Kā aprēķināt solidaritātes nodokli

Solidaritātes nodoklis ir valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (sociālās iemaksas), kas ir veiktas no ienākumiem, kas pārsniedz sociālo iemaksu objekta maksimālo apmēru, proti, no summas, kas, sākot no 2025. gada, pārsniedz 105 300 eiro gadā. Solidaritātes nodokļa likme ir 25%.

Solidaritātes nodokļa maksātāji ir darba devēji, darba ņēmēji, iekšzemes darba ņēmēji pie darba devēja — ārvalstnieka, ārvalstu darba ņēmēji pie darba devēja — ārvalstnieka un pašnodarbinātie, kuri pakļauti valsts sociālajai apdrošināšanai un kuru ienākumi kalendāra gadā pārsniedz sociālo iemaksu maksimālo apmēru.

Tiesību akti, kas nosaka solidaritātes nodokļa maksātājus, taksācijas periodu, solidaritātes nodokļa objektu, solidaritātes nodokļa likmi, kā arī solidaritātes nodokļa maksāšanas kārtību un regulē citus ar šā nodokļa aprēķināšanu, maksāšanu un administrēšanu saistītus jautājumus, ir Solidaritātes nodokļa likums, kā arī saskaņā ar likuma «Par valsts sociālo apdrošināšanu» un Solidaritātes nodokļa likumu izdotie Ministru kabineta 2000. gada 2. maija noteikumi Nr. 164 «Kārtība, kādā tiek aprēķinātas un atmaksātas pārmaksātās valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas un aprēķināts un pārskaitīts solidaritātes nodoklis».

Solidaritātes nodokļa likuma mērķis ir mazināt nodokļu regresivitāti darba ņēmējiem, iekšzemes darba ņēmējiem pie darba devēja — ārvalstnieka, ārvalstu darba ņēmējiem pie darba devēja — ārvalstnieka — un pašnodarbinātajiem ar augstāku ienākuma līmeni, vienlaikus nodrošinot valsts pamatbudžeta un pašvaldību budžetu ieņēmumus iedzīvotāju pieaugošo sociālās aizsardzības un nevienlīdzības mazināšanas vajadzību finansēšanai, tai skaitā veselības aprūpes pakalpojumu finansēšanai.

MK noteikumi Nr. 164 nosaka kārtību, kādā uzskaita, aprēķina un pārskaita solidaritātes nodokli, kā arī aprēķina pārmaksāto solidaritātes nodokli un veic tā atmaksu rezumējošā kārtībā.

Iemaksas, kas pārsniedz maksimālo apmēru

Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūras (VSAA) Pabalstu metodiskās vadības daļas vecākā eksperte Vita Cinīte skaidro, ka VSAA solidaritātes nodokli aprēķina no sociālajām iemaksām, kas veiktas no ienākumiem, kuri pārsniedz attiecīgā kalendāra gada sociālo iemaksu objekta maksimālo apmēru.

Darba ņēmējam sociālo iemaksu objekts ir darba devēja Valsts ieņēmumu dienestā (VID) deklarētais ienākums. VSAA summē sociāli apdrošinātai personai sociālo iemaksu objektu gada robežās, pamatojoties uz VID sniegto informāciju.

Tas nozīmē, ka sociālās iemaksas, kas veiktas no ienākumiem, kuri pārsniedz sociālo iemaksu objekta maksimālo apmēru, proti, no summas, kas 2025. gadā pārsniedz 105 300 eiro, tiek novirzītas solidaritātes nodoklim.

VSAA veic uzskaiti kalendārajā gadā, lai noteiktu, kad konkrētam darba ņēmējam vai pašnodarbinātajam ir pārsniegts sociālo iemaksu objekta maksimālais apmērs un ir jāaprēķina solidaritātes nodoklis.

Aprēķina reizi mēnesī

VSAA solidaritātes nodokli aprēķina reizi mēnesī. Pēc solidaritātes nodokļa aprēķināšanas VSAA veic pārrēķinu sociāli apdrošinātās personas kontā reģistrētajam sociālo iemaksu objektam, lai tas nepārsniegtu taksācijas gada sociālo iemaksu objekta maksimālo apmēru. VSAA uzskaita tikai faktiski veikto, t.i., faktiski samaksāto solidaritātes nodokli. 

VSAA, pamatojoties uz VID sniegto informāciju, summē sociāli apdrošinātajai personai sociālo iemaksu objektu, ņemot vērā arī sociālās iemaksas, kas veiktas par personu no valsts pamatbudžeta un speciālajiem budžetiem, piemēram, valsts veiktās sociālās iemaksas par personu, kura ir bērna kopšanas pabalsta saņēmēja, slimības vai bezdarbnieka pabalsta saņēmēja.

