< Previous20 GR Ā M AT V E DĪB A NR. 7 (463) 2020. GADA JŪLIJS 4) pārvietošanas vai izslēgšanas pa- matojumus; 5) citu informāciju (piemēram, da- tumu, ar kuru pamatlīdzekli sāk izmantot saimnieciskajā darbī- bā atbilstoši tam paredzētajam mērķim, attiecīgā dokumenta (piemēram, pieņemšanas un nodošanas akta, grāmatve- dības izziņas) datumu un nu- muru, datumu, ar kuru tiek pārtraukta un atsākta pamat- līdzekļa izmantošana saimnie- ciskajā darbībā). Jaunajiem grāmatvežiem, uzņē- muma vadītājiem bieži rodas jautā- jums, kur apkopot informāciju par katru pamatlīdzekli. Pieredzējušie grāmatveži zina, ka šim nolūkam izmanto pamatlīdzekļu analītis- kās uzskaites kartītes, kuras katrs uzņēmums ir tiesīgs izveidot pats — elektroniskā vai papīra formā- tā, vai grāmatvedības programmās definētās kartītes. Informācijai kopsummā pa kartītēm ir jāsakrīt ar finansēs uzrādīto informāciju — iegādes vērtību, nolietojumu, sa- vukārt atlikušajai vērtībai kartītēs jāsakrīt ar pamatlīdzekļu neto vēr- tību bilancē. Inventarizācijas instrukcijas piemērs SIA «ZSV» pamatlīdzekļi atrodas uzņēmuma juridiskajā adresē Rīgā, Pārbaudes ielā Nr. 4444, izņemot transporta līdzekļus, kuri var būt norīkojumā. Uzņēmumā ir pašu pamatlīdzekļi un nomātie pamatlīdzekļi ar izpirkuma tiesībām. Pamatlīdzekļu inventarizācijas veikšanai tiek izveidota komisija ne mazāk kā trīs cilvēku sastāvā, klāt- esot materiāli atbildīgajai personai, izņēmuma gadījumā inventarizāciju veic bez materiāli atbildīgās perso- nas klātbūtnes. Inventarizācijas laikā veicama objektu apskate dabā, pēc attiecī- gajiem dokumentiem pārbaudāmas īpašuma tiesības, kā arī izvērtēja- ma nolietojuma summas atbilstība spēkā esošajām pamatlīdzekļu no- lietojuma normām un faktiskajam pamatlīdzekļa nolietojumam. Pirms inventarizācijas uzsākša- nas jāpārliecinās: 1) vai ir pamatlīdzekļu iegādes do- kumenti, vai ir pieejami saraksti, reģistri, vai tajos ir izdarīti nepie- ciešamie ieraksti, 2) vai ir iespēja iepazīties ar pa- matlīdzekļu tehniskajām pasēm, tehnisko dokumentāciju, 3) vai ir dokumenti, kas pamato īpašumtiesības uz pamatlīdzekļu objektiem. Inventarizācijas rezultātus at- spoguļo sarakstos atbilstoši pamat- līdzekļu grupām ( vai atbildīgajiem, vai funkcionalitātei). Pamatlīdzekļus, kuri nav uzņē- muma īpašumā, uzrāda atseviš- ķos sarakstos par katru īpašnieku. Sarakstu kopijas iesniedz to īpašnie- kiem salīdzināšanai. Ja inventarizācijas laikā tiek kon- statēti objekti, par kuriem uzskaites reģistros nav datu, par tiem sastāda atsevišķus inventarizācijas sarakstus un veic īpašuma, dokumentācijas un vērtības noskaidrošanu. Atsevišķus sarakstus sastāda arī par tiem pamatlīdzekļiem, kuri in- ventarizācijas laikā atrodas ārpus uzņēmuma — tālos reisos esoši transporta līdzekļi, iznomātie pa- matlīdzekļi vai atbildīgā glabāšanā nodotie pamatlīdzekļi. Sarakstos norāda: 1) kopš kura laika attiecīgie pamatlī- dzekļi atrodas ārpus uzņēmuma, 2) kā glabāšanā atrodas pamat līdzekļi. Atsevišķā sarakstā uzrāda tos pamatlīdzekļus, kuri ir tālākai eks- pluatācijai nederīgi, uzrādot iemes- lu, kādēļ tie kļuvuši nederīgi. Ja konstatē, ka pamatlīdzekļu rekonstrukcijas, paplašināšanas vai daļējas likvidācijas rezultātā būtis- ki ir mainījusies to vērtība un tas nav atspoguļots grāmatvedības reģistros, tad pēc attiecīgajiem do- kumentiem, kā arī izmantojot eks pertu slēdzienu, jānosaka vērtības izmaiņu summa un jāatspoguļo inventarizācijas sarakstos. Inventarizācijas sarakstu sastā- da skaidri un saprotami, izmantojot datoru vai izdarot ierakstus iepriekš sagatavotā inventarizācijas saraksta veidlapā, piemēram, šādā. Pamatlīdzekļu inventarizācijas saraksta piemērs SIA «ZSV» LV12345678999 Pārbaudes iela 444, Rīga LV–1000 Materiālo vērtību — pamatlīdzekļu Atrašanās vieta: Katlakalna 4a Rīga INVENTARIZĀCIJAS SARAKSTS Nr. 1/30122019 Rīkojums Nr. 1/18122019 Inventarizācijas datums: 