Kam jāmaksā uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis?

Par kādu transportlīdzekli jāmaksā nodoklis, kādas ir pašreizējās nodokļa likmes un kā tās mainīsies nākotnē, kādos gadījumos piemērojams nodokļa samaksas atbrīvojums, kā to deklarēt, kā veikt nodokļa maksājumu — par šīm un citām aktualitātēm, piemērojot uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokli (UVTN), iepazīstina Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Nodokļu pārvaldes Nodokļu un nodevu grāmatvedības metodikas daļas galvenā nodokļu inspektore Līga Īvāne.

UVTN piemērošanas un administrēšanas kārtību, kā arī likmes reglamentē Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likums (no 10. līdz 16. pantam), kā arī Ministru kabineta (MK) 2012. gada 11. decembra noteikumi Nr. 858 «Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa maksāšanas kārtība». Savukārt uz vieglajiem uzņēmuma transportlīdzekļiem, kas ir aprīkoti ar maršruta kontroles sistēmām, attiecas MK 2012. gada 2. oktobra noteikumi Nr. 672 «Prasības maršruta kontroles sistēmām».

Nodokļu maksātāji

UVTN maksātāji ir komersanti, kuriem piešķirts komercreģistra reģistrācijas numurs: sabiedrības ar ierobežotu atbildību, akciju sabiedrības, individuālie komersanti, personālsabiedrības, zemnieku saimniecības, ārvalsts komersanta filiāles. Šo nodokli nemaksā tie, kas nav komersanti, VID reģistrēti saimnieciskās darbības veicēji — fiziskās personas. Nodokļu maksāšanas kārtība neattiecas arī uz VID reģistrētajām patstāvīgajām pārstāvniecībām, biedrībām, reliģiskajām organizācijām un citām iestādēm, kuras nav komersanti.

Par ko maksā nodokli

UVTN maksā par vieglo transportlīdzekli:

• kurš paredzēts pasažieru un to bagāžas pārvadāšanai;
• kura sēdvietu skaits, neskaitot vadītāja vietu, nepārsniedz astoņas sēdvietas;
• kurš reģistrēts kā vieglais vai vieglais pasažieru, vai vieglais plašlietojuma automobilis.

Šis nodoklis attiecas uz kravas automobiļiem ar pilnu masu līdz 3000 kilogramiem, kas ir reģistrēts kā kravas furgons (N1 kategorija) un kam ir vairāk nekā trīs sēdvietas, ieskaitot vadītāja sēdvietu.

Lai noteiktu, vai ir jāmaksā UVTN, ir jāizmanto informācija no transportlīdzekļa reģistrācijas apliecības.

UVTN ir jāmaksā par uzņēmuma vieglo transportlīdzekli:

• kas ir reģistrēts īpašumā vai turējumā;
• kuru lieto uz darba līguma pamata (neatkarīgi no dienu skaita mēnesī);
• kuru patapina no personas, kas nav komersants vai zemnieku saimniecība un lieto vairāk nekā 15 dienas viena kalendāra mēneša laikā.

Kad ir jāmaksā nodoklis

L. Īvāne vērsa uzmanību, ka nodoklis ir jāmaksā par no ārvalstīm uz laiku ievestu (Latvijā atrodas ilgāk par trim mēnešiem) transportlīdzekli, kuru nodokļa maksātājs izmanto saimnieciskajā darbībā. Saskaņā ar Ceļu satiksmes likuma 10. panta 1.² daļu un 47. panta trešo daļu Latvijā ir pienākums reģistrēt tādus no ārvalstīm uz laiku ievestus transportlīdzekļus, kuri Latvijā atrodas ilgāk par trim mēnešiem un piedalās ceļu satiksmē.

Nodokļu likmes

Par transportlīdzekli, kurš pirmo reizi reģistrēts pēc 2009. gada 1. janvāra, UVTN maksā atbilstoši tā motora maksimālajai jaudai kilovatos (kW) šādā apmērā:

• līdz 110 kW — 33 eiro mēnesī;
• no 111 kW līdz 130 kW — 0,3 eiro par katru kW mēnesī;
• no 131 kW līdz 150 kW — 0,35 eiro par katru kW mēnesī;
• no 151 kW līdz 200 kW — 0,5 eiro par katru kW mēnesī;
• virs 200 kW — 0,7 eiro par katru kW mēnesī.

Par elektromobiļiem nodoklis ir 15 eiro mēnesī, par hibrīdautomobiļiem, kuriem elektroenerģiju var iegūt, pieslēdzoties ārējam elektroenerģijas avotam, — 25 eiro mēnesī.

