No 2018. gada peļņas aprēķināto dividenžu grāmatošana

Jautājums: Kā grāmatot dividenžu aprēķinu un izmaksu no iepriekšējā gada peļņas 2019. gada laikā?  Kurā pārskatā to uzrādīt?

 Atbildi sagatavoja Maija Grebenko, žurnāla BILANCE galvenā redaktore

Salīdzinot ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa (IIN) aprēķināšanas no dividendēm iepriekšējo kārtību, pēc būtības mainās vienīgi nodokļa noteikšanas kārtība, turklāt — uzņēmumu ienākuma nodokļa (UIN). Dalot peļņu, kas gūta līdz 2017. gada beigām, IIN tika ieturēts no fiziskajai personai (FP) aprēķinātās dividenžu summas, pārējos 90% izmaksāja (arī pēc dažiem gadiem), nodokli neieturot. Patlaban (2019. gada oktobris) ir pēdējais brīdis, kad «veco» peļņu var novirzīt dividendēm, ieturot IIN pēc 10% likmes (tikai līdz 2019. gada 31. decembrim). Turklāt šis process neskar uzņēmuma UIN deklarāciju: nav jāiekļauj apliekamajā ienākumā (tikai paziņojums par FP izmaksāto summu līdz nākamā pēc izmaksas mēneša 15. datumam). Savukārt iedzīvotāju ienākuma nodoklis jāiemaksā budžetā līdz nākamā pēc dividenžu aprēķināšanas mēneša 5. datumam.

Ja peļņa ir gūta 2018. gadā, tad, novirzot to dividendēm 2019. gadā (vai vēlāk), ir maksājams UIN, un fiziskā persona saņem dalībnieku sapulcē apstiprināto pilnu summu (rezidentiem nodoklis vairs nav jāmaksā). Tomēr arī šādā gadījumā:

• dividendes jāaprēķina: D 3420 K 5820 — 800 eiro,
• jānosaka UIN: D 3420 K 5710 — 200 eiro (800/0,8×20%),
• jāsamaksā nodoklis: D 5710 K 2620 — 200 eiro,
• dividendžu izmaksa: D 5820 K 2620 — 800 eiro (arī pēcāk, jebkurā laikā).

Nodoklis no dividendēm uzrādāms tā mēneša deklarācijā, kad veikts aprēķins un maksājams budžetā līdz mēneša 20. datumam.

Viedoklis: nav aizliegts, nosakot izmaksājamās dividendes, UIN «izdalīt» no tās summas, bet, izpildoties UIN likumā noteiktai proporcijai (UIN ir 25% aprēķinātajā dividenžu summā). Piemēram,

• aprēķinātās dividendes: D 3420 K 5820 — 1000 eiro, (jādala ar 1,25),
• aprēķināts UIN: D 5820 K 5710 — 200 eiro,
• samaksāts budžetā UIN: D 5710 K 2620 — 200 eiro,
• izmaksātas dividendes: D 5820 K 2620 — 800 eiro.

Šajos piemēros tiek samazināta iepriekšējo periodu peļņa (debetējot nesadalītas peļņas kontu (3420) vai dividenžu summu no iepriekšējo periodu peļņas (5820)), bet nodokli ir iespējams grāmatot arī kā izdevumus (samazinot taksācijas perioda peļņu), tad nodokļa summa ir jāuzrāda peļņas vai zaudējumu aprēķinā.