Tūrisma pakalpojumi un PVN

Juridiskā persona (SIA) sniedz tūrisma pakalpojumus un ir ar pievienotās vērtības nodokli (PVN) apliekama persona.

NACE kods 4939 — līgumreisi, ekskursijas un citi gadījuma pārvadājumi ar autobusu, lai gan uzņēmuma gadījumā pārvadājumi notiek, izmantojot nomātus vieglo pasažieru transportlīdzekļus vai mikroautobusu.

Ekskursijas tiek organizētas Latvijas, Lietuvas un Igaunijas teritorijā, un tūrisma pakalpojums aptver mazāku laikposmu nekā 24 stundas, tajās ir iekļauti gida pakalpojumi, bet nav iekļauta tūristu mītne.

Ir izveidoti tūrisma maršruti ar konkrētiem apskates objektiem un galamērķiem (piemēram Turaida–Sigulda–Cēsis vai Bauska–Rundāle–Jelgava utt.), kurus tūristi rezervē tīmekļa vietnē GetYourGuide (GetYourGuide Deutschland GmbH, Vācija, VAT ID No. DE276456081) un tīmekļa vietnē TripAdvisor (Viator, Inc., ASV). Gan GetYourGuide, gan TripAdvisor par šo pakalpojumu iekasē komisijas maksu un atlikušo summu ieskaita uzņēmuma norēķinu kontā.

Jautājumi

1. Vai šāds tūrisma pakalpojuma sniedzējs tiek uzskatīts par tūrisma operatoru un piemērojami Pievienotās vērtības nodokļa likuma 136. panta noteikumi par īpašo nodokļa piemērošanas režīmu tūrisma operatora sniegtajam pakalpojumam?

2. Vai šāds tūrisma pakalpojuma sniedzējs netiek uzskatīts par tūrisma operatoru un PVN aprēķināšana jāveic vispārējā kārtībā?

Atbilde

Manuprāt, te ir jāizvērtē darījuma būtība — kas ir konkrētā uzņēmuma sniegtais pakalpojums un vai tas pēc būtības atbilst jēdzienam «tūrisma pakalpojums» —, ja atbilst, tad PVN piemērojam saskaņā ar PVN likuma 136. pantu.

Direktīva 2006/112/EK par kopējo pievienotās vērtības nodokļa sistēmu (PVN direktīva) nosaka saskaņotu PVN piemērošanu visās Eiropas Savienības dalībvalstīs, arī attiecībā uz īpašo PVN režīmu tūrisma pakalpojumiem. īpašā PVN režīma piemērošana nav atkarīga no pakalpojuma sniedzēja statusa, bet gan no nodrošinātā pakalpojuma.

Pēc Latvijas Tūrisma likuma 1. panta 1. daļas 13. un 20. apakšpunktiem tūrisma pakalpojums tiek definēts kā mērķtiecīga darbība tūristu interešu un vajadzību apmierināšanai, piemēram, pasažieru pārvadāšana, izmitināšana, transportlīdzekļa noma.

Ja uzņēmums izmanto citu personu sniegtos tūrisma pakalpojumus, lai pēc tam tālāk sniegtu pakalpojumu ceļotājam, tad uzskata, ka uzņēmums sniedz tūrisma pakalpojumu ceļotājam, t.i., uzstājas kā starpnieks starp faktiskajiem pakalpojuma sniedzējiem un pakalpojuma patērētājiem, tad šajā gadījumā PVN piemēro tikai atlīdzībai saskaņā ar PVN likuma 136. pantu par īpašo nodokļa režīmu, t.i., ar PVN apliekamā tūrisma pakalpojuma vērtība ir starpība starp visu summu (bez PVN), ko samaksā pakalpojuma saņēmējs (ceļotājs), un faktiskajām izmaksām par citu personu veiktajām preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem.

Papildus es tomēr ieteiktu izvērtēt, vai nav jāreģistrē arī darbības veids 79.12 jo pēc būtības tiek sniegts tūrisma pakalpojums. Tāpat jāvērtē arī nepieciešamība saņemt speciālo atļauju (licenci) Patērētāju tiesību aizsardzības centrā.

Svarīgi saskaņot uzņēmuma saimnieciskās darbības ieņēmumus un izdevumus, attiecīgi reģistrēt arī papilddarbības veidus.

Publicēts žurnāla “Bilance” 2024. gada decembra (516.) numurā.

Jums arī varētu interesēt:

• Budžeta iestāde: pamatlīdzekļa atjaunošanas un remonta izmaksas
• Darba samaksa: summētais darba laiks, svētku dienas, minimālā mēneša darba alga
• Notikumi pēc bilances datuma