Par pārējiem transportlīdzekļiem, kuri pirmo reizi reģistrēti līdz 2009. gada 1. janvārim, nodoklis ir 60 eiro mēnesī.

Valsts akciju sabiedrības Ceļu satiksmes drošības direkcija (CSDD) tīmekļvietnē var pārbaudīt vieglo transportlīdzekļu nodokļa nomaksas lielumu par konkrēto transportlīdzekli.

Grozījumi Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likumā, kas stājās spēkā 2025. gada 1. janvārī, paredz, ka 2027. gada 1. janvārī stāsies spēkā paaugstinātas UVTN likmes. Piemēram, elektrotransportam nodoklis būs 17 eiro, bet hibrīdautomobiļiem — 30 eiro mēnesī.

Atbrīvojumi no nodokļa maksāšanas

Izņēmumi, kuros var piemērot atbrīvojumu no UVTN maksāšanas kārtības, ir noteikti Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likuma 14. pantā, un tie ir:

• par operatīvajiem transportlīdzekļiem;
• par demonstrācijas transportlīdzekļiem;
• par īstermiņa (līdz vienam gadam) iznomāšanai paredzētiem transportlīdzekļiem (komersantam vai ārvalsts komersanta filiālei);
• par transportlīdzekļiem, kurus izmanto tikai un vienīgi savas saimnieciskās darbības vajadzībām un deklarēti reģistrā.

Pēdējie trīs minētie atbrīvojumi ir vienīgie no 15 atbrīvojumiem, kuru piemērošanai ir jāveic attiecīgas darbības CSDD e–pakalpojumos.

n Atbrīvojums par demonstrācijas transportlīdzekļiem

Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likuma izpratnē demonstrācijas transportlīdzekļi ir jauni transportlīdzekļi, kas ir lietoti mazāk par sešiem mēnešiem vai nobraukuši mazāk par 6000 km. Demonstrācijas transportlīdzekļi jau tiek noteikti līgumā, kā arī tie periodiski tiek nodoti trešajām personām izmēģinājuma, salīdzinājuma vai cita veida braucieniem. Ja izbeidzas iepriekš minētie nosacījumi, tad tie ir jādeklarē un jāsāk maksāt nodoklis.

n Atbrīvojums par īstermiņa nomā nodotajiem transportlīdzekļiem

Atbrīvojumu par komersanta vai ārvalsts komersanta filiāles īpašumā vai turējumā esošiem īstermiņa nomā (līdz vienam gadam) nodotajiem transportlīdzekļiem piemēro, ja ieņēmumi no transportlīdzekļu iznomāšanas (īstermiņa un ilgtermiņa nomas) kopsummā ar vieglo transportlīdzekļu tirdzniecības ieņēmumiem kopā veido ne mazāk kā 90% no kopējā apgrozījuma.

n Atbrīvojums par saimnieciskā darbībā izmantotiem transportlīdzekļiem

Atbrīvojumu par saimnieciskā darbībā izmantotiem transportlīdzekļiem piemēro, ja tiek nodrošināta ar saimnieciskās darbības veikšanu saistīto braucienu uzskaite, kurā norāda:

• reģistrācijas numuru, marku, modeli un dzinēja darba tilpumu;
• brauciena maršrutu, datumu, kā arī sākuma un beigu laiku;
• odometra rādījumu mēneša pirmajā un pēdējā dienā.

Uzskaiti kārto, izmantojot maršruta kontroles sistēmu (GPS), kura nodrošina ar katru braucienu saistīto datu fiksēšanu un saglabāšanu. Pieļaujamā datu nesakritība starp odometra rādījumu un maršruta kontroles sistēmas fiksētajiem nobrauktajiem kilometriem mēneša laikā ir līdz 5%.

Prasības maršruta kontroles sistēmām

Prasības ir noteiktas MK noteikumos Nr. 672 «Prasības maršruta kontroles sistēmām». Par katru transportlīdzekli GPS fiksē šādus katras dienas faktiski nobrauktā maršruta datus:

• maršruta uzskaiti un tā koordinātas laikā;
• maršruta grafisko attēlu;
• maršrutā nobrauktos kilometrus;
• informāciju, cik bieži un ilgi nav saņemts signāls no GPS.

GPS darbības nodrošināšanai izmanto tikai Latvijā reģistrētu pakalpojuma sniedzēju. Ir jānodrošina pastāvīgs pieslēgums pie transportlīdzekļa nepārtraukta barošanas sprieguma. Ja tas nav iespējams, jāsastāda akts, norādot iemeslus. Ja konstatē tehniskās problēmas, piecu darba dienu laikā ir jāvēršas pie nodrošinātāja un jāveic nobrauktā maršruta un kilometru uzskaite.