Solidaritātes nodokļa aprēķina piemēri

Ja strādā vairākās darbavietās

Cilvēks var strādāt vairākās darbavietās. Kā tad rēķina solidaritātes nodokli?

V. Cinītes atbilde:

VSAA sociālās apdrošināšanas informācijas sistēmā (SAIS) uzskaita visus darba ienākumus par personām. Tātad, ja cilvēks strādā pie vairākiem darba devējiem, varbūt vienlaikus ir arī pašnodarbinātais, visi ienākumi katru mēnesi tiek saskaitīti.

VSAA, veicot darba ienākumu uzskaiti, fiksēs, kad darba ņēmēja kopējie ienākumi pārsniegs sociālo iemaksu objekta gada maksimālo apmēru (105 300 eiro).

Konkrētajā gadījumā sociālo iemaksu objekta maksimālo apmēru darbinieka ienākumi pārsniegs 2025. gada novembrī, jo tie sasniegs 110 000 eiro (10 000 eiro ◊ 11 mēneši = 110 000 eiro). Tas nozīmē, ka VSAA solidaritātes nodokli aprēķinās 2026. gada februārī.

V. Cinītes atbilde:

VSAA, veicot darba ienākumu uzskaiti, fiksēs, kad darba ņēmēja ienākumi pārsniegs sociālo iemaksu objekta gada maksimālo apmēru.

Konkrētajā gadījumā sociālo iemaksu objekta maksimālo apmēru darbinieka ienākumi pārsniegs 2025. gada decembrī, jo tie sasniegs 110 000 eiro (50 000 eiro + (5000 eiro ◊ 12 mēneši) = 110 000 eiro).

Tas nozīmē, ka pirmo reizi solidaritātes nodoklis tiks aprēķināts 2026. gada martā. Konkrētajā piemērā par ienākumiem līdz 2025. gada decembrim solidaritātes nodoklis tiks aprēķināts no ienākumiem 4700 eiro (110 000 eiro – 105 300 eiro = 4700 eiro). Aprēķinātais solidaritātes nodoklis ir 1175 eiro (25% no 4700 eiro).

Solidaritātes nodokļa pārrēķināšana

Atbilstoši Solidaritātes nodokļa likumā noteiktajam VSAA uzskaita tikai faktiski veikto, t.i., faktiski samaksāto solidaritātes nodokli par pārskata mēnesi aprēķinātajā apmērā (100% apmērā).

Līdz ar to situācijās, kad darba devējs solidaritātes nodokļa samaksu veic ar kavējumu vai darba devējs precizējis darba ienākumus par iepriekšēju periodu, tos palielinot, VSAA solidaritātes nodokli pārrēķina tikai par trim iepriekšējiem gadiem.

Pārmaksātais nodoklis

Saskaņā ar Solidaritātes nodokļa likumu VSAA līdz pēctaksācijas gada 1. jūnijam aprēķina pārmaksātā solidaritātes nodokļa apmēru, savukārt tā atmaksu līdz 1. septembrim veic VID.

Pārmaksātā solidaritātes nodokļa atmaksas apmērs tiek noteikts kā starpība starp taksācijas gadā samaksāto nodokli, piemērojot sociālo iemaksu likmi (vispārēja gadījumā darba ņēmējam — 34,09%,) un rezumējošā kārtībā aprēķināto nodokli, piemērojot 25% likmi.

Tātad pārmaksātais solidaritātes nodoklis ir 9,09% (34,09% personas likme — 25% solidaritātes nodokļa likme) no solidaritātes nodokļa objekta.

Ja sociālo iemaksu likme tiek dalīta starp darba devēju (11%) un darba ņēmēju (24,09%), tad pārmaksāto solidaritātes nodokli atmaksā tikai darba devējam.

Gadījumā, ja pārmaksātais solidaritātes nodoklis tiek aprēķināts pašnodarbinātai personai, tas tiek atmaksāts pašam solidaritātes nodokļa maksātājam kā starpība starp taksācijas gadā samaksāto nodokli, piemērojot sociālo iemaksu likmi 31,07% un rezumējošā kārtībā aprēķināto nodokli, piemērojot 25% likmi.

No atmaksājamā solidaritātes nodokļa netiek ieturēts iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Par aprēķināto pārmaksāto solidaritātes nodokļa summu VSAA informē VID. Savukārt VID 15 dienu laikā pēc informācijas saņemšanas dienas par pārmaksāto solidaritātes nodokli informē darba devēju VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS), norādot, ka nodoklis tiks izmantots, lai segtu citus darba devēja nodokļu parādus, ja tādi ir, vai ieskaitīts nākamo periodu maksājumos, vai pēc darba devēja pieprasījuma atmaksāts ar kredītiestādes starpniecību.