30.12.2019. Materiāli atbildīgā persona: Ringo Bingo Inventarizācijas komisija: komisijas priekšsēdētājs: Viba Stiba Komisijas locekļi: Rits Vakars Assa Skabarga Inventarizācijas rezultāts: Inventarizējot 555 pamatlīdzekļus, konstatētais pamatlīdzekļu atlikums to atlikušajā vērtībā ir 123 456,00 EUR. Inventarizācijas saraksts noformēts uz 6 lapām: 1. lapā uzrādītās atlikušās vērtības summa ir 23 456 EUR; 2. lapā uzrādītās atlikušās vērtības summa ir 12 345 EUR; 3. lapā uzrādītās atlikušās vērtības summa ir 34 560 EUR; 4. lapā uzrādītās atlikušās vērtības summa ir 6543 EUR; 5. lapā uzrādītās atlikušās vērtības summa ir 24 245 EUR; 6. lapā uzrādītās atlikušās vērtības summa ir 22 307 EUR. Inventarizācijas rezultātu paraksta: Materiāli atbildīgā persona: /paraksts/ Ringo Bingo Inventarizācijas komisija: komisijas priekšsēdētājs: /paraksts/ Viba Stiba Komisijas locekļi: /paraksts/ Rits Vakars /paraksts/ Assa Skabarga Grāmatvedības atzīme: SIA «ZSV» finanšu uzskaitē iegrāmatoti pamatlīdzekļi par 123 600 EUR, konstatēta nenoskaidrota starpība 144 EUR apmērā, kas norakstāma ar saimniecisko darbību nesaistītos izdevumos, samaksājot uzņēmumu ienākuma nodokli. Apstiprinu inventarizācijas rezultātu: valdes priekšsēdētājs Juris Priekšnieks21 Inventarizācijas sarakstu pa- raksta visi inventarizācijas komi- sijas locekļi. Ja inventarizācijas sarakstu labo, jāievēro noteikumi par grāmatvedības ierakstu labo- jumiem: svītro nepareizo ierakstu, izdara pareizo ierakstu un norāda, kas un kad labojis un kāpēc labots. Labojumu paraksta visi inventarizā- cijas komisijas locekļi. Izdarot ierakstus ar roku iepriekš sagatavotā inventarizācijas sarak sta veidlapā, nedrīkst atstāt neaizpildī- tas rindas. Neaizpildītās rindas jā- pārsvītro. Inventarizācijas sarakstu sastāda 2 eksemplāros — viens eksemplārs paliek materiāli atbildīgajai perso- nai, otru iesniedz uzņēmuma vadī- tājam. Uzņēmuma vadītājs vai cita persona saskaņā ar amata pienāku- miem izskata iesniegto inventarizā- cijas sarakstu un pārbauda: 1) vai ir inventarizēti visi rīkoju- mā noteiktie inventarizējamie objekti, 2) vai inventarizācijas saraksts ir noformēts atbilstoši noteiktajai kārtībai, 3) vai inventarizācijas rezultāti ie- gūti atbilstoši inventarizācijas instrukcijai, 4) vai iesniegtie paskaidrojumi un priekšlikumi ir pamatoti, 5) vai visi inventarizācijas sarakstos norādītie aprēķini ir pareizi. Cenās un aprēķinos konstatētās kļūdas labo iepriekš minētajā kārtī- bā. Saraksta pēdējā lappusē izdara atzīmi par cenu un galarezultātu aprēķinu pārbaudi, ko ar parak stiem apliecina tās personas, kuras veic pārbaudi. Uzņēmuma vadītājs var organi- zēt kontrolpārbaudi par inventari- zācijas rezultātiem un, ja nepiecie- šams, uzdot inventarizāciju veikt atkārtoti. Parakstītu inventarizācijas sa- rakstu iesniedz uzņēmuma grā- matvedībā. Salīdzinot inventa- rizācijas rezultātu ar uzskaites datiem, par starpībām izdara pre- cizētos ierakstus bilances kontos saskaņā ar uzņēmuma vadītāja norādījumiem. Pārskata gada slēguma inven- tarizācijas rezultātus iegrāmato ar pārskata gada pēdējās dienas datumu vai inventarizācijas beigu datumu, ja tas būtiski atšķiras no pārskata gada beigu datuma, t.i., ja inventarizācija tiek veikta, piemē- ram, novembrī. Ja inventarizāciju veic elektro- niski, tad sagatavojama atbilstoša instrukcija un programmas vei- dots inventarizācijas saraksts, kuru paraugus apstiprina uzņēmuma vadītājs. Jāatceras, ka inventarizā- cijas saraksts ir attaisnojuma do- kuments, kas jāsagatavo atbilsto- ši likuma «Par grāmatvedību» un Dokumentu juridiskā spēka likuma prasībām. Uzņēmuma inventarizāci- jas sarakstus sistemātiski sakār- to un saglabā uzņēmuma arhīvā. Glabāšanas laiks inventarizācijas sarakstiem saskaņā ar likuma «Par grāmatvedību» 10. pantu ir 10 gadi. Inventarizāciju veidi Inventarizācijas veikšanai ar vadī- tāja rīkojumu