0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

0,00 EUR

Grozs ir tukšs.

E-ŽURNĀLS BILANCEBILANCES RAKSTIVID skaidrojumi par UIN, PVN un IIN piemērošanu Covid–19 sakarā

VID skaidrojumi par UIN, PVN un IIN piemērošanu Covid–19 sakarā

VID sagatavojis skaidrojumus par UIN, PVN un algas nodokļa piemērošanu saistībā ar valstī izsludināto ārkārtējo situāciju. UIN un algas nodoklis 1. jautājums Komercsabiedrība plānoja nosūtīt darbiniekus uz Vāciju komandējumā, kas tika atcelts sakarā ar koronavīrusa izplatību. Komercsabiedrībai radušies zaudējumi saistībā ar lidmašīnas biļešu iegādi un viesnīcas rezervāciju. Vai šādi izdevumi jāiekļauj UIN bāzē un jāapliek ar UIN? Atbilde Vispārīgā gadījumā komercsabiedrības izdevumi darbinieku komandējumiem ir saimnieciskās darbības izdevumi, kurus neiekļauj UIN bāzē. Izdevumi saistībā ar iegādātajām aviobiļetēm ar mērķi nosūtīt darbiniekus komandējumā, kas atcelts sakarā ar Covid–19 izplatību, ir uzskatāmi par saimnieciskās darbības izdevumiem. Tātad komercsabiedrība…


Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

E-BILANCE par 12 € / mēnesī



ABONĒT


Izmēģini 30 dienas tikai par 1€ vai pērc komplektu esošā abonementa papildināšanai

Jau ir E-BILANCE abonements?

Pieslēdzies

Pierakstīties
Paziņot par
0 Komentāri
Iekļautās atsauksmes
Skatīt visus komentārus
VID skaidrojumi par UIN, PVN un IIN piemērošanu Covid–19 sakarā
Foto: Freepik

VID sagatavojis skaidrojumus par UIN, PVN un algas nodokļa piemērošanu saistībā ar valstī izsludināto ārkārtējo situāciju.

UIN un algas nodoklis

1. jautājums

Komercsabiedrība plānoja nosūtīt darbiniekus uz Vāciju komandējumā, kas tika atcelts sakarā ar koronavīrusa izplatību. Komercsabiedrībai radušies zaudējumi saistībā ar lidmašīnas biļešu iegādi un viesnīcas rezervāciju. Vai šādi izdevumi jāiekļauj UIN bāzē un jāapliek ar UIN?

Atbilde

Vispārīgā gadījumā komercsabiedrības izdevumi darbinieku komandējumiem ir saimnieciskās darbības izdevumi, kurus neiekļauj UIN bāzē. Izdevumi saistībā ar iegādātajām aviobiļetēm ar mērķi nosūtīt darbiniekus komandējumā, kas atcelts sakarā ar Covid–19 izplatību, ir uzskatāmi par saimnieciskās darbības izdevumiem. Tātad komercsabiedrība šādus izdevumus neiekļauj UIN bāzē un neapliek ar UIN.

Ar saimniecisko darbību saistīti izdevumi ir arī izdevumi Darba aizsardzības likuma prasību izpildei, kā arī izdevumi, kas saistīti ar profilaktiskiem veselības aizsardzības pasākumiem nozarēs, kurās darba apstākļi to prasa (UIN likuma 8. panta 5. daļas 3. punkts).

2. jautājums

Komercsabiedrības darbinieks bija devies komandējumā darba devēja interesēs, un pēc atgriešanās no komandējuma darba devējs nosūtīja darbinieku pārbaudīt veselības stāvokli — nodot analīzes laboratorijā (lai noteiktu Covid–19 klātbūtni). Komercsabiedrība samaksāja par attiecīgām analīzēm laboratorijā. Vai minētie izdevumi jāiekļauj UIN bāzē un jāapliek ar UIN? Vai maksājumi ir darbinieka ienākums, kas ir apliekams ar algas nodokli?

