Kas šogad jāzina par autoratlīdzībai piemērojamiem nodokļiem?
Inese Siliņa
Lai varētu izmaksāt atlīdzību par darbu, ko veicis autors, jāņem vērā, ka nodokļu piemērošanai izšķir četrus autoratlīdzības saņemšanas veidus: autortiesību mantiniekam un citu autortiesību pārņēmējam izmaksātā autoratlīdzība; autoratlīdzība, ko izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācijas; autoratlīdzība, ko izmaksā personām, kam nav reģistrēta saimnieciskā darbība; autoratlīdzība, ko izmaksā personām, kam ir reģistrēta saimnieciskā darbība. Atbild: Linda Miezīte, Finanšu kompānijas SIA Mensarius vadītāja Autoratlīdzību autortiesību mantiniekam vai citiem tiesību pārņēmējiem izmaksā, ja autortiesību īpašnieks nodod savas mantiskās autortiesības citai personai. Šajā regulējumā nekas nav mainījies kopš…
Lai varētu izmaksāt atlīdzību par darbu, ko veicis autors, jāņem vērā, ka nodokļu piemērošanai izšķir četrus autoratlīdzības saņemšanas veidus:
autortiesību mantiniekam un citu autortiesību pārņēmējam izmaksātā autoratlīdzība;
autoratlīdzība, ko izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācijas;
autoratlīdzība, ko izmaksā personām, kam nav reģistrēta saimnieciskā darbība;
autoratlīdzība, ko izmaksā personām, kam ir reģistrēta saimnieciskā darbība.
Linda Miezīte, Finanšu kompānijas SIA Mensarius vadītāja Foto: Aivars Siliņš
Atbild: Linda Miezīte,
Finanšu kompānijas SIA Mensarius vadītāja
Autoratlīdzību autortiesību mantiniekam vai citiem tiesību pārņēmējiem izmaksā, ja autortiesību īpašnieks nodod savas mantiskās autortiesības citai personai. Šajā regulējumā nekas nav mainījies kopš 2021. gada. Bez izmaiņām ir arī nodokļu piemērošana autoratlīdzībai, kuras izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācijas.
Taču jāņem vērā, ka 2025. gadā autortiesību mantiniekam un citiem autortiesību pārņēmējiem izmaksātajai autoratlīdzībai, kā arī autoratlīdzībai, ko izmaksā kolektīvā pārvaldījuma organizācijas, autoratlīdzības izmaksātājs izmaksas brīdī ietur šādas iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) likmes:
25,5% ienākumam līdz 105 300 eiro gadā;
33% pārsnieguma daļai virs 105 300 eiro gadā.
Šādam ienākumam nepiemēro valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI).
Citiem autoratlīdzību saņēmējiem patlaban ir iespēja izvēlēties — reģistrēt vai nereģistrēt saimniecisko darbību Valsts ieņēmumu dienestā (VID).
Ja saimnieciskā darbība netiek reģistrēta, organizācija, kurai persona nodod savu autordarbu, ietur izmaksas brīdī 25% nodokli, kas sastāv no 20% IIN un 80% VSAOI. Šo nodokļu sadalījumu veic Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra (VSAA). Iepriekš bija plānots, ka šāda kārtība pastāvēs tikai īslaicīgi līdz 2024. gada beigām, bet to pagarināja vēl uz trim gadiem — līdz 2027. gada 31. decembrim.
Šādai autoratlīdzībai nepiemēro faktiskos vai nosacītos izdevumus, kā arī IIN atvieglojumus (piemēram, neapliekamo minimumu vai atvieglojumu par apgādājamiem).
Personām, kurām nav reģistrēta saimnieciskā darbība, tas var būt pat izdevīgāk, nekā izvēlēties kādu no komerciālajiem režīmiem. Piemēram, SIA, individuālais komersants (IK) vai biedrība noslēdz autoratlīdzības līgumu ar autoru par darbu, ko tas radīs, un līgumā paredz katras puses tiesības, tostarp arī autortiesību nodošanu atbilstoši Autortiesību likumam, kā arī nodokļu nomaksas kārtību.
Piemēram, augustā Ilze pārdod fotogrāfijas iestādes tīmekļvietnei par 100 eiro. Organizācija no šīs summas ietur 25%, kas ir 25 eiro, un Ilzei pārskaita 75 eiro (augustā). Ilze nodokļus pati nemaksā, tikai noslēdz ar organizāciju autoratlīdzības līgumu, kurā nosaka autoratlīdzības summu un nodoklī samaksāto summu 25 eiro (80% VSAOI — 20 eiro un 20% IIN — 5 eiro).