uzņēmumā tiek izveido- ta komisija, kas pirms inventarizācijas uzsākšanas iepazīstas ar inventarizāci- jas instrukciju un sastāda inventarizā- cijas plānu, lai inventarizācija noritētu iespējami precīzāk un ātrāk. Inventarizācija var notikt gan ma- nuāli, gan elektroniski. Ja inventari- zāciju plāno veikt elektroniski, tad ir ērti, ja pamatlīdzekļi ir attiecīgi mar- ķēti. Finanšu uzskaites vajadzībām pamatlīdzekļus grupē pēc līdzīgām lietošanas īpašībām (automašīnas, ražošanas iekārtas, ēkas, būves, mē- beles, elektroniskās ierīces u.tml.) un nolietošanās īpašībām (laika, morālā, fiziskā, nenolietojamie). Sagrupētos pamatlīdzekļus attiecīgi marķējot un marķējumam izmantojot svītrkodus vai QR kodus, inventarizācija notiek, izmantojot mobilās ierīces, skenerus, netērējot laiku pamatlīdzekļu atra- šanai un atzīmēšanai sarakstos. Pēc inventarizācijas sarakstu eksportē no ierīces uz finanšu uzskaites program- mu, ietaupot laiku, samazinot kļūdu iespējamību un ļaujot ātri iegūt in- ventarizācijas rezultātu. Elektroniski veikto inventarizāciju komisijas lo- cekļi, materiāli atbildīgā persona, Inventarizācijas saraksts ir attaisnojuma dokuments, kas jāsagatavo atbilstoši likuma «Par grāmatvedību» un Dokumentu juridiskā spēka likuma prasībām. Nosaukums Iegādes vērtība Kapitālās izmaksas Aprēķinātais nolietojums Aprēķinātais nolietojums (gada) Atlikusī vērtība Nolietojuma likme Skaits grāmat- vedībā Skaits faktiskais Viedierīce Samsung G970 Galaxy S10e 50%1 Stāvvietas laukums 10%1 Plauktu komplekts 20%1 Kabeļu tinējs 25%1 N. p. k. 1 2 3 4 5 3 1 4 4 4 Kartītes numurs 1188 1188a 1189 1190 1191 Iekrāvējs paletēm CET Iegādes datums 03.05.2019. 03.05.2019. 08.05.2019. 16.05.2019. 05.06.2019.20%1 Kopā 577,69 18 000,08 7451,94 600,00 10 590,00 37 219,71 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 168,49 1050,00 869,40 87,50 1059,00 3234,39 168,49 1050,00 869,40 87,50 1059,00 3234,39 409,20 16 950,08 6582,54 512,50 9531,00 33 985,32 Grupas jeb kategorijas kods22 GR Ā M AT V E DĪB A NR. 7 (463) 2020. GADA JŪLIJS uzņēmuma vadītājs var parakstīt ar drošu elektronisko parak stu. Inventarizācijas sarakstu tad glabā elektroniskā vidē. Šādi veikta inven- tarizācija ne visiem ir iespējama, jo ir nepieciešami papildu resursi, gan izveidojot kodu struktūru, gan saga- tavojot pašus kodus, gan arī finanšu resursi ierīcēm un programmai. Tādēļ daudzos uzņēmumos joprojām pa- matlīdzekļu inventarizāciju veic ma- nuāli kā jau ilgus gadus. Tas ir ierasti un saprotami — pēc pamatlīdzekļu reģistra vai saraksta komisija pārlieci- nās par pamatlīdzekļu esamību, stā- vokli, darboties spēju paredzētajam nolūkam, atlikušās vērtības atbilstī- bu faktiskajam stāvoklim. Sarakstā atzīmē skaitu, ja nepieciešams, veic ierakstu par konstatētajām prob- lēmām pamatlīdzekļa turpmākajā darbībā, bet galējas nepieciešamības gadījumā pieņem lēmumu pārtraukt izmantot konkrēto lietu, to pārdodot vai norakstot kā neizmantojamu. Ir ērti, ja pamatlīdzekļi sarakstā vai reģistrā ir sagrupēti atbilstoši katrā uzņēmumā noteiktajai kārtībai un inventarizējamo objektu daudzu- mam — vai nu pa materiāli atbildīga- jām personām, vai struktūrvienībām, nodaļām, vai arī pēc funkcionalitātes. Inventarizācijas rezultāts Inventarizācija ir notikusi, kad visi komisijas locekļi un, ja ir, mate- riāli atbildīgā persona vai personas ir parakstījuši inventarizācijas sarakstu. Sarakstu pēc uzņēmuma vadītāja ap- stiprināšanas iesniedz grāmatvedībā, kur saraksta katras ailes kopsummu salīdzina ar finanšu uzskaites datiem. Grāmatveži jau zina, ka grāmatvedī- bas skaitļiem pēc noteikta algoritma dažādos pārskatos ir jāsakrīt. Arī pa- matlīdzekļu inventarizācijas saraksts nav izņēmums. Finanšu uzskaites datiem kontos, kuros uzrāda iegādes vērtību, ir jāsakrīt ar iegādes vērtību pamatlīdzekļu analītiskās uzskaites kartītēs un inventarizācijas sarakstā gan kopsummā, gan