Valsts ieņēmumu dienests (VID) skaidrojis, kā aprēķināmas uzņēmumu ienākuma nodokļa atlaide par ārvalstīs samaksāto nodokli

Nodokli samazina par ārvalstīs samaksāto uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) summu, bet ne vairāk kā summu, kas būtu vienāda ar Latvijā aprēķināto nodokli par ārvalstīs gūto ienākumu.

Piemērojot atlaidi par ārvalstīs samaksāto UIN, nodokļa maksātājs uzņēmumu ienākuma nodokļa gada deklarācijai pievieno attiecīgās ārvalstu nodokļu iekasēšanas institūcijas (ārvalsts nodokļu administrācijas) apstiprinātus dokumentus, kuros uzrādīts apliekamais ienākums un samaksātā nodokļa summa. Aizpildot uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarāciju, 81.rindā (tai skaitā, 81.1., 81.2. un 81.3.rindā) nodokļa maksātājs norāda atsevišķas valstis un tajās samaksāto nodokļu summu.

Ārvalstīs samaksātais nodoklis ārvalstu valūtā pārrēķināms eiro pēc Latvijas Bankas noteiktā valūtas kursa nodokļa samaksāšanas dienā.

Starptautiskie līgumi par nodokļu dubultās uzlikšanas un nodokļu nemaksāšanas novēršanu (turpmāk – nodokļu konvencijas) regulē nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu. Tā kā atsevišķos gadījumos otrai līgumslēdzējai valstij ir tiesības aplikt konkrēta veida ienākumu ar nodokli, tad līgumslēdzēja valsts – personas rezidences valsts – nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanai piemēro atbrīvošanas vai kredīta metodi.

Piemērojot kredīta metodi nodokļu dubultās aplikšanas novēršanai atbilstoši nodokļu konvencijas noteikumiem, ja iekšzemes kapitālsabiedrībai ir pastāvīgā pārstāvniecība ārvalstīs (piemēram, filiāle Igaunijā), tai saskaņā ar likuma noteikumiem jāveic kopējais UIN aprēķins. Iekšzemes kapitālsabiedrība savā peļņas vai zaudējumu aprēķinā iekļauj arī Igaunijas filiāles gūtos ieņēmumus un izdevumus, kas tai radušies, veicot saimniecisko darbību Igaunijā.

Iekšzemes kapitālsabiedrības kopējo maksājamo ienākuma nodokli var samazināt par summu, kas vienāda ar Igaunijā samaksāto ienākuma nodokli. Atsevišķi ir veicams Igaunijas filiāles uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķins (ņemot vērā tikai Igaunijas filiāles gūtos ieņēmumus, un ar to gūšanu saistītos izdevumus), un tādējādi tiek noteikta maksimālā summa, par kādu var samazināt iekšzemes kapitālsabiedrības kopējo aprēķināto nodokli.

Ievērojot, ka iekšzemes kapitālsabiedrības kopējo aprēķināto UIN var samazināt par summu, kas nepārsniedz tādu Latvijas ienākuma nodokļa daļu, kas ir attiecināma uz ienākumu, ko var aplikt ar nodokļiem Igaunijā, tad iepriekšējā punktā minētajā kārtībā aprēķināto iekšzemes kapitālsabiedrības kopējo maksājamo UIN summu samazina par mazāko no summām:

• summu, kas vienāda ar Igaunijas filiāles maksājamo UIN (kas aprēķināta pamatojoties uz likumu “Par uzņēmumu ienākuma nodokli”);
• summu, kas vienāda ar Igaunijas filiāles Igaunijā faktiski samaksāto ienākuma nodokli.

Piemērojot atbrīvošanas metodi nodokļu dubultās aplikšanas novēršanai atbilstoši nodokļu konvencijas noteikumiem, netiek ņemts vērā ārvalstīs gūtais ienākums, kuru iekšzemes kapitālsabiedrība ir guvusi, izmantojot tur esošu pastāvīgu pārstāvniecību (piemēram, filiāli Lietuvā). Apliekamo ienākumu samazina par iekšzemes kapitālsabiedrības taksācijas perioda ieņēmumu summām (kuras gūtas ārvalstīs un iekļautas peļņas vai zaudējumu aprēķinā), un apliekamo ienākumu palielina par izdevumu summām (kuras saistītas ar minēto ieņēmumu gūšanu un iekļautas peļņas vai zaudējumu aprēķinā).

Piemērojot atbrīvošanas metodi, iekšzemes kapitālsabiedrība vienlaikus ar UIN taksācijas gada deklarāciju iesniedz VID Lietuvas nodokļu administrācijas apstiprinātu dokumentu, kurā uzrādīts pastāvīgās pārstāvniecības – filiāles Lietuvā – gūtais ienākums un samaksātā nodokļa summa.

Nodokļa maksātājam nav tiesību piemērot atlaidi par ārvalstīs samaksāto nodokli, ja, iesniedzot taksācijas perioda nodokļa deklarāciju, tas nevar uzrādīt ārvalstu nodokļu iekasēšanas institūcijas (ārvalsts nodokļu administrācijas) apstiprinātu dokumentu, kas apliecina nodokļa samaksas faktu ārvalstīs. Gadījumā, ja vēlāk nodokļa maksātāja rīcībā nonāk šāds dokuments, tas var iesniegt uzņēmumu ienākuma nodokļa deklarācijas labojumu.