Procenti, par kuriem būtu jāmaksā UIN

Īpašnieks aizdeva savai firmai naudu, par ko firma maksāja īpašniekam procentus. Kādi nodokļi un vai tie ir jāmaksā īpašniekam un firmai, ņemot vērā, ka firmas pašu kapitāls ir negatīvs?

Atbilde

Par aizņemtajiem līdzekļiem parasti tiek maksāti procenti (īpaši, ja aizņēmējs ir juridiska persona), bet jāatzīmē, ka fiziskai personai, aizdodot naudu, nav "pienākuma ar to pelnīt, t.i., prasīt procentus". 

Ja procenti tika minēti savstarpējā līgumā un turklāt arī saņemti, no to summas izmaksātājam bija jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis pēc likmes 20% (ienākums no kapitāla). Izmaksājot procentus, par fiziskās personas ienākumu (un nodokli) VID tiek iesniegts "Paziņojums…" (MK noteikumu Nr. 677 2. pielikums, ienākuma kods — 1019). Fiziskai personai var izsniegt minēto MK noteikumu 1. pielikumu, ja tas tiek pieprasīts (saturs ir identisks).

Firmai (kā aizņēmējai), ja tā maksā procentus fiziskajai personai, ir jāveic aprēķins un jānosaka, kāda procentu summas daļa ir atbrīvota no UIN, bet no kādas UIN būtu jāmaksā. Aprēķina process aprakstīts UIN likuma 10. panta 1. daļā:

pārvērtēšanas rezervi un citām rezervēm, kuras nav radušās peļņas sadales rezultātā.

Citiem vārdiem — lai nerastos pienākums maksāt UIN, nepieciešams, lai saistību vidējais apjoms nepārsniegtu četrkāršotu uzņēmuma gada pārskatā atspoguļoto pašu kapitālu gada sākumā. 

Sakarā ar to, ka firmas pašu kapitāls ir negatīvs, no visas procentos samaksātās summas firmai būtu jāmaksā UIN (iekļaujot to apliekamajā bāzē (0,80 x 20%).

Publicēts žurnāla “Bilance” 2020. gada septembra (465.) numurā