0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

JAUTĀJUMI UN ATBILDESPVN piemērošana preču eksporta darījumiem uz trešajām valstīm vai trešajām teritorijām
JAUTĀJUMI UN ATBILDES

PVN piemērošana preču eksporta darījumiem uz trešajām valstīm vai trešajām teritorijām

Jautājums. Kā pareizi PVN deklarācijā un pielikumā uzrādīt darījumu par preču piegādi (taras zāģmateriāli, kas Latvijas teritorijā tiek klasificēti pēc PVN 13.2 panta) uz Izraēlu. Preču nosūtītājs – Latvijas juridiskā perona (PVN maksātājs), saņēmējs  – Izraēlas juridiskā perona. Preču piegāde – krava tiek pārvesta ar kuģi. Pieejamie dokumenti: 1.Invoice 2.konosaments pārvadājumam. Uzkraušanas vieta Rīga, galamērķis – Ashdod. Vai PVN pielikumā jāuzrāda arī Izraēlas juridiskās personas reģistrācijas Nr.? Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Atbilstoši likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 1.panta 8.punktam iekšzeme ir Latvijas Republikas muitas teritorija. Saskaņā ar minētā likuma 1.panta 29.punktu preču eksports ir preču izvešana no iekšzemes uz trešajām…

Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

12 € / mēnesī *

Pirmās 30 dienas tikai par 1€

ABONĒT

* Atjaunojas automātiski, vari pārtraukt jebkurā brīdī!

