Kas jāievēro, ja uzņēmuma līgums noslēgts ar saimnieciskās darbības veicēju - fizisku personu

Ja uzņēmuma līgums ir noslēgts starp Latvijas komersantu (pasūtītāju) un cilvēku, kurš ir reģistrējis saimniecisko darbību (uzņēmējs), un nav konstatētas algas nodokļa pazīmes, tad:

komersants (pasūtītājs):

• izmaksā atlīdzību no uzņēmuma līguma izpildes, nodokļus neieturot;
• iesniedz “Paziņojumu par fiziskajai personai izmaksātajām summām” ar kodu
  "2008" līdz nākamā gada 1. februārim.

Pārliecināties par to, vai persona ir reģistrējusi saimniecisko darbību, iespējams Valsts ieņēmumu dienesta (VID) publiskojamo datu bāzē.

Uzņēmējs (saimnieciskās darbības veicējs - fiziskā persona):

• saņemto atlīdzību no uzņēmuma līguma izpildes iekļauj savos saimnieciskās darbības ieņēmumos;
• no saimnieciskās darbības ienākuma aprēķina un nomaksā nodokļus un iesniedz atskaites.

Uzņēmējs no ienākuma no saimnieciskās darbības maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli (IIN) un valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas (VSAOI).

IIN

• 20 % - gada ienākumam līdz 20 004 eiro;
• 23 % - gada ienākumam no 20 004 eiro līdz 62 800 eiro;
• 31% - gada ienākumam, kas pārsniedz 62 800 eiro 2021. gadā, bet 2022.gadā -78 100 eiro.

VSAOI

• 31,07 % - vispārējā gadījumā no saimnieciskās darbības mēneša ienākuma, kas nav mazāks par minimālo mēneša darba algu ( 500 eiro) (turpmāk – VSAOI objekts)
• 10 % - obligātās iemaksas pensiju apdrošināšanai no pārējā saimnieciskās darbības ienākuma, no kura nav maksāti 31,07%.

Ja uzņēmēja ienākumi no saimnieciskās darbības mēnesī ir vienādi vai lielāki par 500 eiro, maksā 31,07 % no vismaz 500 eiro (vai izvēlētas lielāka VSAOI objekta) + 10 % no starpības starp faktiskajiem ienākumiem no saimnieciskās darbības un vismaz 500 eiro (vai cita izvēlētā VSAOI objekta).

Ja ienākumi no saimnieciskās darbības  mēnesī ir mazāki par 500 eiro, maksā 10 % apmērā no faktiskajiem ienākumiem.

No 2021. gada 1. jūlija uz saimnieciskās darbības veicēju (pašnodarbināto) papildus attiecas arī minimālās valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas, kuras aprēķina VSAA.

VSAOI minimālais objekts netiek aprēķināts par tiem mēnešiem, kuros Ministru kabinets visā Latvijas teritorijā ir izsludinājis ārkārtējo situāciju.

Ja ir konstatētas algas nodokļa pazīmes, maksā IIN un VSAOI no atlīdzības, jāmaksā IIN un VSAOI no atlīdzības (kā no saimnieciskās darbības ienākuma), ja nav algas nodokļa pazīmes

Personu, ar kuru ir noslēgts uzņēmuma līgumu, ja attiecībā uz to konstatē vismaz vienu no algas nodokļa pazīmēm, uzskata par darba ņēmēju.

Saimnieciskās darbības veicējs iesniedz VID šādus pārskatus:

Detalizētāka informācija par pašnodarbinātā VSAOI, to likmēm, aprēķināšanu, maksāšanu un pārskatu iesniegšanu pieejama metodiskajā materiālā “Pašnodarbinātā valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas”, informācija par minimālajām valsts sociālās apdrošināšanas iemaksām - metodiskajā materiālā “Minimālās valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas”. Vairāk lasiet VID aktualizētajā materiālā "Nodokļi nodarbinātības un pakalpojumu līgumiskajās attiecībās".