Rosina dāvinājumus no laulātā pirmās pakāpes radiniekiem un pirmās pakāpes radinieka laulātā neaplikt ar nodokli

Finanšu ministrija ir sagatavojusi vērienīgus grozījumus likumā "Par iedzīvotāju ienākuma nodokli", kuru mērķis ir gan pilnveidot tiesisko regulējumu atbilstoši mūsdienu ekonomiskajai situācijai, gan mazināt ēnu ekonomiku un administratīvo slogu. Izmaiņas skars plašu loku nodokļu maksātāju – no algotiem darbiniekiem līdz būvniecības nozares uzņēmējiem. Patlaban likumprojekta sabiedriskā apspriešana ir noslēgusies un paredzams, ka to varētu skatīt valdībā.

Jauni pienākumi un riski darba devējiem

Darba devējiem, it īpaši būvniecības nozarē, jāņem vērā jauns solidārās atbildības mehānisms. Ja būvuzņēmējs (galvenais būvnieks) izmaksā darba samaksu apakšuzņēmēja darbiniekam saskaņā ar Darba likuma 75.² pantu, uz šo būvuzņēmēju tiek attiecināti visi darba devēja pienākumi, tostarp algas nodokļa ieturēšana un iemaksa budžetā. Šādā gadījumā apakšuzņēmējs tiek atbrīvots no attiecīgā nodokļa maksāšanas pienākuma par konkrēto periodu, bet būvuzņēmējs iegūst regresa prasību pret tiešo darba devēju.

Tāpat darba devējiem, kas ir arī uzņēmumu īpašnieki vai amatpersonas, jāpievērš uzmanība pretizvairīšanās normai paziņotajā saimnieciskajā darbībā. Ja uzņēmuma valdes loceklis vai darbinieks slēdz darījumu ar savu uzņēmumu (piemēram, iznomā mantu) un darījuma vērtība pārsniedz tirgus cenu, šis pārsniegums tiks uzskatīts par ar algas nodokli apliekamu objektu.

Izmaiņas algas nodokļa grāmatiņas regulējumā un nodokļu atvieglojumos

Likumprojekts skaidri definē, ka algas nodokļa grāmatiņa ir elektronisks reģistrs Valsts ieņēmumu dienesta (VID) elektroniskās deklarēšanas sistēmā (EDS). Tas nostiprina praksi, ka papīra formāta grāmatiņas vairs netiek izmantotas.

Būtisks jaunums darba ņēmējiem ir pienākums VID iesniegt informāciju, kas pamato tiesības uz nodokļa atvieglojumiem (piemēram, par apgādībā esošām personām vai invaliditāti), pirms gada ienākumu deklarācijas iesniegšanas. Tas nepieciešams, lai paātrinātu deklarāciju apstrādi un novērstu situācijas, kad VID rīcībā esošie dati nesakrīt ar personas sniegto informāciju deklarācijā.

Labvēlīgāki nosacījumi fiziskajām personām

Vairākas plānotās izmaiņas likumā paredz atvieglojumus un skaidrāku nodokļu piemērošanu:

• Cashback un klientu lojalitātes programmu ietvaros saņemtās naudas atmaksas (piemēram, no bankām vai tirgotājiem) netiks uzskatītas par ienākumu, ja tās nav saistītas ar saimniecisko darbību. Pēc savas būtības cashback maksājumi ir sasaistīti ar lojalitātes programmām un ir uzskatāmi par atlaidi pirkumam vai samaksātās komisijas maksas atmaksu. Pašreizējā situācijā veidojas nevienlīdzība: ja atlaidi piemēro pirkuma brīdī, tā nav ienākums, bet, ja tā tiek atmaksāta vēlāk kā naudas summa, to pašlaik atzīst par apliekamu ienākumu. Grozījumu mērķis ir novērst šo nevienlīdzību. Jaunais regulējums gan neattieksies uz azartspēļu laimestu atmaksām;

• paplašināts to personu loks, no kurām saņemtie dāvinājumi netiks aplikti ar nodokli. Turpmāk atbrīvojums attieksies arī uz dāvinājumiem no laulātā pirmās pakāpes radiniekiem (piemēram, vīratēva vai vīramātes) un pirmās pakāpes radinieka laulātā (piemēram, znots vai vedekla). Pašlaik likums neparedz atbrīvojumu dāvinājumiem no laulātā vecākiem, kā dēļ praksē cilvēki bieži izmanto starpniekus (piemēram, pārskaita naudu laulātajam, kurš to tālāk nodod otram laulātajam), lai izvairītos no nodokļa aplikšanas;

• ar nodokli netiks aplikts atbalsts no Modernizācijas fonda projektiem, kas paredzēts, piemēram, atjaunīgo energoresursu iekārtu uzstādīšanai vai energoefektivitātes uzlabošanai.

Saimnieciskā darbība un nekustamais īpašums

Personām, kas izmanto paziņoto saimniecisko darbību (nereģistrējoties kā saimnieciskās darbības (SD) veicējiem), no 2026. gada ieņēmumos vairs nebūs jāiekļauj saņemtie komunālie maksājumi (elektrība, ūdens u.c.), ko tās tālāk samaksā pakalpojumu sniedzējiem. Tas nozīmē, ka nodokli 10% rēķinās tikai no faktiskās nomas vai īres maksas.

Savukārt, aprēķinot kapitāla pieaugumu no nekustamā īpašuma pārdošanas, ja kā iegādes vērtība tiek izmantota aktualizētā kadastrālā vērtība, tajā vairs nevarēs papildus iekļaut veiktos ieguldījumus (piemēram, remonta izmaksas). Maksātājam būs jāizvēlas – izmantot kadastrālo vērtību vai faktisko iegādes vērtību kopā ar dokumentētiem ieguldījumiem.

Nodokļa pārmaksu atmaksas termiņu maiņa

VID plāno mainīt nodokļa pārmaksas atmaksas termiņus, tos vairāk diferencējot. Vispārējā gadījumā VID pārmaksu atmaksās 120 dienu laikā no deklarācijas iesniegšanas. Tomēr vienkāršākajos gadījumos - rezidentiem, kuri neveic saimniecisko darbību, kuru taksācijas gada apliekamais ienākums ir gūts tikai Latvijā un kuru ienākumi nepārsniedz noteiktu slieksni (ienākumiem piemēro progresīvās likmes pirmo slieksni) un VID nav jāpieprasa papildu dati - atmaksa tiks veikta paātrināti – 30 dienu laikā.

Paredzēts, ka no 2027. gada nodokļa pārmaksas, kas ir mazākas par vienu eiro, netiks atmaksātas.

Grozījumu lielākā daļa stāsies spēkā vispārējā kārtībā, bet atsevišķām normām paredzēti pārejas periodi.