Autori

Rakstā turpinām ciklu «Iekšējās kontroles sistēma praksē», kura mērķis ir soli pa solim parādīt, kā Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma un proliferācijas finansēšanas novēršanas (NILLTPFN) likuma subjekti — īpaši ārpakalpojuma grāmatveži un nodokļu konsultanti — var izveidot un uzturēt iekšējās kontroles sistēmas (IKS) tā, lai tā strādātu praksē, nevis tikai «eksistētu mapē».Pirmajā rakstā, kas publicēts žurnāla Bilance 2025. gada decembra numurā (Nr. 12 (528)), fokusējāmies uz savu risku novērtējumu kā IKS sākumpunktu — tas palīdz saprast, kādi riski izriet no paša subjekta darbības modeļa: sniegtajiem pakalpojumiem, darījumu plūsmas, klientu loka, darba organizācijas un ģeogrāfijas. Taču ar šo soli vien nepietiek, jo reālie riski praksē visbiežāk materializējas tieši klienta attiecībās. Tāpēc nākamais loģiskais posms IKS ieviešanā ir pāreja no «kopējās bildes» uz klienta līmeni — uz to, kā konkrēts klients (un tā darījumi, struktūra, iesaistītās personas un darbības vide) var ietekmēt subjekta kopējo risku. Šeit arī sāk darboties uz risku balstītas pieejas...

Rakstu cikla «Iekšējās kontroles sistēma praksē» mērķis ir soli pa solim izskaidrot, kā Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma un proliferācijas finansēšanas novēršanas likuma (NILLTPFN likums) subjekti — īpaši ārpakalpojuma grāmatveži un nodokļu konsultanti — var praktiski ieviest un uzturēt efektīvu iekšējās kontroles sistēmu (IKS). Katrs cikla raksts būs veltīts konkrētam posmam vai mehānismam, sākot ar pašiem pamatiem — savu risku novērtējumu. Tieši šis solis ir iekšējās kontroles sistēmas (IKS) stūrakmens: pirms noteikt procedūras, izpētes apjomus vai darījumu uzraudzības kārtību, subjektam ir jāapzinās, kādi riski vispār pastāv viņa darbībā un kā tie varētu ietekmēt pakalpojumu sniegšanu un klientu attiecības. NILLTPFN likums neparedz vienotu vai universālu pieeju. Katram subjektam ir jāveic individuāls sava riska vērtējums, ņemot vērā: piedāvāto pakalpojumu veidus, potenciālo un esošo klientu loku, darījumu raksturu un apjomu, ģeogrāfiskos un nozares apstākļus, kā arī jebkurus citus faktorus, kas var ietekmēt NILLTPF risku. To tieši nosaka NILLTPFN likuma 6....

Pēdējo gadu laikā būtiski pieaug ārpakalpojuma grāmatvežu atbildība saistībā ar NILLTPFN likuma izpildi. Lai arī vairums grāmatvežu rūpīgi seko līdzi savai atbilstībai, nereti tieši klientu pasivitāte vai nevēlēšanās sniegt informāciju rada būtiskus riskus. Šajā rakstā aplūkosim, kādas ir klientu tiesības un pienākumi šajā procesā, kā arī to, kā pakalpojumu sniedzēji var pasargāt sevi no iespējamajiem zaudējumiem. Saskaņā ar Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma un proliferācijas finansēšanas novēršanas likuma (NILLTPFN likums) 11. pantu un 20. pantu, subjektiem — tostarp ārpakalpojuma grāmatvežiem — ir pienākums īstenot klientu izpēti un nodrošināt darījumu uzraudzību. Taču šis process nav vienvirziena — tajā ir jāiesaistās arī pašam klientam. Lai klients varētu būt apkalpots likuma prasībām atbilstoši, viņam ir aktīva loma šajā sadarbībā — ir būtiski, lai klients sniegtu patiesu, pilnīgu un savlaicīgu informāciju. Ieteikums: klienta līdzdalība nav izvēles jautājums — tā ir obligāta NILLTPFN likuma prasību izpildes sastāvdaļa. Saskaņā ar NILLTPFN likuma...

No 2021. gada 1. jūlija Valsts ieņēmumu dienests (VID) uzsāka ārpakalpojuma grāmatvežu licencēšanu un vienlaikus izveidoja Publisko reģistru. Likumdevēja sākotnējais nodoms bija loģisks un sabiedrībai nozīmīgs — radīt uzticamu valsts atzītu mehānismu, kas palīdzētu pakalpojuma ņēmējiem identificēt kvalificētus un profesionālus grāmatvedības ārpakalpojuma sniedzējus. Līdz tam uzņēmējiem nebija iespējas pārliecināties par grāmatveža kompetenci, paļaujoties tikai uz reputāciju un personīgiem ieteikumiem. Licencēšanas priekšnoteikumi un pārejas periods Lai uzņēmums varētu sniegt ārpakalpojuma grāmatvedības pakalpojumus, nepieciešams saņemt licenci. Tā tiek izsniegta atbildīgajam grāmatvedim, kuram ir vismaz trīs gadu pieredze un vismaz ceturtā līmeņa profesionālā kvalifikācija (koledžas izglītība) grāmatvedības, ekonomikas, vadības vai finanšu jomā. Likumā tika paredzēts pārejas periods līdz 2023. gada 1. jūlijam, kura laikā pakalpojumi vēl tika sniegti bez licences. Šajā periodā: speciālisti bez atbilstošas izglītības varēja uzsākt vai turpināt studijas, lai saņemtu licenci ar pagarinātu derīguma termiņu līdz 2025. gada 1. jūlijam; personas pirms pensijas vecuma vai jau pensijā, ja...

Latvijā grāmatvedības nozarē nereti ir nostiprinājies uzskats, ka darījumu uzraudzība ir formāls pienākums, ko nosaka Noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizācijas un terorisma un proliferācijas finansēšanas novēršanas likums (NILLTPFNL). Taču prakse rāda, ka šāda pieeja ir kļūdaina un riskanta. Likuma būtība nav tikai procedūru ievērošana, bet gan to normu jēgpilna piemērošana ikdienas darbā, lai novērstu iespējamos riskus. Bieži vien grāmatveži, dzirdot par «darījumu uzraudzību» NILLTPFNL kontekstā, iedomājas noteiktus intervālus vai grafikus: reizi ceturksnī, reizi gadā vai atbilstoši klienta riska līmenim. NILLTPFNL 20. pants tiešām nosaka pienākumu likuma subjektiem veikt klienta darbību un darījumu uzraudzību, lai pārliecinātos, vai darījumi nav neparasti vai aizdomīgi, un īpaši pievērst uzmanību noteiktiem signāliem. Tomēr praksē šī norma nozīmē daudz vairāk nekā tikai periodisku pārbaudi. Grāmatvedības pakalpojumu būtība pati par sevi paredz ikmēneša darbu ar klientu dokumentiem un darījumiem, tāpēc iespēja pamanīt signālus par darījumiem, kas neatbilst klienta profilam, parādās regulāri. Tas nozīmē, ka darījumu uzraudzība patiesībā...