Atvaļinājuma, kas no decembra turpinās janvārī, apmaksa, nodokļi un pārskati
Maija Grebenko, Mg. sci. oec.,
praktiskās grāmatvedības speciāliste
Atvaļinājuma, kas pāriet no viena mēneša uz otru, uzrādīšanai darba devēja ziņojumā piemīt dažas īpatnības. Pirmkārt, saistībā ar likuma «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» grozījumiem (šajos divos mēnešos būs piemērojamas dažādas nodokļa likmes, dažādi neapliekamie minimumi, iesniedzami divi darba devēja ziņojumi, kā arī informācija attiecas uz diviem taksācijas periodiem). Otrkārt, Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēma (EDS) «it kā vēlas» apkopot datus atsevišķi par katru taksācijas periodu un «nesaprot», kāpēc informācija no gada laikā saņemtajiem darba devēja ziņojumiem nesakrīt…
Pirmkārt, saistībā ar likuma «Par iedzīvotāju ienākuma nodokli» grozījumiem (šajos divos mēnešos būs piemērojamas dažādas nodokļa likmes, dažādi neapliekamie minimumi, iesniedzami divi darba devēja ziņojumi, kā arī informācija attiecas uz diviem taksācijas periodiem).
Otrkārt, Valsts ieņēmumu dienesta (VID) Elektroniskās deklarēšanas sistēma (EDS) «it kā vēlas» apkopot datus atsevišķi par katru taksācijas periodu un «nesaprot», kāpēc informācija no gada laikā saņemtajiem darba devēja ziņojumiem nesakrīt ar datiem, kas norādīti paziņojumā par taksācijas gadu.
Šādas situācijas mēdz būt arī taksācijas perioda laikā, tomēr tad tās ir retāk pamanāmas un ar mazākām sekām.
Piemērs
Darba ņēmējam, kam noteikta minimālā stundas tarifa likme, nav sasniedzis pensijas vecumu, nodarbināts 8 st. dienā un 40 st. nedēļā, piešķirts ikgadējais apmaksātais atvaļinājums no 16. decembra, uz trim kalendāra nedēļām (21 kalendāra diena, izņemot svētku dienas). Stundas vidējā izpeļņa — 4,25 eiro.
Darbs decembrī pirms atvaļinājuma: 80 st. × 3,9773 = 318,18 eiro.
Atvaļinājuma nauda decembrī: 64 st. × 4,25 = 272,00;
kopā par decembri — 590,18 eiro.
Atvaļinājuma nauda janvārī: 56 st. × 4,25 = 238,00 eiro.
Visa atvaļinājuma naudu jāizmaksā pirms atvaļinājuma, tātad 13. decembrī kopā ar decembrī līdz atvaļinājumam nopelnīto algu.
Kāpēc summa ir maza?
Pirmais, ko pamanām, ir — nesamērīgi maza summa par decembri. Ņemot vērā, ka darbiniekam noteikts normālais darba laiks (un nebija darba laika kavējumu), tai ir jābūt vismaz minimālās algas apmērā, turklāt par tās nenodrošināšanu darba devēju var sodīt — Darba likuma (DL) 159. pants. Protams, kopējo summu ietekmē arī no iepriekšējiem mēnešiem noteiktā vidējā izpeļņa. Tā ļoti bieži mēdz būt mazāka dēļ tā, ka tās aprēķinā iekļauto mēnešu darba samaksa bijusi mazāka (minimālā alga bijusi mazākā), gan tas, ka saskaņā ar DL aprēķinā iekļauj tikai samaksu par darbu, bet neiekļauj atlīdzību par attaisnoto prombūtni.
Treškārt, iespaidu uz kopsummu atstāj atvaļinājuma laikā esošās svētku dienas, jo DL nosaka, ka atvaļinājuma laikā jāapmaksā darbiniekam noteiktās darba dienas (DL 75. panta 8. daļa).
Ja darbiniekiem aprēķinātā vidējā izpeļņa par darbu normālā darba laika ietvaros ir mazāka par (..) minimālo mēneša darba algu, vidējās izpeļņas summu nosaka, palielinot aprēķināto summu par starpību starp (..) minimālo mēneša darba algu un aprēķināto vidējo izpeļņu.
Šeit būtu vieta nelielai diskusijai: aprakstāmā situācijā nav runas par mēneša vidējo izpeļņu, kuru salīdzina ar mēneša minimālo darba algu, bet gan par to, ka kāds mēneša periods tiek apmaksāts, ņemot par pamatu iepriekšējā perioda vidējo izpeļņu (apmaksātas dažas atvaļinājuma dienas). Turklāt mēneša vidējās izpeļņas noteikšanas algoritms (DL 75. panta 3. daļa) krasi atšķiras no citiem vidējās izpeļņas variantiem (stundai, dienai).
