Kā Latvijas nodokļu maksātāji var piemērot PVN reģistrācijas atbrīvojumu citās ES valstīs?

Latvijas uzņēmumiem, kas veic saimniecisko darbību citās Eiropas Savienības dalībvalstīs, ir iespēja piemērot pievienotās vērtības nodokļa (PVN) reģistrācijas atbrīvojumu, ja izpildīti noteikti kritēriji. Šīs tiesības regulē likuma "Par pievienotās vērtības nodokli" jaunais 139.¹ pants, kas nosaka, kādā veidā iespējams iegūt šo atbrīvojumu, informējis Valsts ieņēmumu dienests (VID).

Galvenie kritēriji atbrīvojuma piemērošanai

1. Netiek pārsniegts konkrētās dalībvalsts PVN reģistrācijas slieksnis. Katrai dalībvalstij ir savs reģistrācijas slieksnis (piemēram, Latvijā tas ir 50 000 eiro). Uzņēmumam jāzina šis slieksnis konkrētajā valstī, lai pārliecinātos, ka tas netiek pārsniegts.

2. Eiropas Savienības kopējais apgrozījums nepārsniedz 100 000 eiro. Lai piemērotu atbrīvojumu, jāaprēķina visu dalībvalstu darījumu kopējā vērtība, iekļaujot gan Latvijas, gan citu valstu teritorijās veiktos darījumus. Šī summa nedrīkst pārsniegt 100 000 eiro kalendārā gada laikā.

Kā pieteikties atbrīvojumam?

Lai saņemtu atbrīvojumu, jāiesniedz pieteikums VID Elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS). Šajā sistēmā ir pieejama strukturēta pieteikuma forma. Šī forma atrodama sadaļā "PVN atvieglojumi maziem un vidējiem uzņēmumiem". Izvēloties šo sadaļu, parādīsies iespēja aizpildīt iesniegumu, kas nodēvēts par "MVU iepriekšējo paziņojumu".

Pieteikumā nepieciešams norādīt:

➢ fiziskās personas/ juridiskās personas – vārdu un uzvārdu/nosaukumu ➢ juridisko adresi vai deklarētās dzīvessvietas adresi ➢ PVN maksātāja reģistrācijas numuru, PVN numuru citā dalībvalstī ➢ saimnieciskās darbības veidu ➢ dalībvalsti vai dalībvalstis, kur PVN maksātājs plāno izmantot atbrīvojumu ➢ iepriekšējā kalendāra gadā iekšzemē veikto darījumu kopējo vērtību ➢ katrā citā dalībvalstī veikto darījumu kopējo vērtību iepriekšējā kalendāra gadā vai divos iepriekšējos kalendāra gados atkarībā no citas dalībvalsts normatīvā regulējuma ➢ kārtējā kalendāra gadā līdz iesnieguma iesniegšanas dienai iekšzemē veikto darījumu kopējo vērtību ➢ kārtējā kalendāra gadā līdz iesnieguma iesniegšanas dienai katrā citā dalībvalstī veikto preču piegāžu un sniegto pakalpojumu kopējo vērtību

Jāatceras, ka dažas valstis var pieprasīt datus par apgrozījumu ne tikai par iepriekšējo gadu, bet arī par diviem iepriekšējiem gadiem. Turklāt jānorāda darījumi visās ES dalībvalstīs, ne tikai tajās, kur plānots piemērot atbrīvojumu, lai varētu precīzi aprēķināt 100 000 eiro apgrozījuma slieksni.

Šis regulējums palīdz uzņēmējiem vienkāršot darbību pārrobežu tirdzniecībā un atvieglot nodokļu administrēšanu. Tomēr svarīgi rūpīgi sekot līdzi valstu individuālajiem nosacījumiem un laikus iesniegt nepieciešamos datus VID EDS sistēmā.

PVN atbrīvojuma apstiprināšanas process:

• Iesniegums tiek nosūtīts konkrētajai valsts nodokļu administrācijai, kura to izskata 35 darba dienu laikā (šis termiņš pēc dalībvalsts pieprasījuma gan var tikt pagarināts).
• Par pieņemto lēmumu uzņēmums tiek informēts EDS.
• Ja atbrīvojums tiek piešķirts, uzņēmuma reģistrācijas numuram tiek pievienots "EX" kods, kuru var izmantot rēķinu izrakstīšanai tikai tajā valstī, kur piešķirts atbrīvojums. Atbrīvojums tiek piemērots no "EX" koda piešķiršanas dienas.

Atbrīvojuma izbeigšana

Atbrīvojuma režīmu iespējams izbeigt brīvprātīgi vai pēc nodokļu administrācijas lēmuma, piemēram, pārsniedzot apgrozījuma slieksni vai pārkāpumu gadījumā. Izbeigšana stājas spēkā nākamā kalendārā ceturkšņa pirmajā dienā (pēc informācijas saņemšanas) vai no nākamā kalendārā ceturkšņa otrā mēneša pirmās dienas (ja informācija saņemta ceturkšņa pēdējā mēnesī).

EDS nodrošina iespēju reģistrēties, veikt datu maiņu un, ja nepieciešams, arī atteikties no režīma, ļaujot uzņēmumiem efektīvi pārvaldīt PVN saistības dažādās dalībvalstīs.

• Kā maksājami nodokļi par dividendēm pielīdzināmu ienākumu?
• Jauna MVU direktīva mainīs PVN maksāšanas nosacījumus Latvijā un ES