 Jau ir BilancePLZ abonements?
Pieslēdzies
.
Pierakstīties
Paziņot par
0 Komentāri
Iekļautās atsauksmes
Skatīt visus komentārus
Jautājums. Kā pareizi PVN deklarācijā un pielikumā uzrādīt darījumu par preču piegādi (taras zāģmateriāli, kas Latvijas teritorijā tiek klasificēti pēc PVN 13.2 panta) uz Izraēlu. Preču nosūtītājs – Latvijas juridiskā perona (PVN maksātājs), saņēmējs  – Izraēlas juridiskā perona. Preču piegāde – krava tiek pārvesta ar kuģi. Pieejamie dokumenti: 1.Invoice 2.konosaments pārvadājumam. Uzkraušanas vieta Rīga, galamērķis – Ashdod. Vai PVN pielikumā jāuzrāda arī Izraēlas juridiskās personas reģistrācijas Nr.? Atbildi sagatavojis Valsts ieņēmumu dienests. Atbilstoši likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 1.panta 8.punktam iekšzeme ir Latvijas Republikas muitas teritorija. Saskaņā ar minētā likuma 1.panta 29.punktu preču eksports ir preču izvešana no iekšzemes uz trešajām valstīm vai trešajām teritorijām Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 1.panta 7.punktā ir noteikts, ka ar pievienotās vērtības nodokli (turpmāk – PVN)  apliekamā persona ir fiziskā vai juridiskā persona vai ar līgumu vai norunu saistīta šādu personu grupa, vai šādas grupas pārstāvis, kas veic saimniecisko darbību un ir reģistrēts Valsts ieņēmumu dienesta ar PVN apliekamo personu reģistrā. Tā kā atbilstoši jautājuma formulējumā norādītajam, Latvijas apliekamā persona piegādā preces (kokmateriālus) Izraēlas juridiskajai personai un preces tiek izvestas no Latvijas uz Izraēlu, secināms, ka Latvijas apliekamā persona veic preču eksporta darījumu. Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 13.2panta pirmajā daļā ir noteikts, ka PVN par šā panta trešajā daļā minēto kokmateriālu piegādi, kas veikta iekšzemē, valsts budžetā maksā kokmateriālu saņēmējs, ja kokmateriālu piegādātājs un kokmateriālu saņēmējs ir apliekamās personas. Ņemot vērā minēto, informējam, ka likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 13.2pantā noteiktā „reversā” PVN maksāšanas kārtība  aprakstītajam darījumam nav piemērojama. Atbilstoši likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 7.panta pirmajai daļai PVN 0 procentu likme tiek piemērota preču eksportam un to preču piegādēm, kas ievestas Eiropas Savienības teritorijā no trešajām valstīm vai trešajām teritorijām un nav izlaistas brīvam apgrozījumam, ja piegādes veiktas muitas noliktavās un brīvajās zonās. Saskaņā ar likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 7.panta piekto daļu, ja apliekamā persona, kas piegādājusi preces vai sniegusi pakalpojumus atbilstoši šā panta pirmajai daļai, nevar uzrādīt eksportu apliecinošus dokumentus vai dokumentus, kas apliecina PVN 0 procentu likmes piemērošanu, tā maksā PVN par piegādātajām precēm vai sniegtajiem pakalpojumiem atbilstoši 5.panta pirmajā vai trešajā daļā noteiktajai likmei. Ministru kabineta 2006.gada 14.novembra noteikumu Nr.933 „Likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” normu piemērošanas kārtība” (turpmāk – Ministru kabineta 2006.gada 14.novembra noteikumi Nr.933) 154.punktā ir noteikts, ka, piemērojot likuma 7.panta piekto daļu, par eksportu apliecinošiem dokumentiem izmanto izvešanas muitas deklarāciju, kas noformēta atbilstoši normatīvajiem aktiem muitas jomā, vai vismaz divu turpmāk minēto dokumentu kombināciju, kas nepārprotami apliecina eksporta faktu: 1)   starptautiskos kravas transporta pavaddokumentus vai to kopijas (tai skaitā CMR, starptautiskā dzelzceļa transporta pavadzīme, konosaments, gaisa pārvadājuma pavadzīme); 2)   līgumus, kas noslēgti ar trešajās valstīs vai trešajās teritorijās reģistrētām personām (preču saņēmējiem); 3)   dokumentus, kas apliecina samaksu par preču eksportu. Paskaidrojam, ka gadījumā, ja apliekamā persona norāda preču eksportu PVN deklarācijā par to taksācijas periodu, kad ir uzsākta muitas procedūra – izvešana, bet šī muitas procedūra vēl nav pabeigta, tad apliekamā persona par eksportu apliecinošiem dokumentiem (kas ļauj piemērot darījumam PVN 0 procentu likmi atbilstoši likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 7.panta pirmajai daļai) izmanto divus no Ministru kabineta 2006.gada 14.novembra noteikumu Nr.933 154.punktā minētajiem dokumentiem. Savukārt, ja apliekamā persona norāda preču eksportu PVN deklarācijā par to taksācijas periodu, kad muitas procedūra – izvešana – ir pabeigta, tad par eksportu apliecinošu dokumentu ir izmantojama muitas deklarācija. Tā kā no jautājumā norādītās informācijas nav saprotams, vai tajā aprakstītajā gadījumā muitas procedūra ir pabeigta, kā arī, vai apliekamās personas rīcībā bez vēstulē minētajiem dokumentiem varētu būt arī citi dokumenti (piemēram, līgums, kas ir noslēgts ar Izraēlas juridisko personu, vai arī dokuments, kas apliecina, ka Izraēlas juridiskā persona ir veikusi apmaksu par precēm), nav iespējams sniegt viennozīmīgu atbildi, vai Latvijas apliekamajai personai ir tiesības piemērot šim preču piegādes darījumam PVN 0 procentu likmi saskaņā ar likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 7.pantu pirmo daļu, vai arī tai ir jāpiemēro darījumam likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 5.panta pirmajā daļā noteiktā standartlikme. Ja Latvijas apliekamās personas rīcībā ir Ministru kabineta 2006.gada 14.novembra noteikumu 154.punktā norādītie eksportu apliecinošie dokumenti, tad šim darījumam, kā preču eksportam, ir piemērojama PVN 0 procentu likme. Šajā gadījumā, ievērojot Ministru kabineta 2009.gada 22.decembra noteikumu Nr.1640 „Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarāciju” (turpmāk – Ministru kabineta 2009.gada 22.decembra noteikumi Nr.1640) 5.1., 5.4. un 5.10.apakšpunktā noteikto, darījums (eksportēto preču vērtība) ir jānorāda Latvijas apliekamās personas PVN deklarācijas 40., 43. un 48.1rindā. Informējam, ka Ministru kabineta 2009.gada 22.decembra noteikumu 7.3.apakšpunktā nav noteikts apliekamās personas pienākums uzrādīt PVN deklarācijas pielikumā PVN 1 pārskata III daļā „Nodoklis par piegādātajām precēm un sniegtajiem pakalpojumiem” (turpmāk – PVN 1 pārskata III daļa) preču eksporta darījumus (izņemot 7.3.6.apakšpunktu, kas attiecas uz gadījumu, kad preces tiek nosūtītas fiskālajam pārstāvim turpmākai eksportēšanai un preču piegādes darījumam ir piemērojama PVN 0 procentu likme saskaņā ar likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 7.pantu trīspadsmito daļu). Tādējādi jautājumā aprakstītais darījums, ja tam atbilstoši norādītajām tiesību normām ir piemērojama PVN 0 procentu likme, nav jānorāda PVN deklarācijas pielikumā. Savukārt, ja Latvijas apliekamās personas rīcībā nav Ministru kabineta 2006.gada 14.novembra noteikumu Nr.933 154.punktā minēto eksportu apliecinošu dokumentu, tad Latvijas apliekamajai personai, ievērojot likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” 7.panta piektās daļas prasību, darījumam ir jāpiemēro PVN standartlikme. Šajā gadījumā saskaņā ar Ministru kabineta 2009.gada 22.decembra noteikumu Nr.1640 5.1. un 5.2.apakšpunktu piegādāto preču vērtība ir norādāma PVN deklarācijas 40. un 41.rindā, bet pēc standartlikmes aprēķinātais PVN – 52.rindā (minēto noteikumu 5.15.apakšpunkts). Turklāt darījums ir jānorāda PVN deklarācijas pielikumā PVN pārskata III daļā. Norādot darījumu PVN 1 pārskata III daļā, ir jāievēro Ministru kabineta 2009.gada 22.decembra noteikumu Nr.1640 18.1.-22.punkta prasības. PVN 1 pārskata III daļas 2.ailē „Darījuma partnera PVN reģistrācijas numurs” ir jānorāda Izraēlas juridiskās personas reģistrācijas numurs. Vēršam uzmanību, ka aizpildot PVN 1 pārskata III daļu Valsts ieņēmumu dienesta Elektroniskās deklarēšanas sistēmā, Izraēlas juridiskās personas reģistrācijas numurs ir uzrādāms PVN 1 pārskata III daļas elektroniskās formas 3.ailē, bet šī pārskata 2.ailē „Valsts” ir jāizvēlas tukšs lauks (tas ir, pirmais lauks valstu sarakstā).

BilancePLZ ir specializēts portāls, kas sniedz visaktuālāko informāciju par jaunumiem grāmatvedībā, nodokļos, likumdošanā un personāla jautājumos no praktizējošiem grāmatvežiem, revidentiem un citiem augstas klases finanšu ekspertiem.

Sazinieties ar mums:       [email protected]         67606110       Sekojiet mums:   Facebook
Izdevniecība   SIA "Lietišķās informācijas dienests", LR UR Reģ. Nr.: 40003129738, Graudu iela 68, Rīga LV-1058