Atbilde

Ja darbinieks ir devies komandējumā un pēc atgriešanās no komandējuma darba devējs nosūta darbinieku pārbaudīt veselības stāvokli — nodot analīzes laboratorijā (lai noteiktu Covid–19 klātbūtni), tad darba devēja izdevumi par attiecīgām analīzēm laboratorijā ir saistīti ar uzņēmuma saimniecisko darbību. Tātad komercsabiedrība šādus izdevumus neiekļauj UIN bāzē un neapliek ar UIN. Maksājumi par analīzēm nav darbinieka labums un neveido ar algas nodokli apliekamu objektu.

3. jautājums

Komercsabiedrības darbinieks pēc savas iniciatīvas devās nodot analīzes laboratorijā (lai noteiktu Covid–19 klātbūtni). Darbinieks samaksāja par attiecīgām analīzēm laboratorijā, bet komercsabiedrība tam kompensēja radušos izdevumus. Vai minētie izdevumi jāiekļauj UIN bāzē un jāapliek ar UIN? Vai kompensācija ir darbinieka ienākums, kas ir apliekams ar algas nodokli?

Atbilde

Kompensācija par analīzēm ir darba devēja izdevums un neveido darbiniekam ar algas nodokli apliekamu objektu.

Savukārt, aprēķinot UIN, komercsabiedrības attiecīgie izdevumi ir uzskatāmi par nesaistītiem ar saimniecisko darbību, tātad tos iekļauj UIN nodokļa bāzē un apliek ar UIN.

4. jautājums

Komercsabiedrība ir pieņēmusi lēmumu nodrošināt darbinieku, kuri nevar strādāt attālināti, regulāru ēdināšanu, lai ievērotu drošības pasākumus un mazinātu darbinieku došanos uz sabiedriskās ēdināšanas iestādēm. Komercsabiedrībā nav noslēgts darba koplīgums. Vai izdevumus par darbinieku ēdināšanu ārkārtējās situācijas laikā var uzskatīt par personāla ilgtspējas pasākumu izdevumiem, lai gan darba koplīgums nav noslēgts?

Atbilde

UIN aprēķināšanas vajadzībām ar saimniecisko darbību saistīti izdevumi ir darba devēja apmaksātie darba koplīgumā noteiktie darbinieku ēdināšanas izdevumi, kuri netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli saskaņā ar likuma "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli" normām.

Tātad, ja komercsabiedrība saviem darbiniekiem nodrošina ēdināšanu, kas noteikta darba koplīgumā, tad šos izdevumus neiekļauj UIN bāzē un neapliek ar UIN.

Savukārt, ja darbinieku ēdināšana darba koplīgumā nav atrunāta, tad komercsabiedrības izdevumi, kas radušies saistībā ar darbinieku ēdināšanu, ir uzskatāmi par nesaistītiem ar saimniecisko darbību, tos iekļauj UIN bāzē un apliek ar UIN.

5. jautājums

Komercsabiedrība ir iegādājusies dažādus dezinfekcijas līdzekļus roku un virsmu tīrīšanai, vienreizējās lietošanas cimdus, maskas un medicīnisko iekārtu temperatūras mērīšanai (infrasarkano termometru). Minētie līdzekļi ir izvietoti pie ieejas un arī atbilstošās komercsabiedrības telpās. Minētais lietu kopums nepieciešams, lai nodrošinātu komercsabiedrības darbinieku un apmeklētāju profilaktiskus veselības aizsardzības pasākumus koronavīrusa izplatības periodā, un tas ir pieejams gan darbiniekiem, gan apmeklētājiem. Vai minētie komercsabiedrības izdevumi jāiekļauj UIN bāzē un jāapliek ar UIN?

Atbilde

Komercsabiedrības izdevumi, iegādājoties dezinfekcijas līdzekļus, cimdus, maskas, termometru u.tml., ir uzskatāmi par saimnieciskās darbības izdevumiem. Tātad komercsabiedrība šādus izdevumus neiekļauj UIN bāzē un neapliek ar UIN.

6. jautājums

Komercsabiedrība ir iegādājusies pārtikas piedevas, vitamīnus un bezrecepšu medikamentus saviem darbiniekiem, lai pasargātu tos koronavīrusa izplatības periodā. Šie izdevumi nav personificējami, un darbinieki var izvēlēties tos lietot pēc nepieciešamības. Vai minētie izdevumi jāiekļauj UIN bāzē un jāapliek ar UIN?