arī pa attiecī- gi sagrupētajiem pamatlīdzekļiem. Tāpat ir jāsakrīt pārskata gadā ap- rēķinātajam nolietojumam izmaksu kontā, uzkrātajam nolietojumam bi- lances kontā, kapitālajām izmaksām iegādes vērtības kontā, atlikušajai vērtībai kartītē, pārvērtēšanas sum- mām, ja tādas ir, ar attiecīgajām in- ventarizācijas saraksta ailēm. Bieži ir gadījumi, kad kāda summa nesakrīt, tad ir jāatrod un jāizlabo kļūda, kas varētu būt radusies neprecīzu grāma- tojumu gadījumā. Iespējams, jāveic datu korekcija, piemēram, ja inventa- rizācijā ir atrasts kāds pamatlīdzeklis, kam nav iegādes dokumentu: D pamatlīdzeklis K ieņēmumi Inventarizācijas iztrūkums pamat- līdzekļiem rada ar saimniecisko darbī- bu nesaistītus izdevumus. Ja pamatlī- dzekļu reģistros ir 100 datori, bet in- ventarizācijā saskaitīti tikai 98, tad divi ir no finanšu uzskaites jānoraksta jeb jāizslēdz to atlikušajā vērtībā, ja tāda ir: D atlikusī vērtība K sākotnējā vērtība D uzkrātais nolietojums K sākotnējā vērtība Ja atlikušās vērtības nav, pamat- līdzekļi ir nolietojušies, tad grāma- tojums būs šāds: D uzkrātais nolietojums K sākotnējā vērtība Norakstīšana neizslēdz vainīgo meklēšanu, lai turpmāk novērstu iespēju «pazaudēt» pamatlīdzekļus. Konstatējot pamatlīdzekļu vērtī- bas izmaiņas sakarā ar kļūdainu no- lietojuma metodes vai laika noteikša- nu, pieņem lēmumu mainīt lietošanas ilgumu un/vai nolietojuma metodi. Ja pamatlīdzekļu novērtēšanā lieto pār- vērtēšanas metodi, tad šajā gadījumā, iespējams, ir jāpieņem lēmums pār- vērtēt pamatlīdzekļu grupu. Ja inventarizācijas rezultātā tiek nolemts pamatlīdzekli pārdot, tad pamatlīdzekli pārtrauc atzīt par pa- matlīdzekli, pārtrauc aprēķināt no- lietojumu un pārceļ to uz bilances posteni «Apgrozāmie līdzekļi». Tad veic līdzīgus grāmatojumus, kā no- rakstot jeb izslēdzot pamatlīdzekli: Ja atlikusī vērtība ir: D pārdošanai turēti ilgtermiņa ieguldījumi K sākotnējā vērtība D uzkrātais nolietojums K sākotnējā vērtība Ja atlikušās vērtības nav: D uzkrātais nolietojums K sākotnējā vērtība Šajā gadījumā nav ko iegrāma- tot apgrozāmajos līdzekļos, bet ir iespējams izveidot atsevišķu reģistru pārdošanai paredzētajiem pamatlī- dzekļiem bez atlikušās vērtības. Var izveidot atlikušo vērtību, ja tam ir pamatojums — attiecīgās pamatlī- dzekļu grupas ilgstošs vērtības pie- augums. Tad secīgi veic pārvērtēša- nas iegrāmatojumu, pēc tam pārdo- šanai paredzēto pamatlīdzekli pārceļ uz «Apgrozāmajiem līdzekļiem»: D pārdošanai turēti ilgtermiņa ieguldījumi K sākotnējā (pārvērtētā) vērtība Pārdošanas brīdī noformē attais- nojuma dokumentu, ko iegrāmato: D citi debitori K ieņēmumi no pamatlīdzekļu pārdošanas D citi debitori K PVN ( ja jāpiemēro) Ir svarīgi visu informāciju par pamatlīdzekļiem grāmatvedības uz- skaitē reģistrēt atbilstoši finanšu pār- skatā uzrādāmajai un atklājamajai informācijai, kā paredzēts Gada pār- skatu un konsolidēto gada pārskatu likuma 52. panta 1. daļas 7. punktā: Attiecībā uz katru ilgtermiņa ieguldījumu posteni norāda šādas ziņas: a) iegādes izmaksas vai ražošanas pašizmaksa vai — attiecīgā gadījumā — patiesā vērtība vai pārvērtēšanā noteiktā vērtība pārskata gada sākumā un beigās, b) vērtības palielinājumi, ieskaitot uzlabojumus pārskata gadā, c) atsavināšana vai likvidācija pārskata gadā, d) jebkura pārvietošana uz citu posteni pārskata gadā, e) no ilgtermiņa ieguldījumu objekta iegādes vai pieņemšanas ekspluatācijā dienas aprēķināto vērtības samazinājuma korekciju (jeb nolietojumu) kopsumma (turpmāk — uzkrātās vērtības samazinājuma korekcijas) pārskata gada sākumā un beigās, f) pārskata gadā aprēķinātās vērtības samazinājuma korekcijas, g) uzkrāto vērtības samazinājuma korekciju kopsummas izmaiņas saistībā ar ilgtermiņa ieguldījumu objektu atsavināšanu, likvidāciju vai pārvietošanu uz citu posteni pārskata gadā, h) pārskata gadā ilgtermiņa ieguldījumu objektu ražošanas