Kā sadala solidaritātes nodokli

VSAA nodrošina aprēķinātā un samaksātā solidaritātes nodokļa uzskaiti, sadalīšanu un ieskaitīšanu valsts budžetā.

Samaksātais solidaritātes nodoklis tiek pārdalīts atbilstoši tiesību normās noteiktajam sadalījumam, to ieskaitot pensiju speciālā budžetā, to nepersonificējot, iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieņēmumos par katru solidaritātes nodokļa maksātāju un valsts pamatbudžeta ieņēmumos veselības aprūpes pakalpojumu finansēšanai. Solidaritātes nodokļa likme ir 25%. Samaksātais solidaritātes nodoklis tiek sadalīts un ieskaitīts sekojoši:

• 1% — veselības aprūpes pakalpojumu finansēšanai;
• 14% — valsts pensiju speciālajā budžetā;
• 10% — iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieņēmumos.

Kad veic pārskaitījumus

Atbilstoši Solidaritātes nodokļa likumā noteiktajam VSAA faktiski samaksāto solidaritātes nodokļa daļu par pārskata mēnesi pārskaita pensiju speciālajā budžetā un iedzīvotāja ienākuma nodokļa vienotajā nodokļa kontā līdz pārskata mēnesim sekojošā trešā mēneša 15. datumam.

Maksāšanas grafiks ar laika nobīdi ir tā iemesla dēļ, ka darba devējs augusta ziņojumu par darba ņēmēju iesniedz septembrī. Savukārt septembra ziņojumā, ko viņš iesniegs oktobrī, vēl var šo informāciju par augustu precizēt. Lai dati solidaritātes nodokļa aprēķinam būtu iespējami precīzi un tos nevajadzētu pārrēķināt, ir paredzēts šāds nodokļa pārskaitīšanas laika grafiks.

Tas nozīmē, ka konkrēti pirmajā piemērā minētos pārskaitījumus VSAA pirmo reizi veiks līdz 2025. gada 15. novembrim, pārskaitot solidaritātes nodokļa daļu 14% apmērā pensiju speciālajā budžetā 2058 eiro (14% no 14 700 eiro) to nepersonificējot un iedzīvotāju ienākuma nodokļa ieņēmumos, ieskaitot tos vienotajā nodokļu kontā par konkrēto iedzīvotāja ienākuma nodokļa maksātāju, 10% jeb 1470 eiro (10% no 14 700 eiro).

Savukārt veselības aprūpes pakalpojumu finansēšanai paredzēto līdzekļu pārskaitījumu 1% apmērā jeb 147 eiro (1% no 14 700 eiro) veiks Valsts kase, pārskaitot tos valsts pamatbudžetā.

Neparedz sociālās garantijas

V. Cinīte norāda, ka solidaritātes nodokļa sadalījums neparedz sociālo iemaksu novirzīšanu solidaritātes nodokļa maksātāja sociālajām garantijām. Proti, solidaritātes nodokļa maksāšana tā maksātājam papildus nerada tiesības uz sociālās apdrošināšanas garantijām — pensiju, bezdarbnieka pabalstu, palīdzību pēc nelaimes gadījumiem darbā vai arodslimībām, maternitātes, slimības un invaliditātes pabalstiem.

Tātad ienākumi, kuri kalendāra gada robežās pārsniedz iemaksu objekta maksimālo apmēru, netiek ņemti vērā pensiju un pabalstu aprēķināšanā.

2023. gadā aprēķināts 7108 personām

2022., 2023. un 2024. gadā solidaritātes nodoklis bija jāmaksā no summas, kas pārsniedz 78 100 eiro.

VSAA informācija liecina, ka 2023. gadā solidaritātes nodoklis tika aprēķināts 7108 personām. Par 2024. gadu līdz janvāra beigām solidaritātes nodoklis bija aprēķināts 4605 personām. Bet jāņem vērā, ka solidaritātes nodokļa aprēķins par visu 2024. gadu tiks veikts 2025. gada martā, kas palielinās solidaritātes nodokļa maksātāju skaitu.

VSAA neizsaka prognozes, kādam personu skaitam tiks aprēķināts solidaritātes nodoklis 2025. gadā, jo ir būtiski palielinājies valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu objekta gada maksimums.

Publicēts žurnāla “Bilance” 2025. gada marta (519.) numurā.

Lasiet arī:

• Valsts sociālās apdrošināšanas obligāto iemaksu likmes 2025. gadā
• Senāta aktuālā tiesu prakse nodokļu un grāmatvedības jautājumos
• Piedāvājuma izskaidrošanas robežas iepirkumos