JAUTĀJUMI UN ATBILDESVID skaidrojums par dotācijas aplikšanu ar nodokli

VID skaidrojums par dotācijas aplikšanu ar nodokli

20/09/2013

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par zemāk norādīto tiesisko situāciju. Iesniedzējs 2012.gadā sešus mēnešus kā pašnodarbinātā persona saņēma dotācijas saimnieciskās darbības uzsākšanai kopumā LVL 1200 apmērā (LVL 200/mēnesī) un otru dotācijas daļu LVL 2000 apmērā pamatlīdzekļu iegādei. Iesniedzējs lūdz sniegt uzziņu: vai šīs summas ir apliekams ienākums vai nav? Un ja ir, tad kādā kārtībā iekļaujamas tekošā gada ieņēmumos, piemēram, pamatlīdzekļu iegādes gadījumā – visa summa, vai proporcionāli pamatlīdzekļu gada nolietojumam? I VID, izvērtējot Iesniedzēja iesniegumā ietverto faktu aprakstu, no minētajiem faktiem izrietošu konkrētu jautājumu, sniedz šādu uzziņu. Pēc VID rīcībā esošās informācijas Iesniedzējs 2012.gada 18.maijā ir reģistrējis saimniecisko darbību…

Lai turpinātu lasīt šo rakstu,
nepieciešams iegādāties abonementu

12 € / mēnesī *

Pirmās 30 dienas tikai par 1€

ABONĒT

* Atjaunojas automātiski, vari pārtraukt jebkurā brīdī!

Jau ir BilancePLZ abonements?