pašizmaksā iekļauto aizņēmumu procentu summa. Norakstīšana neizslēdz vainīgo meklēšanu, lai turpmāk novērstu iespēju «pazaudēt» pamatlīdzekļus.Laika posmā no 1. aprīļa līdz 30. novembrim lauksaimniekiem, kas audzē augļus un dārzeņus, ir iespēja izmantot atvieglotu nodokļu aprēķināšanas režīmu. Par strādniekiem ir atļauts maksāt nodokli 15 procentu apmērā no aprēķinātās darba samaksas; atkarībā no nodokļa summas, kas par mēnesi ir aprēķināta, — 15 procentu nodoklis ietver vai nu tikai iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN), vai IIN un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI). Sezonas laukstrādnieka pieņemšana darbā Ar sezonas laukstrādnieku var tikt noslēgts viens no šādiem līgu- ma veidiem: n rakstveidā noslēgts darba līgums, n rakstveidā noslēgts uzņēmuma līgums, n mutvārdos noslēgts uzņēmuma līgums. Ar laukstrādnieku noslēgtā lī- guma veids tiek norādīts brīdī, kad sezonas laukstrādnieks tiek reģistrēts Lauku atbalsta dienesta Elektroniskās pieteikšanās sistēmā (EPS). Atkarībā no tā, kāds līgums noslēgts, jārīkojas arī grāmatvedim. Ja ar strādnieku ir noslēgts darba lī- gums, tad jāņem vērā, ka, izbeidzot darba tiesiskās attiecības, nedrīkst aizmirst izrēķināt kompensāciju par neizmantoto atvaļinājumu, kā arī darba devējam ir pienākums aprē- ķināt un izmaksāt slimības naudu, ja laikā, kad darbinieks ir darba tiesiskajā attiecībās, ir iestājusies darba nespēja. Sezonas laukstrādnieku pieņem- šana darbā netiek reģistrēta VID, iesniedzot «Ziņas par darba ņēmē- jiem»1. Sezonas laukstrādnieki kat- rā sezonas darbu veikšanas dienā pirms attiecīgo darbu uzsākšanas ir jāreģistrē EPS. Ja, reģistrējot strād- nieku EPS, ir redzams, ka attiecīga- jā dienā viņš jau strādā pie kāda cita darba devēja SLN režīmā, par attiecīgo darba dienu otrs darba devējs vairs SLN piemērot nedrīkst. Katru nodarbinātības dienu se- zonas laukstrādnieku ienākuma iz- maksātājs EPS reģistrē strādniekam par attiecīgo dienu aprēķināto at- līdzību. Ievadīto atlīdzības summu nav iespējams precizēt! Tātad — izvēloties SLN režīmu, darba devējam (ienākuma izmaksā- tājam) informācija EPS ir jāievada divas reizes dienā — reģistrējot dar- binieku un reģistrējot viņam aprēķi- nāto atlīdzību. Ienākuma un nodokļa apmērs, ienākuma izmaksa Ja dienas sākumā darbinieks EPS ir reģistrēts, bet dienas beigās at- līdzība nav norādīta, tiek automā- tiski aprēķināts minimālais nodok- lis 70 centu apmērā. Arī gadījumā, ja faktiski aprēķinātais nodoklis ir mazāks par 70 centiem (piemēram, tiek norādīts ienākums 2 eiro ap- mērā un nodoklis būtu 30 centi), sistēma aprēķinās nodokli 70 centu apmērā par katru dienu. Nodokļa aprēķins ir vienkāršs — strādniekam aprēķinātais ienākums tiek reizināts ar nodokļa likmi 15 procentu apmērā. Ja, piemēram, strādniekam tiek aprēķināts ienā- kums 50 eiro apmērā, tad nodoklis ir 7,50 eiro un strādniekam izmak- sājamā summa 42,50 eiro. Šis vien- kāršais aprēķins ļauj strādniekiem ērti aprēķināt un izmaksāt atlīdzī- bu par katru nostrādāto dienu vai nedēļu. Protams, var strādniekam ienākumu maksāt arī par nostrādā- to mēnesi. Jāņem vērā, ka sezonas lauk strādnieku nodokļa faktiskais sada- lījums starp IIN un VSAOI ir zināms tikai mēneša beigās, kad ir saga- tavots kopsavilkums par mēneša laikā laukstrādniekiem aprēķināto ienākumu. Piecu darba dienu laikā pēc mēneša beigām darba devējs LAD EPS sistēmā sagatavo ziņojumu par pārskata mēnesī lauksaimniecības sezonas darbos nodarbinātajām personām un iesniedz šo ziņojumu VID. Pārskata iesniegšana notiek elektroniski — LAD EPS tiek sagata- vots pārskats noteiktā elektroniskā formātā un to ir iespējams augšup ielādēt VID EDS. EPS pārskats ir pie- ejams arī pdf formātā. Par sezonas laukstrādniekiem uzņēmējdarbības riska nodeva nav jāmaksā. Sezonas laukstrādnieku ienā- kumu nenorāda paziņojumā par fiziskajām personām izmaksātajām summām. Ja