Uzņēmums, reģistrēts PVN maksātājs, nodarbojas ar auto nomu. Tad, kad nomas pakalpojumi tiek sniegti Latvijas uzņēmumiem un fiziskajām personām, viss ir skaidrs, bet kā ir ar situācijām, kad tiek sniegti nomas maksas pakalpojumi fiziskajām personām, kas ir citu valstu pilsoņi, un uzņēmumiem, kas ir ar Lietuvas un Somijas PVN maksātāju numuriem? Nomas pakalpojumi ir gan līdz 30 dienām, gan pāri 30 dienām.

Atbilde

Jautājumā minētajās situācijās var būt gadījumi, kad pakalpojuma sniegšanas vieta jānosaka pēc pamatprincipa (PVN likuma 19. panta 1. vai 2. daļa), bet var būt arī gadījumi, kad būs jāpiemēro Pievienotās vērtības nodokļa likuma 28. pantā noteiktie izņēmuma gadījumi, kad nedarbojas pakalpojuma sniegšanas vietas noteikšanas pamatprincips.

1. Transportlīdzekļa nomas pakalpojums tiks sniegts fiziskām personām — nerezidentiem, kas nav nodokļa maksātāji. Šeit var būt divas situācijas:

1. ja transportlīdzekļa izmantošana nepārsniedz 30 dienas, tad pakalpojuma sniegšanas vieta ir vieta, kur transportlīdzekli faktiski nodod pakalpojuma saņēmēja rīcībā (PVN likuma 28. panta 1. daļa);
2. ja transportlīdzekļa izmantošana pārsniedz 30 dienas, tad pakalpojuma sniegšanas vieta ir pakalpojuma saņēmēja mītnes vieta (PVN likuma 28. panta 2. daļa).

Ja pakalpojuma sniegšanas vieta saskaņā ar PVN likumu būs cita dalībvalsts, tad darījumam netiks piemērots Latvijas PVN. Latvijas uzņēmumam ir izvēles iespējas: reģistrēties tajā dalībvalstī kā PVN maksātājam un maksāt par šiem darījumiem tās dalībvalsts PVN vai arī reģistrēties Latvijā savienības režīma izmantošanai un norādīt šos darījumus OSS deklarācijā, piemērojot attiecīgās dalībvalsts PVN likmi.

2. Transportlīdzekļa nomas pakalpojums tiks sniegts Somijas vai Lietuvas reģistrētam nodokļa maksātājam. Arī šeit var būt divas situācijas:

1. ja transportlīdzekļa izmantošana nepārsniedz 30 dienas, tad pakalpojuma sniegšanas vieta ir vieta, kur transportlīdzekli faktiski nodod pakalpojuma saņēmēja rīcībā (PVN likuma 28. panta 1. daļa);
2. ja transportlīdzekļa izmantošana pārsniedz 30 dienas, tad pakalpojuma sniegšanas vieta ir pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta (PVN likuma 19. panta 1. daļa — pamatprincips).

Ja pakalpojuma sniegšanas vieta saskaņā ar PVN likumu būs cita dalībvalsts — Somija vai Lietuva, tad darījumam netiek piemērots Latvijas PVN. Tā kā pakalpojuma saņēmējs būs citas dalībvalsts reģistrēts nodokļa maksātājs, tad PVN deklarācijā darījumu uzrāda 48.≤ rindā un PVN deklarācijas pielikumā PVN 2 «Pārskats par preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem Eiropas Savienības teritorijā» ar kodu «P».

Publicēts žurnāla “Bilance” 2022. gada decembra (492.) numurā.