Autoratlīdzības izmaksātāja pienākums ir iesniegt atskaiti par fiziskajām personām izmaksātajām summām (norādot kodu 1061) līdz nākamā mēneša 15. datumam (15. septembrim) un samaksāt nodokli līdz nākamā mēneša 23. datumam (tātad 23. septembrim). Ja atskaites nodošanas vai nodokļu samaksas termiņš iekrīt brīvdienā, atskaite jāsniedz vai maksājums jāveic nākamajā darbdienā.
Jautājums
Vai, nereģistrējot saimniecisko darbību, bet slēdzot līgumu ar organizāciju par autordarba veikšanu, var iegūt bezdarbnieka statusu? Vai var saņemt bezdarbnieka pabalstu vienlaikus ar autoratlīdzību?
Atbilde
Ilustrēšu situāciju ar piemēru. Persona ilgstoši strādāja uzņēmumā kā darba ņēmējs un vienlaikus veica autordarbu — sagatavoja rakstus, par kuriem tika izmaksāta autoratlīdzība. Visus nodokļus aprēķināja un maksāja darba devējs. Tad minētais autors zaudēja darbu uzņēmumā.
Ja persona turpinās radīt autordarbus, nereģistrējot savu saimniecisko darbību VID, un par viņu nodokļus maksās autoratlīdzības izmaksātājs, tā nevarēs iegūt bezdarbnieka statusu un saņemt bezdarbnieka pabalstu. Ja autordarbu veic, kad jau ir iegūts bezdarbnieka statuss, par to ir jāinformē Nodarbinātības valsts aģentūra, kas lems par tiesībām turpināt atrasties bezdarbnieka statusā.
Bezdarbnieka pabalstu nevar saņemt neatkarīgi no izmaksātās autoratlīdzības lieluma. Saņemot autoratlīdzību, būtiski ir saprast, kāds darba sagatavošanas periods ir norādīts līgumā par darba veikšanu un kāda atskaite ir iesniegta, kad ir noslēgts līgums. Darbs var būt veikts pirms bezdarbnieka statusa iegūšanas, bet samaksa veikta jau pēc statusa iegūšanas.
Ja ir nekorekti sagatavots līgums, cietējs var būt autors. Iespējams, ka līgumā ir uzrādīta viena diena, bet grāmatvedim nav šī līguma un viņš samaksu deklarējis par pilnu mēnesi. Šai ziņā komunikācija starp autoru, līguma sastādītāju un grāmatvedi ir būtiska.
Ja autors VID reģistrē savu saimniecisko darbību kā pašnodarbinātais, pats kārto grāmatvedību, aprēķina un maksā nodokļus, viņš var iegūt bezdarbnieka statusu, ja ienākumi no autoratlīdzības mēnesī nesasniedz minimālo algu — šogad 740 eiro.
Ja autoratlīdzība ir lielāka nekā minimālā darba alga, bezdarbnieka statusu iegūt nevar (ir arī izņēmumi, ja statuss ir piešķirts un ir viens vai divi mēneši, kad ienākums no autoratlīdzības pārsniedz minimālās algas slieksni).
Jautājums
Kas ir jāņem vērā, ja autors izvēlas reģistrēt saimniecisko darbību?
Atbilde
Ja personai, kas saņem autoratlīdzību, ir reģistrēta saimnieciskā darbība VID, tad svarīgi ir saprast, ar kāda veida biznesu autors vēl nodarbojas kā saimnieciskās darbības veicējs, kādos statusos viņš ir, kādās valstīs veic darījumus u.tml.
Ir dažādi varianti, kā var veikt saimniecisko darbību. To var veikt paralēli esošajām darba attiecībām. Var slēgt uzņēmuma vai pakalpojuma līgumu ar organizāciju, kura maksās personas vietā nodokļus. Var reģistrēties Uzņēmumu reģistrā kā individuālais komersants (IK), kuram ir tādas pašas iespējas kā VID reģistrētam saimnieciskās darbības veicējam, atšķirība tikai tā, ka IK ir savs nosaukums, reģistrācijas numurs. Tas ir kā mazais uzņēmums, bet statuss un nodokļu nomaksa ir tādi pati, kā saimnieciskās darbības veicējam. Var arī reģistrēties kā mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātājs.
Jautājums
Kādus ar autordarba radīšanu saistītos izdevumus drīkst atskaitīt?