Pierakstīties

0 Komentāri

Iekļautās atsauksmes

Skatīt visus komentārus

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sniedzis uzziņu par zemāk norādīto tiesisko situāciju. Iesniedzējs 2012.gadā sešus mēnešus kā pašnodarbinātā persona saņēma dotācijas saimnieciskās darbības uzsākšanai kopumā LVL 1200 apmērā (LVL 200/mēnesī) un otru dotācijas daļu LVL 2000 apmērā pamatlīdzekļu iegādei. Iesniedzējs lūdz sniegt uzziņu: vai šīs summas ir apliekams ienākums vai nav? Un ja ir, tad kādā kārtībā iekļaujamas tekošā gada ieņēmumos, piemēram, pamatlīdzekļu iegādes gadījumā – visa summa, vai proporcionāli pamatlīdzekļu gada nolietojumam? I VID, izvērtējot Iesniedzēja iesniegumā ietverto faktu aprakstu, no minētajiem faktiem izrietošu konkrētu jautājumu, sniedz šādu uzziņu. Pēc VID rīcībā esošās informācijas Iesniedzējs 2012.gada 18.maijā ir reģistrējis saimniecisko darbību (darbības veids ir dizaina pakalpojumi, mākslas priekšmetu radīšana), ko apliecina nodokļa maksātāja reģistrācijas apliecība Nr…. Likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 3.panta otrajā daļā noteikts, iekšzemes nodokļu maksātāja gada (algas nodokļa maksātāja – mēneša) apliekamais ienākums ir viņa gada (mēneša) ienākums, izņemot šā likuma 9.pantā minētos neapliekamos ienākumus, no kura tiek atskaitīti šā likuma 10. pantā noteiktie attaisnotie izdevumi, maksātāja gada (mēneša) neapliekamais minimums, šā likuma 13.pantā noteiktie atvieglojumi. Turklāt likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 8.panta trešās daļas 21.punktu pie pārējiem fiziskās personas ienākumiem, par kuriem ir jāmaksā nodoklis, tiek pieskaitīti citi ienākumi, kas nav minēti šā likuma 9.pantā. Likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 9.pantā dotācija nav minēta kā ar nodokli neapliekams ienākums, līdz ar to Iesniedzēja saņemtā dotācija saimnieciskās darbības uzsākšanai un pamatlīdzekļu iegādei ir apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli. Saskaņā ar likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.panta 1.¹daļu par fiziskās personas saimniecisko darbību ir uzskatāma jebkura darbība, kas vērsta uz preču ražošanu, darbu izpildi, tirdzniecību un pakalpojumu sniegšanu par atlīdzību. Saimnieciskā darbība ietver arī ar uzņēmuma līguma izpildi saistīto darbību, profesionālo darbību, nekustamā īpašuma apsaimniekošanu, komercaģenta, māklera un individuālā komersanta darbību, kā arī fiziskās personas īpašumā esoša individuālā uzņēmuma (arī zemnieka un zvejnieka saimniecības) darbību. Tādējādi par saimniecisko darbību uzskata jebkuru darbību, kas vērsta uz preču ražošanu (t.sk. mākslas darbu radīšanu) un pakalpojumu sniegšanu (arī dizaina pakalpojumu) par atlīdzību. Saskaņā ar likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.panta pirmo daļu fiziskās personas ienākums no saimnieciskās darbības tiek aprēķināts kā šajā pantā noteikto ieņēmumu un ar to gūšanu saistīto izdevumu starpība. Likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.panta otrās daļas 4.punktā ir noteikts, ka ieņēmumos, kas gūti no saimnieciskās darbības, tiek ieskaitīti citi saimnieciskās darbības ieņēmumi. Savukārt likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” 11.panta trešās daļas 4. un 15.punktā noteikts, ka izdevumos, ja tie saistīti ar taksācijas gada ienākuma gūšanu no saimnieciskās darbības, tiek ieskaitīts pamatlīdzekļu nolietojums, ko aprēķina saskaņā ar šā likuma 11.⁵pantu un likuma „Par uzņēmumu ienākuma nodokli” 13.pantu un tiek ieskaitīti citi izdevumi, kas saistīti ar saimniecisko darbību un nepieciešami tās nodrošināšanai, saskaņā ar Ministru kabineta noteikumiem. Ministru kabineta 2010.gada 21.septembra noteikumu Nr.899 „Likuma „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” normu piemērošanas kārtība” 78.7.apakšpunktā noteikts, ka atbilstoši likuma 11.panta trešās daļas 15.punktam fiziskā persona, kas veic saimniecisko darbību, ir tiesīga ietvert ar saimnieciskās darbības ienākuma gūšanu saistītajās izmaksās izdevumus, kas saistīti ar saimnieciskās darbības uzsākšanu, ja tie pēc ekonomiskā satura un būtības ir saistīti ar minētās personas saimniecisko darbību un ir nepieciešami tās nodrošināšanai. Iesniegumā aprakstītajā situācijā Iesniedzējs ir saņēmis dotāciju saimnieciskās darbības uzsākšanai un pamatlīdzekļu iegādei. Ņemot vērā, ka saimnieciskās darbības izdevumos ir iekļaujami izdevumi, kas izlietoti saimnieciskās darbības uzsākšanai, un saņemtās dotācijas ir vērstas uz ienākuma gūšanu no saimnieciskās darbības, tad Iesniedzēja saņemtās dotācijas ir iekļaujamas ieņēmumos no saimnieciskās darbības. Saskaņā ar Ministru kabineta 2007.gada 20.marta noteikumu Nr.188 „Kārtība, kādā individuālie komersanti, individuālie uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības, citas fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību, kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā” 3.punktu kārtojot grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā, grāmatvedības reģistros atspoguļo saimnieciskās darbības naudas plūsmu, tās veidošanās avotus un izlietojumu un saimnieciskajā darbībā izmantotās un saimnieciskajā darbībā iegūtās mantas stāvokļa izmaiņas, lai fiksētu nodokļu aprēķināšanai nepieciešamos datus, kā arī veiktu mantas un norēķinu kontroli. Atbilstoši minēto noteikumu 4.punktam persona saimnieciskās darbības ieņēmumus un ar to gūšanu saistītos izdevumus reģistrē (ieraksta) saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālā (turpmāk – žurnāls) (pielikums). Žurnālu var kārtot papīra reģistra veidā vai elektroniski. Ministru kabineta 2007.gada 20.marta noteikumu Nr.188 „Kārtība, kādā individuālie komersanti, individuālie uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības, citas fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību, kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā” 20.9.apakšpunktā noteikts, ka žurnāla 9.ailē „Kredītiestāžu konti, Ls, saņemts” norāda kredītiestāžu (banku) kontos saņemtās naudas summas (bezskaidrā naudā ieskaitītās summas un skaidrā naudā iemaksātās summas). Atbilstoši Ministru kabineta 2007.gada 20.marta noteikumu Nr.188 „Kārtība, kādā individuālie komersanti, individuālie uzņēmumi, zemnieku un zvejnieku saimniecības, citas fiziskās personas, kas veic saimniecisko darbību, kārto grāmatvedību vienkāršā ieraksta sistēmā” 20.14.apakšpunktā noteikts, ka žurnāla 14.ailē „Ieņēmumi no citiem saimnieciskās darbības veidiem” norāda ieņēmumus no pārējās saimnieciskās darbības (izņemot lauksaimniecisko ražošanu un lauku tūrismu). Tādējādi, saņemtā dotācija saimnieciskās darbības uzsākšanai un pamatlīdzekļu iegādei (maksājums no Nodarbinātības valsts aģentūras), pilnā apmērā ir jāuzrāda žurnāla 9.ailē „Kredītiestāžu konti, Ls, saņemts” un 14.ailē „Ieņēmumi no citiem saimnieciskās darbības veidiem”. Ņemot vērā, ka izdevumos, ja tie ir saistīti ar taksācijas gada ienākuma gūšanu no saimnieciskās darbības, tiek ieskaitīts pamatlīdzekļu nolietojums, tad pamatlīdzekļu iegādei izlietotie līdzekļi saimnieciskās darbības izdevumos ir iekļaujami pakāpeniski vairāku taksācijas gadu laikā atbilstoši attiecīgajā taksācijas gadā nodokļa aprēķināšanas vajadzībām noteiktajai attiecīgā pamatlīdzekļa nolietojuma vērtībai. Ņemot vērā minēto, saņemtā dotācija saimnieciskās darbības uzsākšanai un pamatļīdzekļu iegādei ir uzskatāma par Iesniedzēja saimnieciskās darbības ieņēmumiem un ir apliekama ar iedzīvotāju ienākuma nodokli kā ienākums no saimnieciskās darbības.

Uzņēmējdarbības formas izvēle
Transfertcenas un biznesa ilgtspēja
Bēru pabalsts, ko izmaksā darba devējs
Zini darījuma partneri!

VID skaidrojums par dotācijas aplikšanu ar nodokli

PVN deklarācijas par iepriekšējo taksācijas gadu iesniegšana

Gada darbības pārskata iesniegšanas termiņš sociālajiem uzņēmumiem

Paziņojums VID par sezonas laukstrādnieku ienākumu

Skaidrā naudā veikto darījumu deklarēšana, ja summa pārsniedz 1500 EUR

Uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis

Abonē portālu tikai par €12 / mēnesī
Pirmās 30 dienas tikai par 1 €