Domājams, ka minētai situācijai būtu piemērotāks citādāks teksts:
Ja mēneša laikā kāds periods ir apmaksāts, piemērojot vidējo izpeļņu, tad par šo mēnesi darba samaksas kopsumma nevar būt mazāka par aktuālo minimālo mēneša darba algu (izņemot darba nespējas apmaksas gadījumu).
Vienlaikus ņemam vērā DL 75. panta 2. daļas pēdējo teikumu:
Ja aprēķinātā mēneša vidējā izpeļņa par darbu normāla darba laika ietvaros ir mazāka nekā spēkā esošā minimālā mēneša darba alga, mēneša vidējā izpeļņa izmaksājama spēkā esošās minimālās mēneša darba algas apmērā.
Tātad gan DL, gan MK noteikumi Nr. 656 aizsargā darba ņēmēju, nodrošinot minimālās mēneša algas saņemšanu, tomēr tie ir divi atšķirīgi gadījumi.
Aprēķins: VSAOI par decembri
Pamanot, ka bruto summa par decembri nesasniedz 700 eiro (minimālā mēneša alga 2024. gadā) un, atsaucoties uz iepriekš minēto 8. punktu, jāveic papildu grāmatojums:
D 7210 K 5610 — 109,82 eiro(700,00 – 590,18)
Uz tā pamata darba devēja ziņojuma 4. ailē (iemaksu objekts) uzrādām 700 eiro.
Valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI) par decembri(darba devēja ziņojuma 5. aile):
238,63 eiro = (590,18 + 109,82) × 0,3409
Tā kā visa decembrī aprēķinātā summa jau ir izmaksāta, jāietur arī ienākuma nodoklis.
Tomēr ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) būs mazliet sarežģītāk, jo summas daļa attiecas uz nākamo mēnesi, nevis decembri.
Aprēķins: IIN par 2024. gada decembrī izmaksāto summu
Darba devējs līdz 17. janvārim iesniedz ziņojumu par decembri (taksācijas periods), iekļaujot tajā decembra algas un atvaļinājuma daļu, savukārt IIN bija noteiks no visas izmaksātās summas. Nodokļi samaksāti līdz 23. janvārim (sk. 1. tabulu).
1. tabula
Darba devēja ziņojums par 2024. gada decembri
Nr.
p.
k.
Personas kods vai reģistrācijas numurs
Vārds, uzvārds
Iemaksu objekts
Aprēķi-nātās VSAOI
Precizētie darba ienākumi
(+) vai (−)
Preci-zētās aprēķi-nātās VSAOI(+) vai (−)
Aprēķi-nātais IIN
1
2
3
4
5
6
7
8
1
xxxxxx–xxxxx
A.B.
700,00
590,18 + 109,82
238,63
73,50 + 165,13
167,90
2025. gadā ir iespējams noteikt un apmaksāt darbinieka nostrādāto laiku janvārīpēc atvaļinājuma.
120 st. × 4,0217 = 482,60 eiro
Tātad kopā uz janvāri attiecināmas divas summas: atvaļinājuma nauda un samaksa par darbu:
720,60 eiro (238,00 + 482,60)
NB!Atceramies,ka no janvāra atvaļinājuma naudas ir ieturēts IIN, turklāt pēc likmes 20%!
Aprēķins: VSAOI par janvāri
Iemaksu objekts janvārī ir atvaļinājuma nauda un alga par nostrādāto laiku pēc atvaļinājuma. Diemžēl arī šeit summa nesasniedz (par 19,40 eiro) aktuālo minimālo mēnešalgu — nu jau 740 eiro. Tātad atkal papildgrāmatojums:
D 7210 K 5610 — 19,40 eiro (740,00 – 238,00 – 482,60)
Ja šo precizējumu neveikt, to noteikti izdarīs Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra.
Tātad VSAOI par janvāri ir 252,27 eiro (238,00 + 482,60 + 19,40) × 0,3409.
Tā kā IIN no janvāra atvaļinājuma naudas daļas (kaut arī pēc «vecās likmes») ir samaksāts, no janvāra atvaļinājuma naudas summas IIN vispirms ir jāprecizē dēļ lielākas (+5,5%) nodokļa likmes, kas janvārī jau ir spēkā. Bet pārējo IIN jānosaka tikai no algas par darbu pēc atvaļinājuma 502,00 eiro (482,60 + 19,40). Kopējais janvāra ienākums: 740 eiro (238 + 502).
Darba devējs līdz 17. februārim iesniedz ziņojumu par janvāri, iekļaujot tajā tikai janvāra atvaļinājuma daļu, precizēto janvāra algas daļu par darbu pēc atvaļinājuma un samaksā nodokļus līdz 23. februārim (sk. 2. tabulu).