darbinieks piepra- sa, tad paziņojums par fiziskajām 24 N OD OK Ļ I NR. 7 (463) 2020. GADA JŪLIJS 1 MK 07.09.2010. noteikumos Nr. 827 arī ir minēti sezonas darbi un kods 61 «Ziņās par darba ņēmējiem» — darba ņēmēja statusa iegūšana, ja persona tiek nodarbināta sezonas rakstura darbos. Šis kods nav paredzēts sezonas laukstrādnieku reģistrēšanai, ja par tiem tiek maksāts SLN. Kods 61 ir paredzēts tiem gadījumiem, kad darba devējs nevar iesniegt ziņas par darba ņēmējiem parastajā termiņā — ne vēlāk kā stundu pirms darbinieks uzsāk darbu. Ar kodu 61 ziņas sniedz par darbinieku dienā, kad darbinieks faktiski sāk darbu un veic sezonas rakstura darbus augļkoku, ogulāju, dārzeņu sējā, stādīšanā, kopšanā, ražas novākšanā un šķirošanā. Grāmatvedim būtiskais par sezonas laukstrādnieku nodokli Foto: © freestocks.org – Pexelspersonām izmaksātajām summām ir jāsagatavo un viņam jāizsniedz. Sezonas laukstrādnieka ienākuma un nodokļa aprēķina un izmaksas grāmatošana Tā kā sezonas laukstrādnieku nodoklis nav kā atsevišķs nodok- lis, bet ietver divus nodokļu mak- sājumus, tad nav lietderīgi veidot grāmatvedībā atsevišķu kontu tieši SLN grāmatošanai. Grāmatojums sezonas lauk strādnieku ienākuma izmaksai (aprē- ķinātais ienākums, no kura ieturēts nodoklis pēc 15 procentu likmes): D Kreditori — norēķini par darba samaksu (norēķini par sezonas laukstrādnieka ienākumu) K Naudas līdzekļi Kad ir zināma par mēnesi ap- rēķinātā ienākuma kopsumma un nodokļa sadalījums, tad attiecīgi grāmatojums: D Izmaksas (atlīdzība sezonas laukstrādniekiem) K Kreditori — norēķini par darba samaksu (norēķini par sezonas laukstrādnieka ienākumu) D Kreditori — norēķini par darba samaksu (norēķini par sezonas laukstrādnieka ienākumu) K Norēķini par IIN K Norēķini par VSAOI Ja kāda iemesla dēļ laukstrād- niekam EPS nav norādīts aprēķinā- tais ienākums un līdz ar to ir aprē- ķināts minimālais nodoklis 70 centu apmērā, šis nodoklis ir ienākuma iz- maksātāja ienākums un to nedrīkst ieturēt no laukstrādnieka nākamās dienas ienākuma. Grāmatojumi ar piemērā redza- majiem ienākumiem: Ko darīt gadījumā, ja sezonas laukstrādnieka ienākums pārsniedz 3000 eiro vai arī nostrādāts vairāk nekā 65 dienas? Nākamajā dienā pēc dienas, kad sasniegts sezonas lauk strādniekam noteiktais ierobe- žojums — persona nodarbināta lauksaimniecības darbos 65 ka- lendāra dienas un/vai gūtais ie- nākums sezonas lauku darbos sasniedzis 3000 eiro — lauksaim- nieks vispārējā kārtībā reģistrē darba ņēmēju Valsts ieņēmumu dienestā, iesniedzot ziņas par darba ņēmējiem, kā arī no dar- ba ņēmēja ienākuma ietur algas nodokli, ietur un maksā valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas un maksā uzņēmējdar- bības riska valsts nodevu. Ierobežojums 65 dienu vai 3000 eiro apmērā tiek rēķināts vie- nam laukstrādniekam pie visiem ie- nākuma izmaksātājiem, kur perso- na SLN režīmā ir tikusi nodarbinā- ta, t.i., netiek vērtēts dienu skaits vai ienākums pie katra ienākuma izmaksātāja atsevišķi. 25 Foto: Aivars Siliņš LINDA PURIŅA, SIA Latvijas Lauku konsultāciju un izglītības centrs Grāmatvedības un finanšu nodaļas grāmatvedības eksperte Nr. p. k. Personas Darba ienākumi Aprēķinātais sezonas lauk strādnieku ienākuma nodoklis Aprēķinātā sezonas laukstrādnieku ienākuma nodokļa sadalījums Nodarbinātības periods (ziņas par darba ņēmējiem pārskata mēnesī) kods vārds, uzvārds valsts sociālās apdro šināšanas iemaksas iedzīvotāju ienākuma nodoklis nolīdz 123456789 1 123456– 78910 AA BB15,002,252,2533 2 123456– 01987 BB AA30,004,504,050,451616 3 123456– 01987 BB AA26,003,903,510,391818 4 123456– 01987 BB AA32,004,804,320,482020 5 123456– 01987 BB AA0,000,700,630,072222 Kopā103,0016,15 12,513,64 AprakstsSummaDK Ienākuma izmaksa 3. datumā12,75 Norēķini par darba samaksu Naudas līdzekļi Ienākuma izmaksa 16. datumā25,50 Norēķini par darba samaksu Naudas līdzekļi Ienākuma izmaksa 