma bilancē gada sākumā norādītais pašu kapitāls;
  • pašu kapitāla struktūra;
  • aizņēmuma summas dinamika taksācijas periodā;
  • aprēķinātā (peļņas/zaudējumu aprēķinā iekļautā) par gadu procentu summa.

Pieņemsim, 2019. gada sākumā aizņēmēja bilancē uzrādīta pašu kapitāla summa — 6000 eiro un to sastāda:

  • pamatkapitāls — 2800 eiro;
  • PL pārvērtēšanas rezerve — 2000 eiro;
  • nesadalītā peļņa — 1200.

Pašu kapitāla daļa, kas tiks izmantota aprēķinā, ir 16 000 eiro [(6000 – 2000) x 4].

Nākamais solis: jānosaka aizņēmuma vidējā svērtā vērtība gada laikā (dati uzrādīti 1. tabulā). Aizņēmums summā 30 000 eiro saņemts 2019. gada 1. martā un pakāpeniski samazinājās līdz 22 000 eiro gada beigās. Procentu maksājumi par 2019. gadu ir 2400 eiro.

1. tabula

1. marts ½ x 30 000 = 15 000 eiro
31. marts 28 000 eiro
30. aprīlis 26 000 eiro
31. maijs 24 000 eiro
30. jūnijs 24 000 eiro
31. jūlijs 24 000 eiro
31. augusts 22 000 eiro
30. septembris 22 000 eiro
31. oktobris 22 000 eiro
30. novembris 22 000 eiro
31. decembris  ½ x 22 000 = 11 000 eiro

Parādu saistības vidējā svērtā vērtība (p.s.v.s.v.): 

(15 + 28 + 26 + 24 + 24 + 24 + 22 + 22 + 22 + 22 + 11) / 10 = 24 000 eiro

Sakarā ar to, ka p.s.v.s.v. 1,5 reizes (24 000 / 16 000) pārsniedz iepriekš noteikto pašu kapitālu, varam noteikt procentu apjomu, kas nav iekļaujams apliekamajā bāzē: 1600 eiro (2400 / 1,5).

Savukārt pārsnieguma summa 800 eiro (2400 – 1600) būs jāiekļauj apliekamajā bāzē, proti, jāuzrāda 2019. gada pēdējā UIN deklarācijā. 

Minētais aprēķins netiek piemērots procentu maksājumiem par:

  1. aizņēmumiem, kas saņemti no kredīt≠iestādes, kura ir Latvijas, citas Eiropas Savienības dalībvalsts vai Eiropas Eko≠no≠mikas zonas valsts rezidents vai tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja attiecīgā konvencija ir stājusies spēkā;
  2. aizņēmumiem, kas saņemti no Latvijas Republikas Valsts kases;
  3. aizņēmumiem, kas saņemti no attīstības finanšu institūcijas;
  4. aizņēmumiem, kas saņemti no Ziemeļu Investīciju bankas, Eiropas Rekonstrukcijas un attīstības bankas, Eiropas Investīciju bankas, Eiropas Padomes un attīstības bankas un Pasaules Bankas grupas;
  5. Latvijas un citu Eiropas Savienības dalībvalstu vai Eiropas Ekonomikas zonas valstu publiskās apgrozības parāda vērtspapīriem;
  6. aizņēmumiem, kuri tieši vai netieši saņemti no valsts finansēšanas, ārējās tirdzniecības kreditēšanas vai garantēšanas organizācijas, kas ir tādas valsts rezidents, ar kuru Latvija ir noslēgusi konvenciju par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu, ja attiecīgā konvencija ir stājusies spēkā, vai kas ir īpaši norādīta konkrētajā konvencijā par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu;
  7. aizņēmumiem, kas saņemti nacionālās nozīmes ilgtermiņa publiskās infrastruktūras projekta finansēšanai Latvijā.

Publicēts žurnāla “Bilance” 2020. gada augusta (464.) numurā