Nodokļa atbrīvojuma deklarēšana

Lai piemērotu nodokļa atbrīvojumu transportlīdzekļiem, kurus izmanto tikai saimnieciskajai darbībai, nomai vai demonstrācijām nodokļa maksātājam ir jāizmanto CSDD e–pakalpojumi un jādeklarē minētie transportlīdzekļi CSDD uzturētajā transportlīdzekļu un to vadītāju reģistrā. Ja transportlīdzekli deklarē CSDD uzturētajā transportlīdzekļu un to vadītāju reģistrā un nemaksā nodokli, transportlīdzekli nedrīkst izmantot personīgajām vajadzībām. Deklarēšanu veic līdz tā mēneša 25. datumam, kad iestājušās tiesības uz atbrīvojumu. Nodokļa atbrīvojumu sāk piemērot no nākamā mēneša. Savukārt no jauna iegūtu atbrīvojumu deklarē 15 dienu laikā pēc transportlīdzekļa reģistrācijas īpašumā vai turējumā.

Ja zaudē atbrīvojumu, tas ir jādeklarē piecu dienu laikā. Vienu reizi gadā var mainīt nodokļa piemērošanas kārtību — deklarējot atbrīvojumu vai to, ka vairs nepiemēros atbrīvojumu no nodokļa maksāšanas.

Atbrīvojumi lauksaimniekiem

Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likumā noteikti samērā daudz atbrīvojumu no nodokļa maksāšanas. Atbrīvojums pienākas arī nodokļa maksātājam, ja tas apstrādā īpašumā, pastāvīgā lietošanā vai nomā esošu lauksaimniecībā izmantojamo zemi un tā kārtējā gada 1. janvārī ir apstiprināta vienotā platību maksājuma saņemšanai Lauku atbalsta dienestā.

Tiek piemērots atbrīvojums no nodokļa par vienu transportlīdzekli, ja ieņēmumi no lauksaimnieciskās ražošanas ir vismaz 5000 eiro. Nodokli par vienu no transportlīdzekļiem nemaksā, ja nodokļa maksātāja ieņēmumi no lauksaimnieciskās ražošanas ir vismaz 5000 eiro, un nodokli par katru nākamo no šiem transportlīdzekļiem nemaksā uz katriem 70 000 eiro ieņēmumu no lauksaimnieciskās ražošanas.

Nosakot lauksaimniecības darbības ieņēmumus, tajos netiek ieskaitīts saņemtais valsts un ES atbalsts lauksaimniecībai un lauku attīstībai.

Vēl citi nodokļa atbrīvojumi

Atbrīvojumi no nodokļa maksāšanas ir noteikti arī par laiku, kad transportlīdzeklis noziedzīga nodarījuma rezultātā nav bijis nodokļa maksātāja rīcībā un ja to apliecina procesa virzītāja vai ārvalsts kompetentās iestādes izsniegti dokumenti vai informācija transportlīdzekļu reģistrā.

Atbrīvojumi no nodokļa maksāšanas var piemērot arī par laiku, kad transportlīdzeklis bijis apķīlāts un tā izmantošana ceļu satiksmē bijusi liegta, kā arī par laiku, kad transportlīdzeklis noņemts no uzskaites atsavināšanai Latvijā vai izvešanai no Latvijas, vai reģistrācija pārtraukta uz laiku, nododot numura zīmes.

Atbrīvojumi no nodokļa maksāšanas noteikti par transportlīdzekli, kuram ir vai tiek reģistrēts vēsturiskā spēkrata statuss vai kurš ir sporta transportlīdzeklis vai tiek reģistrēts par sporta transportlīdzekli.

Atbrīvojums pienākas arī par laiku, kad Latvijā reģistrētais transportlīdzeklis bijis izvests no Latvijas un bijis reģistrēts ārzemēs, kā arī par transportlīdzekli, kuru transportlīdzekļa īpašnieka maksātnespējas administrators noņem no uzskaites atsavināšanai Latvijā vai izvešanai no Latvijas, vai transportlīdzekli, kura reģistrāciju pārtrauc uz laiku, nododot numura zīmes.