Atbilde

Komercsabiedrības izdevumi, kas radušies saistībā ar pārtikas piedevu, vitamīnu un bezrecepšu medikamentu iegādi darbiniekiem un kas nav personificējami, ir uzskatāmi par nesaistītiem ar saimniecisko darbību, tos iekļauj UIN bāzē un apliek ar UIN.

PVN piemērošana

1. jautājums

Saistībā ar izsludināto ārkārtējo situāciju ar mērķi ierobežot Covid–19 izplatību uzņēmums — reģistrēts PVN maksātājs — pārtrauc pasākumus, kā arī plānotos komandējuma braucienus, par kuriem jau iepriekš tika veikti avansa maksājumi, tādi kā aviobiļešu iegāde, viesnīcu noma, avansa maksājums par piedalīšanos izstādē u.c. Darījuma partneri naudu neatmaksā. Vai uzņēmums drīkst veikt priekšnodokļa atskaitījumus saistībā ar šiem izdevumiem? 

Atbilde

Priekšnodoklis par precēm un pakalpojumiem, kas saņemti saimnieciskās darbības ietvaros veikto apliekamo darījumu nodrošināšanai vai tādu citās valstīs veiktu darījumu nodrošināšanai, kuri būtu apliekami ar PVN, ja tie tiktu veikti iekšzemē, ir atskaitāms, ja nodrošināti dokumentāri pierādījumi par šādu izdevumu nepieciešamību un ir izsekojams to izlietojums.

2. jautājums

Komercsabiedrība — reģistrēts PVN maksātājs — ir iegādājusies pārtikas piedevas, vitamīnus un bezrecepšu medikamentus saviem darbiniekiem, lai pasargātu tos koronavīrusa izplatības periodā, kā arī ir pieņēmusi lēmumu nodrošināt darbinieku, kuri nevar strādāt attālināti, regulāru ēdināšanu ar mērķi ievērot drošības pasākumus un mazināt darbinieku došanos uz sabiedriskās ēdināšanas iestādēm. Vai pie šādiem nosacījumiem uzņēmums drīkst atskaitīt nodokļa rēķinos norādīto PVN par precēm un pakalpojumiem minēto vajadzību nodrošināšanai? 

Atbilde

Ņemot vērā, ka norādītajām vajadzībām iegādātās preces un pakalpojumi nav saņemti un izmantoti komersanta apliekamo darījumu nodrošināšanai, nodokļa rēķinos norādītās summas nav atskaitāmas kā priekšnodoklis no valsts budžetā maksājamās PVN summas.

3. jautājums

Lai nodrošinātu komercsabiedrības darbinieku un apmeklētāju profilaktiskus veselības aizsardzības pasākumus koronavīrusa izplatības periodā, komercsabiedrība — reģistrēts PVN maksātājs — ir iegādājusies dažādus dezinfekcijas līdzekļus roku un virsmu tīrīšanai, vienreizējās lietošanas cimdus, maskas un medicīnisko iekārtu temperatūras mērīšanai (infrasarkano termometru). Minētie līdzekļi ir izvietoti pie ieejas un arī atbilstošās komercsabiedrības telpās. Vai uzņēmums drīkst veikt priekšnodokļa atskaitījumus saistībā ar šiem izdevumiem?

Atbilde

Priekšnodoklis par precēm un pakalpojumiem, kas saņemti saimnieciskās darbības ietvaros veikto apliekamo darījumu nodrošināšanai vai tādu citās valstīs veiktu darījumu nodrošināšanai, kuri būtu apliekami ar PVN, ja tie tiktu veikti iekšzemē, ir atskaitāms, ja nodrošināti dokumentāri pierādījumi par šādu izdevumu nepieciešamību un ir izsekojams to izlietojums.