18. datumā22,10 Norēķini par darba samaksu Naudas līdzekļi Ienākuma izmaksa 20. datumā27,20 Norēķini par darba samaksu Naudas līdzekļi Aprēķinātais ienākums103,00Izmaksas Norēķini par darba samaksu Nodokļa aprēķins par dienām, kad EPS nav norādīts ienākums 0,70Izmaksas Norēķini par darba samaksu Aprēķinātais IIN3,64 Norēķini par darba samaksu Norēķini par IIN Aprēķinātās VSAOI12,51 Norēķini par darba samaksu Norēķini par VSAOI IIN samaksa3,64 Norēķini par IIN Naudas līdzekļi VSAOI samaksa12,51 Norēķini par VSAOI Naudas līdzekļiATLIKUŠAS TIKAI 2 VIETAS!Kāpēc rodas IIN pārmaksa? Pastāv vairāki iemesli ienākuma nodokļa lielākas summas ieturēša- nai gada laikā. Biežāk IIN pārmak- sa veidojas tāpēc, ka nebija piemē- rots neapliekamais minimums (arī gadījumos, kad maksātājs pats no tā atteicies) vai tas bija piemērots mazākā summā, nekā pienākas; nebija piemērots atvieglojums par apgādājamo personu, jo informā- cija par tiesībām uz to iesniegta VID ar nokavējumu. Dažus fiziskās personas izdevumus IIN likums pa- redz piemērot (nodokļa samazinā- šanai), tikai gadam beidzoties. Piemēram, par attaisnotiem tiek uzskatīti nodokļa maksātāja izde- vumi par izglītību un ārstniecību. Turklāt minētie izdevumi mēdz būt ne vien pašam nodokļa maksātā- jam, bet arī viņa ģimenes locek- ļiem. Šo informāciju VID nav iespē- jams gūt, kamēr tā nav saņemta no fiziskās personas. Tātad arī IIN atmaksa var notikt tikai kopā par visiem gada laikā gūtajiem ieņē- mumiem un tikai pēc gada, iesnie- dzot deklarāciju. Analoģiski tikai pēc gada, saņe- mot informāciju par personas veik- tajām iemaksām privātajos pensiju fondos un apdrošināšanas prēmiju maksājumiem, kas atbilstoši dzīvī- bas apdrošināšanas līgumam (ar līdzekļu uzkrāšanu) izdarīti apdro- šināšanas sabiedrībai, VID veiks pārrēķinu un atmaksās IIN. Tas no- zīmē, ka katrai fiziskai personai VID veic nodokļa precizējumus vismaz trīs reizes attiecībā pret vienu tak- sācijas gadu (divas reizes tiek prog- nozēts neapliekamais minimums un trešo reizi — par visu gadu). Nodokļa pārmaksa var rasties arī IIN progresīvās likmes dēļ. Pie- mēram, darbinieks nav atzīmējis VID EDS algas nodokļa grāmati- ņu (speciāli vai aizmāršības dēļ). Grāmatvedis atlīdzībai piemēro IIN 23% likmi, bet, gadam bei- dzoties, noskaidrojas, ka kopējais ienākums nav pārsniedzis sliek sni, lai būtu jāpiemēro šī likme vai pārsniedz tikai daļēji (nodokļa 3% atmaksās no summas, kas slieksni nepārsniedz). Cits gadījums. Saņemot vecu- ma pensiju (piemēram, 250 eiro), tai drīkst piemērot pensijas neap- liekamo minimumu (2020. gadā — 300 eiro). Tātad pensijas apmērs neļauj piemērot minimuma pilnu summu, bet šai personai, sākot strādāt, darbavietā tiek piemērota Katru gadu, sākot ar 1. martu, Valsts ieņēmumu dienests (VID) pieņem no iedzīvotājiem iepriekšējā gada ienākumu deklarācijas. Daļa deklarāciju ir iesniedzamas obligāti, bet daļa — brīvprātīgi. Šajā rakstā — par brīvprātīgi iesniedzamajām deklarācijām un ienākuma nodokļa par gadu precizēšanu. Parasti brīvprātīgi tiek iesniegtas deklarācijas, ja fiziskā persona izmanto tiesības uz ienākuma nodokļa (IIN) pārmaksas atgriešanu. Savukārt VID likums piešķir tiesības trīs mēnešu laikā izvērtēt nodokļa atmaksas pamatotību un atmaksāt nodokli (vai tā daļu) fiziskajai personai. Jāatzīmē, ka ļoti daudzos gadījumos IIN tiek atmaksāts jau martā, tomēr pēdējos gados arvien biežāk nodokļa maksātāji uzstāj uz to, ka vēlas saņemt atmaksājamo nodokli bez deklarācijas aizpildīšanas. Kad VID sāks atmaksāt ienākuma nodokli automātiski 28 N OD OK Ļ I NR. 7 (463) 2020. GADA JŪLIJS Foto: © Miguel Á. Padriñán – www.pexels.comIIN 23% likme, jo ļoti bieži pensio- nāri uzskata, ka viņiem algas no- dokļa grāmatiņa nespēlē lomu. Ja gada laikā algas, pensijas un citu apliekamo ieņēmumu kopsumma nepārsniegs nodokļa piemērošanas slieksni (2020. gadā — 14 400 eiro), šai personai