Valsts ieņēmumu dienests (VID) informē, ka Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums stājas spēkā 2018. gada 1. janvārī un nosaka jaunu kārtību uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) aprēķināšanai un maksāšanai.

Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumā noteikts konceptuāli jauns UIN maksāšanas režīms. Likums paredz nodokļa maksāšanu atlikt līdz brīdim, kad peļņa tiek sadalīta vai citā veidā novirzīta tādiem izdevumiem, kuri nenodrošina nodokļa maksātāja turpmāku attīstību, t.i., nodokļa piemērošana ir pārcelta no peļņas gūšanas brīža uz peļņas sadales brīdi. Tādējādi nodoklis būs jāmaksā neatkarīgi no gada laikā gūto ienākumu apmēra tikai tad, ja nodokļa maksātājs sadalīs peļņu dividendēs vai tām pielīdzinātās izmaksās, veiks ar saimniecisko darbību nesaistītus izdevumus u.tml.

Lai gan UIN avansa maksājumi saskaņā ar jauno Uzņēmumu ienākuma nodokļa likumu nebūs jāveic, tomēr pārejas periodā no 2018.gada 1.janvāra līdz 30.jūnijam nodokļa maksātājiem ir pienākums veikt UIN avansa maksājumus (Uzņēmumu ienākuma nodokļa pārejas noteikumu 5.punkts).

Nodokļu maksātājs pārejas periodā no 2018.gada 1.janvāra līdz 30.jūnijam ievēro šādu kārtību:

1) nodokļa maksātājs, pamatojoties uz VID noteikto avansa maksājumu apmēru par periodu no 2018. gada 1. janvāra līdz 30. jūnijam, katru mēnesi līdz 20.datumam iemaksā valsts budžetā UIN avansa maksājumu;

2) avansa maksājums ir vienāds ar vienu divpadsmito daļu no aprēķinātā UIN, kurš aprēķināts par 2016. gadu (vai to taksācijas periodu, kas sākās 2016.gadā), nepiemērojot likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" 20.¹pantā noteikto atlaidi ziedotājiem;

3) avansa maksājums, kas nodokļa maksātājam jāmaksā no 2018. gada 1.janvāra līdz 30.jūnijam, tiks aprēķināts automātiski EDS un nodokļu maksātājs saņems EDS informāciju par tam aprēķināto avansu summu;

4) no 2018. gada 1.janvāra līdz 30.jūnijam veiktos avansa maksājumus ņem vērā, veicot nodokļa maksājumu, kas tiks aprēķināts iesniedzot pirmo nodokļa deklarāciju 2018.gada 20.jūlijā un arī turpmākajos mēnešos līdz 2018.pārskata gada beigām;

5) avansa maksājumu rezultātā pārmaksāto summu nodokļa maksātājam būs tiesības atgūt (t.i., saņemt atpakaļ pārmaksāto summu vai novirzīt to citu nodokļu maksājumiem) tikai pēc 2018.pārskata gada (vai tā taksācijas perioda, kas sākās 2018.gadā) pēdējā mēneša deklarācijas iesniegšanas (t.i., pēc 2018.gada decembra deklarācijas iesniegšanas 2019. gada 20.janvārī). Tātad arī gadījumā, ja avansa maksājumu rezultātā veidojas pārmaksātā nodokļa summa, nodokļa maksātājam to nebūs iespējams atgūt 2018.pārskata gada laikā.

Avansa maksājumu veikšanas termiņi 2018.gadā

Nodokļa maksātājs avansa maksājumus 2018.gadā maksā sešas reizes šādos termiņos: 20.janvāris, 20.februāris, 20.marts, 20.aprīlis, 20.maijs un 20.jūnijs (vai mēneša laikā līdz minētajam datumam).

2018.pārskata gada turpmākajos mēnešos avansa maksājumi nav jāmaksā.

Iespēja samazināt avansa maksājumus

Lai gan avansa maksājumus maksā visi nodokļa maksātāji, tomēr tos var samazināt vai nemaksāt šādos izņēmuma gadījumus:

1) nodokļa maksātājs 2018.gada 1.janvārī uzsācis maksātnespējas procedūru, likvidācijas procesu vai arī tā saimnieciskā darbība ir apturēta;

2) nodokļa maksātājs veic lauksaimniecisko darbību un 90 procentus perioda ienākumu gūst no pašražotās lauksaimnieciskās produkcijas un lauksaimniecisko pakalpojumu realizācijas;

3) nodokļa maksātājam par 2018.gada pirmajiem mēnešiem Valsts ieņēmumu dienests 2017.gadā ir pieņēmis lēmumu par avansa maksājumu samazināšanu saskaņā ar likuma "Par uzņēmumu ienākuma nodokli" 23.panta 1.¹daļu;

4) nodokļa maksātājam, kurš pārskata gadā, kas sākās 2016.gadā, guva ienākumu viena darījuma rezultātā (piemēram, 2016.gadā tika atsavināts nekustamais īpašums), ir tiesības samazināt aprēķinātos avansa maksājumus par 50 procentiem;

5) nodokļa maksātājs, veicot avansa maksājumus, ir tiesīgs ņemt vērā uzņēmumu ienākuma nodokļa atlaidi saskaņā ar likumu "Par nodokļu piemērošanu brīvostās un speciālajās ekonomiskajās zonās".

Nodokļa maksātājam ir tiesības pārejas periodā no 2018.gada 1.janvāra līdz 30.jūnijam nemaksāt vai arī maksāt samazinātus avansa maksājumus, ja nodokļa maksātājs līdz 2018.gada 10.janvārim ir iesniedzis informāciju par avansa pārrēķinu VID. Minēto informāciju sniedz brīvā formā, norādot konkrētu iemeslu avansa maksājumu samazinājumam.

Avansa maksājumu noteikšana, ja 2016.taksācijas gadā nodokļa maksātājs nestrādāja pilnu gadu

Arī gadījumā, ja nodokļa maksātāja 2016.taksācijas gads bija īsāks (vai garāks) par 12 mēnešiem, avansa maksājums tiks aprēķināts, pamatojoties uz uzņēmumu ienākuma nodokļa summu, kāda tā ir aprēķināta par 2016.taksācijas gadu.

Savukārt, ja par 2016.taksācijas gadu uzņēmumu ienākuma nodoklis netika aprēķināts (piemēram, attiecīgajā gadā apliekamā ienākuma aprēķina rezultāts bija zaudējumi, nodokļa maksātājs vēl nebija reģistrējies, nodokļa maksātājs nebija uzņēmumu ienākuma nodokļa maksātājs u.c.), tad avansa maksājumi netiks aprēķināti un tie nebūs jāmaksā pārejas periodā - no 2018. gada 1.janvāra līdz 30.jūnijam.