PVN aprēķināšana, ja saņemti maksājumi gan pirms, gan pēc tam, kad uzņēmums kļuvis par PVN maksātāju

Jautājums. Uzņēmums veic celtniecības pakalpojumus, līgums par objekta būvi noslēgts 2011.g. augustā, kad uzņēmums vēl nebija PVN maksātājs. 2011.gada augustā saņemts avanss Ls 1000 materiālu iegādei. 2011.gada 10.septembrī uzņēmums kļūst PVN maksātājs. 21.septembrī izraksta rēķinu par veiktajiem pakalpojumiem Ls 3000 (bez PVN), tiek parakstīts pieņemšanas - nodošanas akts. Uzņēmums atskaiti par PVN iesniedz reizi ceturksnī. Kā pareizi šajā gadījumā aprēķināt PVN, kādu periodu var uzrādīt priekšnodoklī, kad uzņēmums vēl nebija PVN maksātājs. Uz jautājumu atbild Inguna Leibus, Dr.oec., LLU Grāmatvedības un finanšu katedras asociētā profesore Pirmā PVN deklarācija uzņēmumam jāiesniedz par 2011. gada 3. ceturksni līdz 2011. gada 20. oktobrim. Tajā jānorāda darījums, par kuru rēķins izrakstīts 21. septembrī. Rēķins jāizraksta par summu Ls 3000 + PVN 22% Ls 660, kopā Ls 3660. Summa apmaksai Ls 2660 (3660 – avanss Ls 1000). PVN aprēķina visai pakalpojuma vērtībai, neskatoties uz to, ka avanss saņemts pirms reģistrācijas PVN maksātāju reģistrā un, izrakstot avansa rēķinu,...