Atbrīvojumi no nodokļa maksāšanas attiecas arī uz fiziskās personas transportlīdzekli, kurš tiek lietots uz nomas līguma pamata un:

• izmaksājot nomas maksu par transportlīdzekli, ietur iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) likumā «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» noteiktajā kārtībā;
• nomas līgums noslēgts ar fizisko personu, kas reģistrēta VID kā saimnieciskās darbības veicēja un aprēķina un iemaksā IIN no nomas maksas par transportlīdzekli likumā «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» noteiktajā kārtībā.

L. Īvāne vērsa uzmanību, ka pēdējā gadījumā atbrīvojums tiek piemērots netiešā veidā — vispirms ir jāsamaksā nodoklis, bet pēc tam jāvēršas VID ar iesniegumu atmaksāt nodokli par konkrēto transportlīdzekli.

Nodokļa maksāšana

UVTN maksājumu jāveic pirms tehniskās apskates vai automašīnu reģistrējot Latvijā pirmo reizi — par to kalendāra mēnesi, kurā transportlīdzeklis reģistrēts.

Nodokli nemaksā, ja transportlīdzekli reģistrē nodokļa maksātāja īpašumā vai turējumā un tā īpašnieks vai turētājs apliecina, ka 15 dienu laikā deklarēs Transportlīdzekļu un to vadītāju reģistrā transportlīdzekļa atbilstību nodokļa atbrīvojumam.

Ja transportlīdzekli lieto uz darba līguma vai patapinājuma līguma pamata, nodokli šī līguma laikā maksā katru mēnesi līdz tam sekojošā mēneša 15. datumam.

UVTN maksājums ir jāveic speciālajā kontā: Valsts kase, Reģ. Nr. 90000050138, kods: TRELLV22, LV11TREL1060000546000.

Jau samaksātā Nodokļa atmaksāšana

Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa likuma 15. pantā ir noteikta UVTN atmaksāšanas kārtība.

Nodokli atmaksā VID:

• ja transportlīdzeklis, par kuru samaksāts nodoklis, tiek noņemts no uzskaites;
• ja turējumā esošo transportlīdzekli, par kuru samaksāts nodoklis, nodod atpakaļ šā transportlīdzekļa īpašniekam;
• par laiku, kad:
• transportlīdzeklis bijis atzīts par nozagtu;
• transportlīdzeklis normatīvajos aktos paredzētajos gadījumos bijis apķīlāts un tā izmantošana ceļu satiksmē bijusi liegta;
• transportlīdzeklis noņemts no uzskaites atsavināšanai Latvijā vai izvešanai no Latvijas;
• transportlīdzekļa reģistrācija pārtraukta uz laiku, nododot numura zīmes;
• Latvijā reģistrēts transportlīdzeklis bijis izvests no Latvijas un bijis reģistrēts ārzemēs.
• Ja transportlīdzeklim, par kuru samaksāts nodoklis, attiecīgā taksācijas perioda laikā iestājas atbrīvojums no nodokļa maksāšanas.

Iesniegums VID (brīvā formā) par nodokļa atmaksu ir jāiesniedz ar elektroniskās deklarēšanās sistēmas palīdzību. Tajā ir jānorāda katra tā transportlīdzekļa marka, modelis, reģistrācijas numurs, par kuru pieprasa nodokļa atmaksu, un to mēnešu skaits, par kuriem pieprasa nodokļa atmaksu. Nodokli atmaksā 30 dienu laikā pēc iesnieguma saņemšanas.

Jautājumi un atbildes

Atbilde

Lai konkrēti un precīzi atbildētu, ir vajadzīga papildu informācija. Taču, vispārīgi atbildot, ir jāskatās, kas ir nodokļa maksātājs un kāda informācija ir reģistrācijas apliecībā. Ir, protams, arī jāskatās, uz kāda līguma pamata darbinieki brauc ar Lietuvā reģistrētām mašīnām. Pieļauju, ka šajā gadījumā nodoklis nav jāmaksā, jo automašīna nav reģistrēta Latvijā.

Atbilde

Ja reģistrācijas apliecībā joprojām esat kā īpašnieks vai turētājs, kas ir pamatu pamats, tad nevarat iziet tehnisko apskati bez pienākuma samaksāt UVTN.

Raksts sagatavots pēc Latvijas Tirdzniecības un rūpniecības kameras (LTRK) rīkotā vebināra «Autotransports uzņēmumā — dokumentācija un nodokļi».

Publicēts žurnāla “Bilance” 2025. gada jūnija (522.) numurā.

• Nodokļu piemērošanas nianses uzņēmumu īpašumā esošiem transportlīdzekļiem
• Uzņēmuma autotransporta iegādes darījumu grāmatvedības uzskaite
• Izdevumi un nodokļi par vieglo automašīnu