Atbilde
Ja autors ir reģistrēts saimnieciskās darbības veicējs vispārējā režīmā, par ienākumiem no autoratlīdzības jāmaksā gan VSAOI, gan IIN. Viņš var krāt čekus par izdevumiem, kas saistīti ar darba radīšanu, vai piemērot autordarbu izdevumu normas, kas noteiktas Ministru kabineta 2010. gada 21. septembra noteikumu Nr. 899 «Likuma «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» normu piemērošanas kārtība» 57.1 un 57.2 pantu regulējumā. Turpat minēts, kurām radošām profesijām ir tiesības izmantot izdevumu normas un kādā apmērā — 25% vai 50%. Šajā variantā nav jāpamato izdevumi ar attaisnojuma dokumentiem, tikai jāievēro attiecīgā izdevumu norma. Turklāt izdevuma normas piemēro tikai tad, ja autors savas saimnieciskās darbības ietvaros veic vienīgi radošos darbus un tie nav radīti darba attiecību ietvaros. Tāpat jāņem vērā: kad autors klientam izraksta rēķinu, tajā ir jāraksta par konkrēti kāda veida autordarbu maksājums veicams. Rēķinā nevar ierakstīt: saskaņā ar līgumu. Tas nozīmētu, kas pie rēķina obligāti ir pievienojams līgums.
Ja autoratlīdzības saņēmēja saimnieciskās darbības faktiskie izdevumi ir lielāki nekā 25% vai 50% no ieņēmumiem, var piemērot faktiskos saimnieciskās darbības izdevumus uz attaisnojuma dokumentu pamata. Šajā gadījumā nepiemēro nosacītos izdevumus 25% vai 50% apmērā no saimnieciskās darbības ieņēmumiem.
Otrs variants tātad ir atskaitīt faktiskos izdevumus. Tie ir jāpamato ar čekiem, kvītīm, rēķiniem. Svarīgi, lai tiek ievērotas prasības par nepieciešamajiem rekvizītiem. Ja netiek piemērotas izdevumu normas, autors var nodarboties arī ar cita veida saimniecisko darbību, piemēram, remontēt dzīvokļus u.tml., var, iesniedzot gada ienākumu deklarāciju, piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus par apgādājamiem. Autoratlīdzības saņēmējs, kurš reģistrējies saimnieciskās darbības veikšanai vispārējā nodokļu režīmā, IIN piemēro atkarībā no gada apliekamā ienākuma apmēra:
25,5% — gada ienākuma daļai, kas nepārsniedz 105 300 eiro;
33% — gada ienākuma daļai, kas pārsniedz 105 300 eiro.
Ja autors izvēlas kā pašnodarbinātais nodokļus maksāt MUN režīmā, tad autoratlīdzībai jāpiemēro MUN 25% likme no visas līguma summas. Arī šis nodoklis tāpat kā nodoklis autoram, kurš nav reģistrējis saimniecisko darbību, sadalās VSAOI 80% un IIN 20%. Atšķirībā no nereģistrētā autora, MUN režīmā ir iespējams izmantot IIN atvieglojumus par apgādājamiem.
Katram pašam ir jāsaprot, kurš variants ir izdevīgāks. Kad izvēlas konkrēto nodokļu maksāšanas režīmu, to taksācijas gada laikā mainīt nevar.
Tabula
Autoratlīdzības saņēmēja nodokļa režīma izvēles iespējas
Autoratlīdzības režīms/ raksturojošie kritēriji
Autoratlīdzības režīms
Reģistrēta saimnieciskā darbība
Vispārējais režīms(VSAOI + IIN)1
MUN maksātājs
Reģistrācija VID
Kā autoratlīdzības saņēmējs — pašnodarbināta persona
Kā saimnieciskās darbības veicējs
Izdevumi
Nepiemēro.
25% vai 50%, vai faktiskie izdevumi.
Nepiemēro.
IIN
25% ietur autoratlīdzības izmaksātājs.
Sastāv no 20% IIN
un 80% VSAOI.
25,5% vai 33% maksā autoratlīdzības saņēmējs atbilstoši gada ienākumam.
25% maksā autoratlīdzības saņēmējs.
Sastāv no 20% IIN
un 80% VSAOI.
VSAOI
31,07% vai 10% maksā autoratlīdzības saņēmējs atbilstoši ienākumam.
Autoratlīdzības izmaksātāja pienākumi
Iesniedz paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām ar ienākuma veida kodu «1061»līdz nākamā mēneša 15. datumam un samaksā ieturēto nodokli līdz 23. datumam.
Iesniedz paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām līdz nākamā gada 1. februārim ar ienākuma veida kodu «2007», neieturot nodokļus.
Iesniedz paziņojumu par fiziskajām personām izmaksātajām summām līdz nākamā gada 1. februārim ar ienākuma veida kodu «2007», neieturot nodokļus.
