Kā aizpildāms PVN 2 pārskats darījumos ar preču piegādi uz citu ES valsti?

2019.gada 28.novembrī ir pieņemti grozījumi Pievienotās vērtības nodokļa likumā (turpmāk – likums), kas stājas spēkā 2020.gada 1.janvārī un nosaka jaunu nodokļa piemērošanas kārtību preču piegādēm uz noliktavu (“call-off stock”) citā dalībvalstī, savukārt 17. decembrī pieņemti grozījumi Ministru kabineta noteikumos Nr.40 “Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām”, informē Valsts ieņēmumu dienests.*

Preču piegāde uz noliktavu (“call-off stock”) nozīmē situāciju, kad preču transportēšanas brīdī uz citu dalībvalsti piegādātājs jau zina tā preču pircēja identitāti, kuram šīs preces tiks piegādātas vēlākā posmā pēc tam, kad tās ievestas galamērķa dalībvalstī. Minētajam preču pircējam ir tiesības pašam izņemt preces no noliktavas, proti, ir noslēgts tā saucamais “call-off stock” līgums.

PVN 2 pārskata aizpildīšana preču piegādes uz noliktavu citā dalībvalstī darījumos

1. Preču piegādes uz noliktavu citā dalībvalstī, kuras reģistrēts nodokļa maksātājs veic saskaņā ar likuma 8.¹pantu, norāda par katru preču gala saņēmēju (pircēju) (par katru darījuma partnera nodokļa reģistrācijas numuru) un norāda atsevišķi no pārējām preču piegādēm ES teritorijā.
2. Aizpildot PVN 2 pārskatu, norāda:

• 4.1. taksācijas periodu;
• 4.2. reģistrēta nodokļa maksātāja vai nodokļa grupas dalībnieka, par kuru iesniegts pārskats, reģistrācijas numuru Valsts ieņēmumu dienesta nodokļa maksātāju reģistrā;
• 4.3. reģistrēta nodokļa maksātāja nosaukumu (fiziskajai personai – vārdu un uzvārdu);
• 4.4. ailē “Valsts kods” – tās ES dalībvalsts kodu, kura ir izsniegusi nodokļa reģistrācijas numuru preču saņēmējam (ES dalībvalsts nosaukuma saīsinājumu jeb abreviatūru, piemēram, Vācija – DE);
• 4.5. ailē “Darījuma partnera PVN reģistrācijas numurs” – citas ES dalībvalsts reģistrēta nodokļa maksātāja (preču vai pakalpojumu saņēmēja) šajā ES dalībvalstī izsniegto nodokļa reģistrācijas numuru bez valsts koda;
• 4.6. ailē “Preču piegādes vai pakalpojumu summa (euro)” – attiecīgajā taksācijas periodā veikto preču piegāžu kopsummu euro par katru preču saņēmēju (par katru nodokļa reģistrācijas numuru). Ja preces nosūta vai transportē uz citu dalībvalsti, veicot preču piegādi uz noliktavu citā dalībvalstī saskaņā ar likuma 8.¹ pantu, ailē norāda preču vērtību 0,00 euro;
• 4.7. ailē “K*” norāda:

4.7.1. kodu “E” – preču nosūtīšana vai transportēšana uz citu dalībvalsti, veicot preču piegādi uz noliktavu citā dalībvalstī saskaņā ar likuma 8.¹ pantu (Elektroniskās deklarēšanas sistēmā atzīmē vienu no koda “E” lietošanas iemesliem, proti, “E1” (preču nosūtīšana), “E2” (preču atpakaļnosūtīšana), “E3” (sākotnējā preču saņēmēja aizvietošana) vai “E4” (sākotnējā preču saņēmēja daļēja aizvietošana);

4.7.2. kodu “N” – preču piegāde ES teritorijā likuma 31.¹ pantā noteiktajā brīdī, ja tiek veikta preču piegāde uz noliktavu citā dalībvalstī;

• 4.8. ailē “Aizvietotā darījuma partnera PVN reģistrācijas numurs” – tā preču saņēmēja nodokļa reģistrācijas numuru, kurš tiek aizvietots (arī daļēji) saskaņā ar likuma 8.¹ panta otro daļu.

Lai deklarētu preču piegādi ES teritorijā likuma 31.¹pantā noteiktajā brīdī, ja tiek veikta preču piegāde uz noliktavu citā dalībvalstī, reģistrētam nodokļa maksātājam atkārtoti jāiesniedz PVN 2 pārskats, norādot preču gala saņēmēju (iepriekš norādīto preču saņēmēju vai personu, kas to aizvieto) un veiktā darījuma vērtību.

*Lai reģistrēti nodokļa maksātāji varētu deklarēt preču nosūtīšanu vai transportēšanu uz citu dalībvalsti, veicot preču piegādes uz noliktavu citā dalībvalstī saskaņā ar likuma 8.¹pantu, un varētu deklarēt preču piegādes Eiropas Savienības (turpmāk – ES) teritorijā likuma 31.¹pantā noteiktajā brīdī, ja tiek veikta preču piegāde uz noliktavu citā dalībvalstī, 2019.gada 17.decembrī ir izdoti Ministru kabineta noteikumi Nr.674 “Grozījumi Ministru kabineta 2013.gada 15.janvāra noteikumos Nr.40 “Noteikumi par pievienotās vērtības nodokļa deklarācijām”” (turpmāk – Noteikumi Nr.40), kas 2019.gada 20.decembrī ir publicēti oficiālajā izdevumā “Latvijas Vēstnesis” Nr.256 un stājas spēkā 2020.gada 1.janvārī. Noteikumi Nr.40 ir papildināti ar jaunām normām nodokļa deklarācijas 3.pielikuma “Pārskats par preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem Eiropas Savienības teritorijā” (turpmāk – PVN 2 pārskats) un nodokļa deklarācijas 4.pielikuma “Labojumu pārskats par preču piegādēm un sniegtajiem pakalpojumiem Eiropas Savienības teritorijā” (turpmāk – PVN 3 pārskats) aizpildīšanai.