tiks pārrēķināts IIN, jo pensijas neizmantotais minimums (50 eiro) tiks piemērots algas sum- mai (var būt arī citiem ieņēmu- miem). Ir arī citas situācijas. Negaidīti pēc deklarācijas ie- sniegšanas var izrādīties, ka fiziskā persona ir parādā nodokli. Jāņem vērā, ka VID precizē fiziskās perso- nas nodokli par visu gadu, saņemot informāciju no dažādiem avotiem, un tā nekur nepazudīs. Nav ietei- cams izvairīties no kontakta ar VID, labāk noskaidrot situāciju par parā- da iemeslu. Godīgi sakot, nav īpaši «gudra» arī pretēja uzvedība: neizmantot likumā «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» noteiktās tiesības un ne- saņemt pārmaksāto IIN. Automatizācijas pirmā kārta Kaut arī deklarācijas aizpildīšana nav sarežģīta, vairākums nodokļa maksātāju nevēlas sevi apgrūtināt un uzskata, ka nodokļa atmaksa būtu veicama automātiski. Šajā sakarā ir izstrādāti un tiks veikti grozījumi IIN likumā, kuri stāsies spēkā 2022. gada 1. janvārī. Likumprojekts paredz, ka VID veiks IIN pārmaksas automātisku atmaksu nodokļa maksātājiem, kuri nav iesnieguši deklarāciju, ja tiks iz- pildīti šādi nosacījumi: n nodokļa maksātājs nav reģis- trējis saimniecisko darbību, nav guvis ienākumus ārvalstīs, nav guvis citus ienākumus, par ku- riem informācija ir ietverama deklarācijā un IIN maksājams rezumējošā kārtībā, jo šīs infor- mācijas nav VID rīcībā; n nodokļa maksātājam nav no- dokļu parādu (nodokļu parādu gadījumā pārmaksāto IIN primā- ri automātiski novirza nodokļu parādu segšanai). IIN pārmaksas automātiskā at- maksa varēs notikt tikai tad, ja tā veidosies šādu faktoru rezultātā: a) gada diferencētais neaplieka- mais minimums; b) pensionāra neapliekamais mi- nimums, ja pensionārs saņem tikai pensiju saskaņā ar Latvijas normatīvajiem aktiem; c) papildu atvieglojumi (personām ar invaliditāti, politiski represē- tajiem un nacionālās pretošanās kustības dalībniekiem); d) progresīvā IIN likme; e) noteiktos gadījumos — atvieglo- juma par apgādībā esošu perso- nu nepilnīga izmantošana; f) par paša nodokļa maksātāja at- taisnotajiem izdevumiem, kas saistīti ar personas veiktajām iemaksām: n privātajos pensiju fondos, kas izveidoti saskaņā ar liku- mu «Par privātajiem pensiju fondiem»; n apdrošināšanas prēmiju maksājumiem, kas atbilsto- ši dzīvības apdrošināšanas līgumam (ar līdzekļu uzkrā- šanu) izdarīti apdrošināšanas sabiedrībai, kura darbojas sa- skaņā ar Apdrošināšanas sa- biedrību un to uzraudzības likumu. Vēl viens būtisks nosacījums: VID rīcībā ir jābūt informācijai par aktuālu norēķinu kontu Latvijā, uz kuru veicama IIN pārmaksas atmaksa. Ja fiziskā persona vēlas saņemt IIN pārmaksas automātisku atmaksu, tai būs jāiesniedz minē- tā informācija līdz 2023. gada 30. septembrim (tas ir, periodā, kad tiks apstrādāta informācija par 2022. gadā gūtajiem fizisko per- sonu ieņēmumiem). Pēc tam par kontu jāziņo tikai tad, ja mainās kredītiestāde (vai konts) un mak- sātājs joprojām vēlas saņemt IIN pārmaksas atmaksu. Nodokļa maksātājam būs arī tiesības atteikties (līdz pēctaksāci- jas gada 30. septembrim) no IIN pārmaksas automātiskās atmaksas, izdarot par to atzīmi VID Elektronis- kās deklarēšanas sistēmā. Ja VID sagatavos deklarāciju Iepriekš minētā automātiskā IIN atmaksa faktiski ir iespējama arī patlaban, jo VID rīcība ir informā- cija par fiziskās personas ieņēmu- miem un samaksātajiem nodokļiem (no izmaksātāju iesniegtajiem pazi- ņojumiem). Paziņojumos ir uzrādīts gada laikā piemērotais neaplieka- mais minimums un atvieglojumi (VID rīcība ir informācija par tiesību periodu par tiem). Foto: Aivars Siliņš MAIJA GREBENKO, Mg.sci.oec., žurnāla Bilance galvenā redaktore VID rīcībā ir jābūt informācijai par aktuālu norēķinu kontu Latvijā, uz kuru veicama IIN pārmaksas atmaksa. Lai būtu iespējams automātiski aprēķināt atmaksājamo IIN, arī visai informācijai jābūt ievadītai sistēmā automātiski. 29Next >