VID uzsver, ka, izvērtējot priekšnodokļa atskaitīšanas tiesības, jāņem vērā, ka nodokļa rēķinā norādīto nodokli par precēm un pakalpojumiem reģistrēta nodokļa maksātāja darbinieku atpūtai, personiskajām vajadzībām (tai skaitā transporta pakalpojumi, degvielas iegāde un elektronisko sakaru pakalpojumi), ēdināšanai, veselības uzlabošanai un izklaides pasākumiem neatskaita kā priekšnodokli. Ārkārtas situācijas izsludināšana par koronavīrusa (Covid–19) izraisīto uzliesmojumu neatceļ priekšnodokļa par minētajiem izdevumiem atskaitīšanas aizliegumu.

Avots: VID metodiskais materiāls "Nodokļu piemērošanas aktuālie jautājumi saistībā ar ārkārtas situācijas izsludināšanu par koronavīrusa (Covid–19) izraisīto uzliesmojumu".

2020. gada IIN avansa maksājumus saimnieciskās darbības veicēji drīkst neveikt

Valsts ieņēmumu dienests skaidro, ka 2020. gada 20. martā pieņemtais likums "Par valsts apdraudējuma un tā seku novēršanas un pārvarēšanas pasākumiem sakarā ar Covid–19 izplatību" nosaka, ka 2020. gadā saimnieciskās darbības veicēji (SDV) var nemaksāt IIN avansa maksājumus no saimnieciskās darbības ienākuma.

Avansa maksājumus no saimnieciskās darbības var veikt brīvprātīgi.

Ja 2019. gada ienākumu deklarācija jau iesniegta, VID atļauj ignorēt automātiski izveidoto avansa maksājumu aprēķinu par 2020. gadu, tādējādi avansi nav jāveic. Kad VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā veiks izmaiņas, par to nodokļa maksātājam tiks nosūtīta informācija, izmantojot EDS.

Ja 2019. gada ienākumu deklarācija vēl nav iesniegta:

  • ja plānots to iesniegt tuvākajās dienās, tiks saņemts VID EDS automātiski izveidotais 2020. gada avansa maksājumu aprēķins, ko VID lūdz neņemt vērā. Avansa maksājumi par 2020. gadu nav jāveic! VID norāda, ka EDS tuvākajā laikā būs izmaiņas;
  • ja plānots iesniegt 2019. gada ienākumu deklarāciju pēc izmaiņām VID EDS, tad pēc gada ienākumu deklarācijas iesniegšanas EDS izveidos avansa maksājumu aprēķinu ar 2021. gadā maksājamo avansu. Izveidoto avansa maksājumu SDV saņems savā e–pastā reizē ar paziņojumu par 2019. gada ienākumu deklarācijas pieņemšanu.

Ja šogad jau ir veikts pirmais avansa maksājums par 2020. gadu un saimnieciskās darbības veicējs to vēlas saņemt atpakaļ, VID EDS jāiesniedz iesniegums brīvā formā sadaļā "Sagatavot dokumentu" — "No veidlapas" — dokumentu grupa "Citi" — "Informācija Valsts ieņēmumu dienestam".

Iesnieguma teksta piemērs

Lūdzu atmaksāt manu šā gada 15. martā samaksāto iedzīvotāju ienākuma nodokļa avansa maksājumu ___ eiro apmērā uz kontu Nr. LV _________________

Ja saimnieciskās darbības veicējs prognozē, ka saimnieciskās darbības rezultāts 2020. gadā būs pozitīvs, un nav vēlēšanās visu IIN maksāt 2021. gadā vienā maksājumā un to ir iespēja samaksāt agrāk, tad 2020. gada laikā var maksāt IIN  pamazām pēc saviem ieskatiem (sadalot maksājumus vairākās daļās vai vienā maksājumā) — bez ierobežojumiem un papildu iesniegumiem.

Samaksātais IIN tiks novirzīts uz nākamajā gadā iesniegtajā 2020. gada ienākumu deklarācijā aprēķināto nodokli.

Izņēmums ir situācijas, kad pārmaksātais IIN tiks novirzīts, lai segtu citu nodokļu parādus, ja tādi būs izveidojušies.

Publicēts žurnāla “Bilance” 2020. gada maija (461.) numurā