Autoratlīdzības saņēmēja
pienākumi
Ja autoratlīdzības izmaksas brīdī nav ieturēts nodoklis1 vai autoratlīdzība gūta ārzemēs, iesniedz autoratlīdzības saņēmēja deklarāciju līdz nākamā gada 28. februārim un samaksā nodokli līdz 23. jūnijam.
Iesniedz pašnodarbinātā ziņojumu līdz 17. datumam nākamajā mēnesī pēc attiecīgā ceturkšņa beigām un samaksā VSAOI līdz 23. datumam. Iesniedz GID līdz nākamā gada 1. jūnijam, samaksā IIN līdz 23. jūnijam.
Iesniedz MUN deklarāciju līdz 15. datumam nākamajā mēnesī pēc attiecīgā ceturkšņa beigām un samaksā nodokli līdz 23. datumam.2
Minimālās VSAOI pensiju apdrošināšanai
VSAA aprēķina ienākumu starpību līdz minimālajam VSAOI objektam, par kuru autoratlīdzības
saņēmējam jāmaksā papildus 10% VSAOI, ja autoratlīdzības saņēmējam paralēli nav darba attiecību vai autoratlīdzības saņēmējs nav iesniedzis prognozi VID, ka ienākumi nesasniegs 2220 eiro ceturksnī.
1 Piemēram, saņemta no fiziskās personas, kas nav saimnieciskās darbības veicējs.
2 Ir iespēja izvēlēties Saimnieciskās darbības ieņēmumu (SDI) kontu nodokļa aprēķināšanas un deklarēšanas automatizēšanai.
€59.29 – €71.39Izvēlieties
This product has multiple variants. The options may be chosen on the product page
wpDiscuz
Šajā tīmekļa vietnē tiek izmantotas sīkdatnes
Mēs izmantojam nepieciešamās sīkdatnes, lai analizētu apmeklējuma plūsmu un nodrošinātu savu interneta resursu pieejamību. Mēs analizējam, kā lietotāji izmanto mūsu interneta resursus un dalāmies ar datiem ar sociālo tīklu, reklāmas un datu analītikas partneriem, kas var izmantot šo informāciju, sniedzot savus pakalpojumus.Lasīt vairāk ...
Turpinot lietot mūsu tīmekļa vietni, jūs apstiprināt mūsu sīkdatnes. Apstiprināt visas
Ja vēlaties mainīt savus sīkdatņu iestatījumus, klikšķiniet uz PERSONALIZĒT, lai sniegtu kontrolētu piekrišanu.
Sīkdatnes
Šī tīmekļa vietne izmanto sīkfailus
Sīkfaili ir mazi teksta faili, ko var izmantot tīmekļa vietnēs, lai lietotāja pieredzi padarītu efektīvāku.
Likums nosaka, ka mēs varam saglabāt sīkfailus jūsu ierīcē, ja tie ir pilnīgi nepieciešams šīs vietnes darbībai. Citu veidu sīkfailiem ir nepieciešama jūsu atļauja.
Šī vietne izmanto dažādu veidu sīkdatnes. Daži sīkfaili tiek izvietoti pēc trešās puses pakalpojumiem, kas parādās mūsu lapās.
Jūs varat jebkurā laikā mainīt vai atsaukt savu piekrišanu, izmantojot mūsu tīmekļa vietnes sadaļu Sīkdatņu deklarēšana.
Personas datu apstrādes politikā varat uzzināt, kas mēs esam, kā jūs varat ar mums sazināties un kā mēs apstrādājam personas datus.
Jūsu piekrišana attiecas uz šādām jomām: www.plz.lv
Nepieciešamie sīkfaili palīdz padarīt tīmekļa vietni par izmantojamu, nodrošinot pamata funkcijas, piemēram, lappuses navigāciju un piekļuvi drošām vietām tīmekļa vietnē. Tīmekļa vietne bez šiem sīkfailiem nevar pareizi funkcionēt.
Statistikas sīkfaili palīdz tīmekļa vietņu īpašniekiem izprast, kā apmeklētāji mijiedarbojas ar tīmekļa vietnēm, vācot un anonīmi pārskatot informāciju.
Mārketinga sīkfaili tiek izmantoti, lai sekotu līdzi apmeklētājiem tīmekļa vietnēs. Nolūks ir parādīt atbilstošas un atsevišķus lietotājus interesējošas reklāmas, tādējādi tās ir daudz izdevīgākas izdevējiem un trešo personu reklāmdevējiem.
Paldies par rakstu, būtu vēlams arī sniegt skaidrojumu par autoratlīdzības izmaksu nerezidentiem. Kino filmēšanas jomā bieži tiek piesaistīti aktieri,