Kad jādeklarē ienākums no ieguldījumu fondu apliecības atsavināšanas?

Valsts ieņēmumu dienests (VID) sagatavojis metodisko materiālu "Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no ieguldījumu fondu apliecību atsavināšanas", kurā skaidrots, ka ienākumam no ieguldījumu fondu apliecību atsavināšanas piemēro iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) 20% likmi kā ienākumam no kapitāla pieauguma.

Jāņem vērā, ka par ienākuma gūšanas dienu ienākumam no ieguldījumu fonda apliecības atsavināšanas uzskata dienu, kad persona saņem naudu vai citas lietas, piemēram, apmaiņas rezultātā iegūst cita ieguldījumu fonda apliecības

Ienākuma saņēmējs par ienākumu no ieguldījumu fondu apliecību atsavināšanas jāiesniedz VID pārskata perioda deklarāciju par ienākumu no kapitāla pieauguma (deklarācija DK) atkarībā no ceturksnī gūto ienākumu apmēra:

• līdz 15. datumam nākamajā mēnesī pēc ienākuma gūšanas dienas, ja kopējie ienākumi no darījumiem ar kapitāla aktīviem ceturksnī pārsniedz 1000 eiro;
• 2) līdz nākamā gada 15. janvārim, ja kopējie ienākumi no darījumiem ar kapitāla aktīviem ceturksnī nepārsniedz 1000 eiro.

Ja pārskata periodā ir bijuši tikai darījumi, kuri neveido ar nodokli apliekamu ienākumu no kapitāla pieauguma (ciesti zaudējumi), deklarāciju DK par pārskata periodu neiesniedz.

Ja par taksācijas gadu aprēķinātais kapitāla pieaugums no viena kapitāla aktīva atsavināšanas ir negatīvs, bet no cita kapitāla aktīva atsavināšanas – pozitīvs, tad radušos zaudējumus attiecībā uz taksācijas gadu var segt ar pozitīvo kapitāla pieaugumu. Ienākuma saņēmējs var iesniegt gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarāciju, sākot ar pēctaksācijas gada 1. martu.

Ja par kalendāra gadu aprēķinātais kapitāla pieaugums vai tā summa ir negatīva, tad radušos zaudējumus nevar segt no nākamo taksācijas gadu kapitāla pieauguma vai uz taksācijas gada cita veida ienākumu rēķina.

Izmaksājot nerezidentam ienākumu no ieguldījumu fonda apliecības atsavināšanas, ienākuma izmaksātājs ienākuma izmaksas vietā ietur IIN, piemērojot 3% likmi, un līdz 15. datumam nākamajā mēnesī pēc ienākuma izmaksas mēneša iesniedz VID IIN pārskatu par fiziskās personas – nerezidenta gūtajiem – ienākumiem, ieturēto nodokli un iemaksā šo nodokli budžetā ne vēlāk kā līdz 23. datumam nākamajā mēnesī pēc ienākuma izmaksas mēneša.

Tādējādi nerezidentam par ieguldījumu fonda apliecības pārdošanu komersantam Latvijā nav pienākuma iesniegt VID deklarāciju DK vai gada ienākumu deklarāciju, ja komersants ienākuma izmaksas brīdī ir ieturējis nodokli.

Savukārt, lai nerezidents varētu piemērot iegādes izdevumus un pārrēķināt nodokli, piemērojot nodokļa 20% likmi, kā arī tad, ja par taksācijas gadu aprēķinātais kapitāla pieaugums no viena kapitāla aktīva atsavināšanas ir negatīvs, bet no cita kapitāla aktīva atsavināšanas – pozitīvs, sākot ar nākamā gada 1. martu nerezidents (ienākuma saņēmējs) var iesniegt gada kapitāla pieauguma ienākuma precizēšanas deklarāciju.

Deklarācijas DK pielikumu par taksācijas gadu iesniedz VID reizi gadā līdz nākamā gada 1. jūnijam.