Pēc tam, kad Valsts ieņēmumu dienests (VID) bija publicējis metodisko materiālu par to, kā grāmatvedībā uzrādāms valsts atbalsts saistībā ar Covid 19 ierobežojumiem, grāmatvežiem aizvien vēl nebija skaidrs, kā iegrāmatojamas algu subsīdijas.

Žurnāla BILANCE galvenā redaktore Maija Grebenko skaidro un vērš uzmanību, ka grāmatvežiem līdz 1. februārim jāpaspēj ieviest kārtība aprēķinos: “Šobrīd, kad esmu noskaidrojusi visas nianses, liekas, ka skaidrojums saprotams, bet līdz tam bija grūtības.”

Piemērā izmantoti skaitļi, kādus metodiskajā materiālā minējis VID.

Pirmais, kas nebija skaidrs, vai drīkst darbiniekam aprēķināt parasti saņemamo algu, ja viņš bija nodarbināts nepilnu darba laiku. Skaidrojums, ka darba devējs aprēķina darbiniekam “bruto algu” nav korekts, jo alga par nepilnu darba laiku varētu būt dažāda. Grāmatveža uztverē būtu dīvaini – aprēķināt pilnu (parasto) algu un vienlaikus lūgt subsīdiju. Vienīgā pazīme, kas nozīmētu nepilnu darba laiku – norādītās mazākas stundas.

Nav problēmu veikt aprēķinu, ja mēneša alga ir nemainīga, bet tāda jau nav visiem darbiniekiem. Kādu algu ņemt par pamatu aprēķinam, ja alga mēnešos ir dažāda?

Otra neskaidrība saistīta ar to, ka dažreiz aprēķinātā alga ir mazāka par VID subsīdiju. Attiecīgi grāmatvedis nevar vadīties no VID piedāvāta piemēra: nav iespējams atskaitīt no mazas algas saņemto subīdijas summu.

Trešā problēma saistīta ar datumiem. Piemēram, grāmatvedis aprēķina algu par mēnesi un to ir jāizmaksā 10. datumā. Kādā summā jāizmaksā algu, ja subsīdija saņemta (par subsīdiju paziņo) tikai 20. datumā? Diemžēl reālajā dzīvē tieši tā arī notiek. Tādēļ VID skaidro, ka darba devēja pienākums samaksāt starpību, ja algas un subsīdijas kopsummā ir mazāka nekā izmaksājamā alga (piemērā – mazāka par 573,17). Rezultātā darbinieka saņemtā (neto) summa ir vienāda ar saņemto algu pirms tika izmaksātas algas subsīdijas. Bet, ja gadījās samaksāt vairāk, tad pārsnieguma summai netiek piemēroti algas nodokļi. Starpība ir uzņēmuma izdevumi. Protams, nekādas starpības nerastos, ja grāmatvedim par subsīdiju būtu laikus sniegta informācija.

Subsīdija tiek izmaksāta darbiniekam, bet par tās summu tiek paziņots darba devējam, kurš subsīdijas summu grāmato kā izmaksājamās algas samazinājumu (D 5610) un “Pārējos saimnieciskās darbības ieņēmumos” (K 81xx). Tādējādi netiešā veidā tiek samazināti uzņēmuma izdevumi personāla uzturēšanai. Vienlaikus arī tiek samazināti uzņēmuma naudas līdzekļi, kas būtu jāizmaksā algās.

Darba devēja ziņojuma aizpildīšana

Ja konstatēts, ka ziņojums (par novembri un/vai decembri) aizpildīts neprecīzi, būs jāveic tā labojums. Piemēram, darba devējs sniedza informāciju, kur darbinieka alga par novembri ir tikai daļa no noteiktās algas. Tas nozīmē, ka ziņojuma 4. ailē jābūt uzrādītai lielākai summai, no kuras jāaprēķina lielākas VSAOI, droši vien mainīsies arī ienākuma nodoklis. Tomēr atceramies, ka 2020. gada novembra ziņojumā uzrādīts cits IIN (ne no novembra algas). Arī situācijā, ja iznāks, ka darbiniekam būtu jāizmaksā kāds papildu eiro, tad IIN tiks ieturēts ienākuma izmaksas mēnesī, tātad netiks uzrādīts novembra ziņojumā. Kādam jāizskatās ziņojumam par novembri?

Darba devēja ziņojums par 2020. gada novembri

Ministru kabineta 2010. gada 7. septembra noteikumu Nr. 827  “Noteikumi par valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu veicēju reģistrāciju un ziņojumiem par valsts sociālās apdrošināšanas obligātajām iemaksām un iedzīvotāju ienākuma nodokli” 3. pielikums.

Ziņojums par decembri, droši vien arī būtu jālabo, uzrādot citu iemaksu algu un attiecīgas VSAOI, bet šajā gadījumā ir iespēja izmantot 6. un 7. aili (iekļaujot datus ziņojumā par janvāri, kura iesniegšanas VID datums ir 17. februāris). Šajā ziņojumā jāuzmanās ar IIN precizējumu, jo 8. ailē būtu jāiekļauj gan ienākuma nodoklis par janvāri, gan par novembri (234,96 mīnus iepriekš uzrādītais IIN), ja visas ar labojumiem saistītas summas būtu izmaksātas kopā ar janvāra algu. Tomēr atceramies, ka 8. ailei nav matemātiska sakara ar pārējiem ziņojuma skaitļiem.

Paziņojuma par fiziskajām personām izmaksātajām summām 2020. gadā aizpildīšanas kārtība nemainās, salīdzinoši ar citiem gadiem.

P.S. Algu subsīdijas nav apliekamas ar IIN un VSAOI, un to nosaka Covid-19 infekcijas izplatības seku pārvarēšanas likuma 15. panta 2.²un 2.³daļa.