Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzi uzziņu par šādu faktu aprakstu.

SIA “A” nodarbojas ar datoru piederumu un aksesuāru vairumtirdzniecību. Sakarā ar PVN izmaiņām, kas stājas spēkā 2016.gada 1.aprīlī, ir divi jautājumi:

1. Vai kāds normatīvais akts reglamentē, kas ir integrālās shēmas ierīce (t.sk. mikroprocesori un centrālo procesoru bloki)? Vai tie visi ir datorpiederumi un aksesuāri?
2. Vai vienā pārdošanas pavadzīmē varēs norādīt preces, kuras apliekas ar 21% likmi un preces, kurām PVN maksās preču saņēmējs?

***

VID paskaidro, ka 2015.gada 30.novembrī Saeima pieņēma likumu “Grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā”, saskaņā ar kuru Pievienotās vērtības nodokļa likums papildināts ar 143.¹pantu, paredzot īpašu pievienotās vērtības nodokļa (PVN) piemērošanas režīmu mobilo telefonu, planšetdatoru, klēpjdatoru un integrālās shēmas ierīču piegādēm.

Saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 25.punktā noteikto šā likuma 143.¹ pants stājas spēkā 2016.gada 1.aprīlī.

Atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 143.¹panta pirmajai daļai, nodokli par šā panta otrajā daļā minēto preču piegādi, kas veikta iekšzemē, valsts budžetā maksā preču saņēmējs, ja preču piegādātājs un preču saņēmējs ir reģistrēti nodokļa maksātāji.

Pievienotās vērtības nodokļa likuma 143.¹panta otrajā daļā noteikts, ka šā panta pirmajā daļā minēto kārtību piemēro šādu preču piegādei:

1. mobilajiem telefoniem;
2. planšetdatoriem un klēpjdatoriem;
3. integrālās shēmas ierīcēm (tai skaitā mikroprocesoriem un centrālo procesoru blokiem).

Ņemot vērā iepriekš minēto, Pievienotās vērtības nodokļa likuma 143.¹pantā īpašais nodokļa piemērošanas režīms no 2016.gada 1.aprīļa ir jāpiemēro integrālās shēmas ierīču (tai skaitā mikroprocesoru un centrālo procesoru bloku), pirms to integrēšanas galapatēriņam paredzētajos produktos, piegādēm.

Tādējādi, ja integrālo shēmu ierīces (tai skaitā mikroprocesori un centrālie procesoru bloki) tiek piegādātas atsevišķi, tad šādu ierīču piegādei iekšzemē reģistrētam nodokļa maksātājam ir piemērojams īpašais nodokļa piemērošanas režīms. Tāpat īpašais PVN piemērošanas režīms attiecināms uz mobilo telefonu, klēpjdatoru un planšetdatoru piegādēm.

Gadījumā, ja mobilo telefonu, klēpjdatoru un planšetdatoru aksesuāri (piemēram, akumulatori, savienotājkabeļi, lādētāji) tiek pārdoti vienā komplektā ar minētajām precēm, tad arī šādu aksesuāru piegādēm tiek piemērots īpašais PVN piemērošanas režīms.

Pievienotās vērtības nodokļa likums un Padomes 2006.gada 28.novembra Direktīva 2006/112/EK par kopējo PVN sistēmu nenosaka, kas ir integrālās shēmas ierīces. Līdz ar to, lai definētu integrālās shēmas ierīces ir jāizmanto citi normatīvie akti.

VID norāda, ka Padomes 1987.gada 23.jūlija Regula (EEK) Nr.2658/87 par tarifu un statistikas nomenklatūru un kopējo muitas tarifu un ikgadējie grozījumi tās I pielikumā nosaka kombinētās nomenklatūras kodus precēm, t.sk. integrālās shēmas ierīcēm, datorpiederumiem un aksesuāriem. No 2016.gada 1.janvāra spēkā ir Komisijas Īstenošanas regula (ES) Nr.2015/1754 (2015.gada 6.oktobris), ar ko groza I pielikumu Padomes Regulā (EEK) Nr.2658/87 par tarifu un statistikas nomenklatūru un kopējo muitas tarifu. Līdz ar to Iesniedzējs var izmantot minētās regulas I pielikuma kombinētās nomenklatūras kodus un preču aprakstus, kas atbilst Pievienotās vērtības nodokļa 143.¹pantā minētajām precēm.

Atbildot uz otro jautājumu, VID paskaidro, ka Latvijas Republikā spēkā esošie normatīvie akti neaizliedz vienā nodokļa rēķinā norādīt preces, kurām ir piemērojama vispārīgā PVN maksāšanas kārtība, atbilstoši Pievienotās vērtības nodokļa likuma 41.panta pirmās daļas 1.punktam, kas nosaka, ka ar nodokli apliekamiem darījumiem piemēro nodokļa standartlikmi 21 procenta apmērā, ja šajā likumā nav noteikts citādi, un preces, kurām ir jāpiemēro īpašā PVN maksāšanas kārtība saskaņā ar Pievienotās vērtības nodokļa likuma 143.¹pantu, ja tiek ievēroti nosacījumi, kas noteikti preču piegādes dokumentiem vai pievienotās vērtības nodokļa rēķinam.

Pilnu uzziņas tekstu skatīt šeit.

Lasiet arī: Par PVN piemērošanu elektronikai no 2016.gada 1.aprīļa