Kā piemērot PVN sniegtajiem un saņemtajiem pakalpojumiem?

Piemērojot pievienotās vērtības nodokli, pakalpojuma vietas sniegšanas noteikšanā ir svarīgi izvērtēt, vai persona, kurai tiek sniegts pakalpojums, veic vai neveic saimniecisko darbību, atgādina Valsts ieņēmumu dienests.

Pievienotās vērtības nodokļa piemērošana sniegtajiem un saņemtajiem pakalpojumiem

Pakalpojumu sniegšanas vietas noteikšanas pamatprincips

Ja pakalpojumu sniedz personai, kas veic saimniecisko darbību, pakalpojuma sniegšanas vieta ir:

• pakalpojuma saņēmēja saimnieciskās darbības mītnes vieta;
• reģistrēties Latvijā likuma 140.³pantā minētā savienības režīma izmantošanai un aprēķināto citu ES dalībvalstu PVN deklarēt un samaksāt, izmantojot savienības režīma deklarāciju (turpmāk – OSS deklarācija).

7.piemērs

Latvijas reģistrēts nodokļa maksātājs sniedz elektroniski sniegtus pakalpojumus Lietuvas fiziskai personai, kas neveic saimniecisko darbību. Šo sniegto pakalpojumu kopējā vērtība bez PVN iepriekšējā vai kārtējā kalendāra gadā pārsniedz 10 000 euro. Pakalpojuma sniegšanas vieta ir Lietuva, jo pakalpojuma saņēmējs ir Lietuvas fiziska persona, kas neveic saimniecisko darbību. Tādējādi Latvijas reģistrētam nodokļa maksātājam ir izvēles iespēja: vai nu reģistrēties kā PVN maksātājam Lietuvā, vai arī reģistrēties Latvijā savienības režīma izmantošanai un darījumam piemērot Lietuvas PVN likmi juridiskajiem pakalpojumiem, norādot šo darījumu OSS deklarācijā.

Vairāk par PVN piemērošanu pakalpojumiem iespējams lasīt VID metodiskajā materiālā.