2. tabulaDarba devēja ziņojums par 2025. gada janvāri
Nr.
p.
k.
Personas kods vai reģistrācijas numurs
Vārds, uzvārds
Iemaksu objekts
Aprēķi-nātās VSAOI
Precizētie darba ienākumi
(+) vai (−)
Preci-zētās aprēķi-nātās VSAOI (+) vai (−)
Aprēķi-nātais IIN
1
2
3
4
5
6
7
8
1
xxxxxx–xxxxx
A.B.
740,00
238 + 502
252,27
77,70 + 174,57
126,29
Vienkāršības dēļ aprēķinā netika izmantots neapliekamais minimums. Ja mēs to izmantotu decembrī, tad IIN vienkārši būtu mazāks. Vai būtu jāņem vērā neapliekamais minimums par janvāri (par atvaļinājuma perioda kalendārām dienām)? Manuprāt, tas nav lietderīgi, jo 2025. gads, pirmkārt, vēl nav iesācies un jaunās normas vēl nav spēkā. Otrkārt, minimuma vēlāka piemērošana šajā situācijā ir labvēlīga darba ņēmējam. Pilnas minimuma summas (510 eiro) piemērošana janvāra darba samaksai rezultēsies ar lielāku neto algu, un šāds apgalvojums ir spēkā pie jebkuras algas (ne tikai pie minimālās).
Un pēdējais, ar ko var sastapties grāmatvedis, ir VID jautājums: «Kāpēc darba devēja ziņojuma un paziņojuma dati nesakrīt?» Savukārt no klientiem saņēmu skaidrojumu, ka VID šī situācija ir zināma un ar tās risināšanu nebūs problēmu.
€59.29 – €71.39Izvēlieties
This product has multiple variants. The options may be chosen on the product page
wpDiscuz
Šajā tīmekļa vietnē tiek izmantotas sīkdatnes
Mēs izmantojam nepieciešamās sīkdatnes, lai analizētu apmeklējuma plūsmu un nodrošinātu savu interneta resursu pieejamību. Mēs analizējam, kā lietotāji izmanto mūsu interneta resursus un dalāmies ar datiem ar sociālo tīklu, reklāmas un datu analītikas partneriem, kas var izmantot šo informāciju, sniedzot savus pakalpojumus.Lasīt vairāk ...
Turpinot lietot mūsu tīmekļa vietni, jūs apstiprināt mūsu sīkdatnes. Apstiprināt visas
Ja vēlaties mainīt savus sīkdatņu iestatījumus, klikšķiniet uz PERSONALIZĒT, lai sniegtu kontrolētu piekrišanu.
Sīkdatnes
Šī tīmekļa vietne izmanto sīkfailus
Sīkfaili ir mazi teksta faili, ko var izmantot tīmekļa vietnēs, lai lietotāja pieredzi padarītu efektīvāku.
Likums nosaka, ka mēs varam saglabāt sīkfailus jūsu ierīcē, ja tie ir pilnīgi nepieciešams šīs vietnes darbībai. Citu veidu sīkfailiem ir nepieciešama jūsu atļauja.
Šī vietne izmanto dažādu veidu sīkdatnes. Daži sīkfaili tiek izvietoti pēc trešās puses pakalpojumiem, kas parādās mūsu lapās.
Jūs varat jebkurā laikā mainīt vai atsaukt savu piekrišanu, izmantojot mūsu tīmekļa vietnes sadaļu Sīkdatņu deklarēšana.
Personas datu apstrādes politikā varat uzzināt, kas mēs esam, kā jūs varat ar mums sazināties un kā mēs apstrādājam personas datus.
Jūsu piekrišana attiecas uz šādām jomām: www.plz.lv
Nepieciešamie sīkfaili palīdz padarīt tīmekļa vietni par izmantojamu, nodrošinot pamata funkcijas, piemēram, lappuses navigāciju un piekļuvi drošām vietām tīmekļa vietnē. Tīmekļa vietne bez šiem sīkfailiem nevar pareizi funkcionēt.
Statistikas sīkfaili palīdz tīmekļa vietņu īpašniekiem izprast, kā apmeklētāji mijiedarbojas ar tīmekļa vietnēm, vācot un anonīmi pārskatot informāciju.
Mārketinga sīkfaili tiek izmantoti, lai sekotu līdzi apmeklētājiem tīmekļa vietnēs. Nolūks ir parādīt atbilstošas un atsevišķus lietotājus interesējošas reklāmas, tādējādi tās ir daudz izdevīgākas izdevējiem un trešo personu reklāmdevējiem.