Kās jāņem vērā, ja MUN maksātājs reģistrē pastāvīgo pārstāvniecību Vācijā

Jautājums: SIA reģistrēta 26.04.2019. — mikrouzņēmumu nodokļa (MUN) maksātājs. Saimnieciskā darbība notiek Vācijā. Uzņēmuma vadība (vienīgais valdes loceklis) arī atrodas Vācijā. Uzņēmumam izveidojas pastāvīgā pārstāvniecība Vācijā, piešķirts nodokļu maksātāja numurs un atsūtīts grafiks uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN) avansa maksājumiem no paredzētā apgrozījuma un citiem nodokļiem, kuri jau tiek maksāti. Līdz 15.10.2019. jāsniedz mikrouzņēmumu nodokļa pārskats.

Vai arī Latvijā jāmaksā mikrouzņēmumu nodoklis no apgrozījuma? Vai pārskatā jāliek nulles, tā kā ieņēmumi attiecas tikai uz pārstāvniecību (Vāciju)?

Atbildi sagatavoja Oskars Springis, Nordstern LTD (Apvienotā Karaliste) galvenais grāmatvedis, grāmatvedības sistēmu konsultants, Anglijas un Velsas kvalificēto grāmatvežu institūta biedrs

Saskaņā ar Mikrouzņēmumu nodokļa likuma 1. panta 5. punktu:

«5) apgrozījums — mikrouzņēmuma saimnieciskās darbības ieņēmumi».

MUN likuma 5. panta otrā un trešā daļā noteikts:

(2) Ar mikrouzņēmumu nodokli tiek aplikts mikrouzņēmuma taksācijas perioda apgrozījums.

(3) Mikrouzņēmumu nodokli aprēķina, mikrouzņēmuma taksācijas perioda apgrozījumu reizinot ar šā likuma 6. pantā noteikto mikrouzņēmumu nodokļa likmi.

Mikrouzņēmumu nodoklis ir jāmaksā no kopējā apgrozījuma gan Latvijas Republikā, gan Vācijas Federatīvajā Republikā, jo, izskatot saņemtos dokumentus, jūs esat reģistrējies Vācijas Federatīvajā Republikā kā uzņēmuma pastāvīgā pārstāvniecība Vācijas Federatīvajā Republikā.

Likuma «Latvijas Republikas un Vācijas Federatīvās Republikas līgums par nodokļu dubultās uzlikšanas novēršanu attiecībā uz ienākuma un kapitāla nodokļiem» 2. panta trešā daļa nosaka, ka esošais līgums attiecas uz uzņēmumu ienākuma nodokli, iedzīvotāju ienākuma nodokli un īpašuma nodokli:

•  ienākuma nodoklis (Einkommensteuer);
• uzņēmumu nodoklis (Korperschaftsteuer);
• kapitāla nodoklis (Vermogensteuer); un
• tirdzniecības nodoklis (Gewerbesteuer);

(turpmāk — Vācijas nodokļi);

• uzņēmumu ienākuma nodoklis;
• iedzīvotāju ienākuma nodoklis; un
• īpašuma nodoklis;

(turpmāk — Latvijas nodokļi).»,

bet neattiecas uz mikrouzņēmumu nodokli. Līdz ar to nav iespējams piemērot šī paša likuma 7. panta otro daļu:

2. Saskaņā ar 3. punkta noteikumiem, ja Līgumslēdzējas Valsts uzņēmums veic uzņēmējdarbību otrā Līgumslēdzējā Valstī, izmantojot tur esošo pastāvīgo pārstāvniecību, katrā Līgumslēdzējā Valstī uz šo pastāvīgo pārstāvniecību attiecināms tāds peļņas daudzums, kādu tā varētu gūt, ja nepārprotami būtu atsevišķs uzņēmums, kas veic vienādu vai līdzīgu uzņēmējdarbību vienādos vai līdzīgos apstākļos un darbojas pilnīgi neatkarīgi no šī uzņēmuma.

Eksperts iesaka, pirms iegūst mikrouzņēmumu nodokļa maksātāja statusu, ir jāizvērtē tā lietderība, konsultējoties ar nodokļu jautājumos kompetentu personu.

Ja ir reģistrēta pastāvīgā pārstāvniecība Vācijas Federatīvajā Republikā, tad par nodokļu jautājumiem ir jāinteresējas Vācijas nodokļu administrācijā vai pie kādas kompetentās personas, kas pārzina Vācijas Federatīvās Republikas nodokļu jomu.